5. Задача 2.

Виконайте загальний економічний аналіз господарської діяльності підприємства за наведеними у табл. 2.1 показниками з використанням методів факторного і логічного аналізу.

Таблиця 2.1

Вихідні данні для аналізу

Показник	Од. вим.	Поперед-ній рік	Звітний рік		Поперед-ній рік
			за планом	фактично
Обсяг товарної продукції	тис. грн.	4586,70	4660,89	5483,40	4586,70
Обсяг реалізованої продукції	тис. грн.	4562,50	4685,09	5311,90	4562,50
Собівартість товарної продукції	тис. грн.	4128,03	4101,58	4762,30	4128,03
Середньорічна вартість основних виробничих фондів	тис. грн.	3822,25	2913,06	3046,30	3822,25
Чисельність промислово-виробничого персоналу	чол.	958	982	1008	958
Середньорічна заробітна платня робітника	грн.	3409,00	3695,00	3756,00	3409,00

Вказівки до рішення.

Спочатку необхідно розрахувати показники, що характеризують ефективність використання ресурсів і роботу підприємства в цілому: витрати на 1 грн. товарної продукції, прибуток, рентабельність витрат, рентабельність фондів, фондовіддачу (фондоємність), продуктивність праці, фонд заробітної плати. Потім знайти абсолютне та відносне відхилення фактичних значень показників від запланованих і попереднього року (табл. 2.2), заякими зробити висновки.

За допомогою методів факторного аналізу розрахувати вплив окремих факторів на зміну досліджуваних показників. Для цього треба спочатку визначити, які показники є результативними, а які факторними (достатньо п'ять показників). Далі необхідно скласти моделі для

проведення факторного аналізу. Слід використовувати для кожної моделі різні методи аналізу. У контрольній роботі достатньо порівняти фактичні

значення показників звітного року з запланованими або показниками попереднього року.

Звернемося до наведеного прикладу. Аналіз техніко-економічних показників (табл. 2.2) свідчить про суттєве покращення економічного стану підприємства у звітному році в порівнянні з попереднім. Слід зазначити, що планом було передбачено зростання обсягів виробництва і реалізації продукції та зменшення витрат. Фактичні значення показників перебільшили планові але темпи зростання собівартості продукції нижчі за темпи росту обсягів виробництва та реалізації, тому прибуток і рентабельність також збільшилися. На досліджуваному підприємстві спостерігається позитивