Тема 10. Аналіз ефективності використання основних фондів

Оцінка руху основних фондів здійснюється на основі розрахунку коефіцієнтів, що аналізуються за кілька років:

• коефіцієнт оновлення основних фондів

;

• коефіцієнт вибуття основних фондів

,

де ,– вартість основних фондів, що надійшли протягом року, та тих, що вибули протягом року, відповідно;

• коефіцієнт зносу основних фондів розраховується відповідно на початок і кінець року:

,

де – сума зносу на початок та на кінець року відповідно;

_. – первісна вартість основних фондів на початок та на кінець року відповідно;

• коефіцієнт придатності основних фондів підприємства визначається наступним чином:

.

• коефіцієнт приросту:

;

• коефіцієнт введення:

,

де Ф_введ. – вартість основних фондів, що надійшли протягом року та були введені у виробництво, тис. грн.;

• коефіцієнт ліквідації

,

де Ф_лікв. – вартість основних фондів, що вибули протягом року та були ліквідовані, тис. грн.

Фондовіддача () визначається відношенням вартості товарної продукції (ТП) до середньорічної вартості основних виробничих фондів ():

.

Фондомісткість () – зворотній показник фондовіддачі:

.

Рентабельність основних фондів (R_ОФ) – відношення прибутку до середньорічної вартості основних фондів:

Кількісний вплив факторів першого порядку на зміну показника загальної фондовіддачі (f_з.) визначається з допомогою наступної моделі:

,

де У_а – питома вага активної частини основних засобів;

f_а – фондовіддача активної частини основних фондів.

Для визначення впливу факторів можна використати, наприклад:

1) Метод абсолютних різниць:

Загальна зміна показника становить:

.

Перевірка розрахунків:

.

2) Метод ланцюгової підстановки:

.

Загальна зміна фондовіддачі становить:

,

в тому числі за рахунок зміни:

- питомої ваги активної частини основних фондів

- фондовіддачі активної частини основних фондів

Перевірка розрахунків:

Кількісний вплив факторів другого порядку на рівень загальної фондовіддачі визначається методом ланцюгових підстановок в два етапи: спочатку визначається вплив факторів на рівень фондовіддачі активної частини основних фондів, а вже потім – на рівень загальної фондовіддачі.

,

де Т_еф. – ефективний фонд часу роботи обладнання, в днях;

К_зм. – коефіцієнт змінності;

Т_р.д. – тривалість робочого дня;

q_г – середньогодинна продуктивність одиниці обладнання.

,

,

,

,

.

Загальна зміна фондовіддачі активної частини становить:

,

в тому числі за рахунок зміни:

- середньої вартості одиниці обладнання

;

- кількості відпрацьованих днів одиницею обладнання

;

- коефіцієнта змінності

;

- тривалості робочого дня

;

- середньогодинної продуктивності одиниці обладнання

.

Перевірка розрахунків:

Зміна загальної фондовіддачі під впливом вище зазначених факторів визначається наступним чином:

- середньої вартості одиниці обладнання:

;

- кількості відпрацьованих днів одиницею обладнання:

;

- коефіцієнта змінності:

;

- тривалості робочого дня:

;

- середньогодинної продуктивності одиниці обладнання:

.

Перевірка розрахунків:

Визначення ступеню впливу зміни вартості ОФ та ефективності їх використання на обсяг товарної продукції з допомогою інтегрального методу.

Загальна зміна обсягу товарної продукції становить:

а) вплив зміни середньорічної вартості основних фондів

б) вплив зміни загальної фондовіддачі

Перевірка розрахунків:

Задача 10.1. Виконати аналіз структури та руху основних виробничих засобів на підприємстві за наведеними в табл.10.1 даними.

Таблиця 10.1

Групи основних фондів	Наявність на початок року, тис. грн.	Надійшло протягом року		Вибуло протягом року
		разом, тис. грн.	в т. ч. введено в виробництво	разом, тис. грн.	в т. ч. ліквідовано
Перша	154263,2	-	-	102,6	102,6
Друга	2563,4	12,5	10,8	5,3	4,5
Третя	96356,1	4589,7	4000,5	568,9	256,3
Разом	253182,7
в т. ч. активна частина	96356,1	4589,7	4000,5	568,9	256,3

Задача 10.2. Проаналізуйте стан технічного рівня машин, обладнання, транспортних засобів, які використовуються на підприємстві, за наведеними у табл. 10.2 даними. Зробіть висновки.

Таблиця 10.2

Показники	Попередній рік	Звітний рік
Первісна вартість машин, обладнання транспортних засобів на початок року,тис. грн.	80950
Знос машин, обладнання транспортних засобів на початок року,тис. грн.	35600	46500
Вартість машин, обладнання транспортних засобів, що надійшли протягом року, тис. грн.	8450	9560
Вартість машин, обладнання транспортних засобів, що вибули протягом року, тис. грн.	5470	8560

Задача 10.3. За наведеними в табл. 10.3 даними, розрахуйте плановий та фактичний рівень загальної фондовіддачі. З використанням методу ланцюгової підстановки визначте кількісний вплив зміни кожного фактору другого порядку на зміну рівня загальної фондовіддачі.

Таблиця 10.3

Показники	За планом	Фактично
Річний випуск продукції, тис. грн.	60000	58500
Середньорічна вартість основних виробничих фондів, тис. грн.	89060	86920
в т.ч. активна частина	42800	40660
Середньорічна кількість діючого основного обладнання, од.	10	8
Ефективний фонд часу діючого основного обладнання, год.	79000	64000
Кількість змін, відпрацьованих одиницею обладнання	1010	1000
Кількість днів, відпрацьованих одиницею обладнання	340	335

Задача 10.4. За даними наведеними в табл. 10.4 розрахуйте рівень фондовіддачі основних виробничих фондів у звітному та попередньому періодах. Визначте вплив факторів першого та другого порядків на рівень загальної фондовіддачі методом ланцюгової підстановки.

Таблиця 10.4

Показники	Попередній період	Звітний період
Річний випуск продукції, тис. грн.	100000	120000
Середньорічна вартість основних виробничих фондів, тис. грн.	84000	86000
Питома вага активної частини основних виробничих фондів, %	48	52
Ефективний фонд часу всього обладнання, год.	47112	62880
Ефективний фонд часу одиниці обладнання, год.	7852	7860

Задача 10.5. Підприємство виробляє 200000 т продукції на рік та реалізує її за ціною 150 грн./т.

У звітному періоді фондовіддача активної частини основних виробничих фондів становила 2,2 грн./грн.

В плановому році намічається введення нового обладнання загальною вартістю 2160 тис. грн. та збільшення випуску продукції на 5%.

Визначте кількісний вплив зміни фондовіддачі та вартості активної частини основних виробничих фондів на випуск продукції методом відносних різниць.

Приклад вирішення типової задачі

Задача 10.6. Виконати аналіз структури та руху основних виробничих фондів на підприємстві за наведеними у табл. 10.5 (ст. 1-2, 4-7) даними.

Розв'язування

В табл. 10.6 наведено розрахунок коефіцієнтів руху основних фондів підприємства по групах та разом.

Аналіз даних, наведених в табл.10.5 та розрахунків в табл. 10.6, дозволяє зробити наступні висновки про структуру та рух основних фондів підприємства: по-перше, на підприємстві спостерігається незначний рух основних фондів – рівень оновлення та вибуття відповідно дорівнює 0,1% та 0,02%, що може свідчити про вже сформований їх склад. До того ж, найзначніше надходження фондів спостерігається по третій групі „Машини та обладнання”, що може бути результатом реалізації планів щодо відтворення технічної бази підприємства. По-друге, слід звернути увагу на коефіцієнт введення по вже згаданій третій групі. Він значно менший за коефіцієнт оновлення. Цьому факту можна дати кілька пояснень: або надходження відбулося наприкінці року і обладнання ще не встигли встановити та почати використовувати у виробництві, або керівництво переоцінило свої можливості на ринку своєї продукції та придбані фонди виявилися зайвими на даний момент, і тому знаходяться на складах підприємства. Отже, в даній ситуації, за відсутності додаткової інформації, не можна чітко оцінити прийняті рішення відносно структури та руху основних фондів підприємства.

Таблиця 10.5

Групи основних фондів	Наявність на початок року		Надійшло продовж року		Вибуло продовж року		Наявність на кінець року		Темп росту, %
	тис. грн.	питома вага, %	усього, тис. грн.	в т.ч. введено у виробництво	усього, тис. грн.	в т.ч. ліквідовано	тис. грн.	питома вага, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Перша	47163,5	67,34	-	-	5,15	5,15	47158,35	67,28	99
Друга	44,5	0,06	1,12	1,12	-	-	45,62	0,07
Третя	22832,3	32,60	64,6	4,38	4	2	22892,9	32,65
Усього	70040,3	100,00	65,72	5,5	9,15	7,75	70096,87	100,00
в т.ч. активна частина	22832,3	32,60	64,6	4,38	4	2	22892,9	32,65

Таблиця 10.6

Коефіцієнт руху основних фондів	Група основних фондів
	перша	друга	третя	разом

Задача 10.7. За даними наведеними у табл. 10.7 (п. 1-7) про роботу підприємства дати оцінку ефективності використання основних фондів (ОФ). Розрахувати кількісний вплив факторів першого та другого порядку на зміну фондовіддачі. Визначити ступінь впливу зміни вартості ОФ та ефективності їх використання на обсяг товарної продукції.

Таблиця 10.7

Показники	Попередній рік	Звітний рік	Темп росту, %
1	2	3	4
1. Товарна продукція, тис. грн.	860000	825600	96,0
2. Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.	215000	210700	98,0
3. Середньорічна вартість активної частини основних засобів, тис. грн.	118250	114702,5	97,0
4. Середньорічна кількість технологічного обладнання, од.	10	8	80,0
5. Ефективний фонд часу роботи обладнання, год.	84000	62400	74,3
6. Кількість змін, відпрацьованих одиницею обладнання	1050	1000	95,2
7. Кількість днів, відпрацьованих одиницею обладнання	350	356	101,7
Розрахункові показники
8. Загальна фондовіддача, грн./грн. (п.1:п.2)	4	3,91836735	97,96
9. Фондовіддача активної частини, грн./грн. (п.1:п.3)	7,2727	7,1977	98,97
10. Питома вага активної частини (п.3:п.1)	0,55	0,5444	98,98
11. Середня вартість одиниці обладнання, тис. грн. (п.3:п.4)	11825	14337,8125	121,25
12. В середньому відпрацьовано за рік одиницею обладнання, год. (п.5:п.4)	8400	7800	92,86
13. Середньогодинна продуктивність одиниці обладнання, тис. грн. (п.1:п.5)	10,2381	13,2308	129,23
14. Коефіцієнт змінності роботи обладнання (п.6:п.7)	3	2,809	93,63
15. Середня тривалість зміни, год. (п.12:п.6)	8	7,8	97,5

Розв'язування

І. Кількісний вплив факторів першого порядку на зміну показника загальної фондовіддачі (f_з.) становить:

(грн./грн.)

(грн./грн.)

Загальна зміна показника становить

(грн./грн.)

Перевірка розрахунків:

(грн./грн.)

Отже, обидва досліджувані фактори негативно вплинули на рівень загальної фондовіддачі в однаковій мірі – по 0,0408 грн./грн.

ІІ. Кількісний вплив факторів другого порядку на рівень загальної фондовіддачі.

(грн./грн.)

(грн./грн.)

(грн./грн.)

(грн./грн.)

(грн./грн.)

(грн./грн.)

Загальна зміна фондовіддачі активної частини становить:

(грн./грн.),

в тому числі за рахунок зміни:

- середньої вартості одиниці обладнання

(грн./грн.);

- кількості відпрацьованих днів одиницею обладнання

(грн./грн.);

- коефіцієнта змінності

(грн./грн.);

- тривалості робочого дня

(грн./грн.);

- середньогодинної продуктивності одиниці обладнання

(грн./грн.)

Перевірка розрахунків:

(грн./грн.)

Зміна загальної фондовіддачі під впливом зміни фондовіддачі активної частини, як було визначено раніше, становить -0,0408 грн./грн.,

в тому числі за рахунок зміни:

- середньої вартості одиниці обладнання

(грн./грн.);

- кількості відпрацьованих днів одиницею обладнання

(грн./грн.);

- коефіцієнта змінності

(грн./грн.);

- тривалості робочого дня

(грн./грн.);

- середньогодинної продуктивності одиниці обладнання

(грн./грн.)

Перевірка розрахунків:

(грн./грн.)

Отже, негативний вплив на зміну загальної фондовіддачі і фондовіддачі активної частини основних засобів мали зміни наступних чинників: зростання середньої ціни одиниці обладнання, зменшення ефективності використання змінного режиму роботи і скорочення тривалості робочого дня. Загалом негативний вплив становить відповідно 0,9831 грн./грн. і 1,8059 грн./грн. До зростання досліджуваних показників призвели наступні фактори: збільшення кількості днів роботи обладнання протягом року і зростання середньогодинної продуктивності одиниці обладнання в сумі 0,9423 грн./грн. і 1,7309 грн./грн. В цілому загальна фондовіддачі зменшилась на 0,0408 грн./грн., фондовіддача активної частини – на 0,075 грн./грн.

ІІІ. Визначення ступеню впливу зміни вартості ОФ та ефективності їх використання на обсяг товарної продукції з допомогою інтегрального методу.

Загальна зміна обсягу товарної продукції становить:

(тис. грн.)

а) вплив зміни середньорічної вартості основних фондів:

(тис. грн.)

б) вплив зміни загальної фондовіддачі:

(тис.грн.)

Перевірка розрахунків:

(тис. грн.)

В звітному році обсяг товарної продукції скоротився на 34400 тис.грн. за рахунок негативного впливу обох досліджуваних факторів: на 17024,49 тис. грн. за рахунок зменшення середньорічної вартості основних фондів і на 17375,51 тис. грн. – загальної фондовіддачі.

Задача 10.8. За наведеними в табл. 10.8 (п.1-5) даними розрахувати рівень фондовіддачі у звітному та попередньому періодах. Визначити вплив факторів першого і другого порядків на рівень загальної фондовіддачі, використовуючи метод ланцюгових підстановок. Зробити висновки.

Таблиця 10.8

Показники	Попередній рік	Звітний рік
1. Річний випуск продукції, тис. грн.	100000	120000
2. Середньорічна вартість ОФ, тис. грн.	84000	86000
3. Питома вага активної частини ОФ, %	48	52
4. Ефективний фонд часу всього обладнання, год.	47112	62880
5. Ефективний фонд часу одиниці обладнання, год.	7852	7860
Розрахункові показники
6. Загальна фондовіддача, грн./грн. (п.1:п.2)	1,1905	1,3954
7. Середньорічна вартість активної частини основних засобів, тис. грн. (п.2·п.3:100%)	40320	44720
8. Фондовіддача активної частини, грн./грн. (п.1:п.7)	2,4802	2,6834
9. Середньорічна кількість технологічного обладнання, од. (п.4:п.5)	6	8
10. Середня вартість одиниці обладнання, тис. грн. (п.7:п.9)	6720	5590
11. Середньогодинна продуктивність одиниці обладнання, тис. грн. (п.1:п.4)	2,1226	1,9084

Розв'язування

І. Кількісний вплив факторів першого порядку на зміну показника загальної фондовіддачі (f_з.):

(грн./грн.)

(грн./грн.)

(грн./грн.)

Загальна зміна фондовіддачі становить:

(грн./грн.),

в тому числі за рахунок зміни:

- питомої ваги активної частини основних фондів

(грн./грн.);

- фондовіддачі активної частини основних фондів

(грн./грн.)

Перевірка розрахунків:

(грн./грн.)

Отже, зміна обох досліджуваних факторів призвела до зростання рівня загальної фондовіддачі відповідно на 0,0992 грн./грн. і 0,1057 грн./грн.

ІІ. Кількісний вплив факторів другого порядку на рівень загальної фондовіддачі визначається з допомогою метода ланцюгових підстановок:

,

де Т_еф. – ефективний фонд часу роботи одиниці обладнання, в год.;

q_г – середньогодинна продуктивність одиниці обладнання.

(грн./грн.)

(грн./грн.)

(грн./грн.)

(грн./грн.)

Загальна зміна фондовіддачі активної частини становить:

(грн./грн.),

в тому числі за рахунок зміни:

- середньої вартості одиниці обладнання

(грн./грн.);

- ефективного фонду часу одиниці обладнання

(грн./грн.);

- середньогодинної продуктивності одиниці обладнання

(грн./грн.)

Перевірка розрахунків:

(грн./грн.)

Зміна загальної фондовіддачі під впливом зміни фондовіддачі активної частини, як було визначено раніше, становить 0,1057 грн./грн.:

в тому числі за рахунок зміни:

- середньої вартості одиниці обладнання

(грн./грн.);

- ефективного фонду часу одиниці обладнання

(грн./грн.);

- середньогодинної продуктивності одиниці обладнання

(грн./грн.)

Перевірка розрахунків:

(грн./грн.)

Отже, негативний вплив на зміну загальної фондовіддачі і фондовіддачі активної частини основних засобів спричинило зменшення середньогодинної продуктивності одиниці обладнання, який становить 0,1566 грн./грн. і 0,3012 грн./грн. відповідно. До зростання досліджуваних показників призвели наступні фактори: здешевлення одиниці обладнання і зростання ефективного фонду часу одиниці обладнання в сумі 0,2623 грн./грн. і 0,5044 грн./грн. В цілому загальна фондовіддачі зросла на 0,1057 грн./грн., фондовіддача активної частини – на 0,2032 грн./грн.

Рекомендована література:

1. Економічний аналіз: Навч. посібник/ М. А. Болюх, В. З. Бурчевський, М. І. Горбаток; За ред. Акад.. НАНУ, проф.М. Г. Чумаченка. – К.: КНЕУ, 2001. – 540 с.

2. Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Экономический анализ. Серия "Высшее образование". Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – С. 120-133.

3. Намазалиев Г.И. Экономический анализ хозяйственной деятельности в материально-техническом обеспечении: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 1990. – С. 70-82.

4. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – С. 140-165.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО "Новое знание", 2000. – С. 331-356.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2002. – С. 143-158.

7. Экономический анализ: конспект лекций (для студентов, обучающихся по направлениям: "Экономика предприятия", специальность 7.050107, "Учет и аудит", специальность 7.050106) / Сост.: С.Ф. Большенко. – Северодонецк: СТИ, 2003. – С. 12-17.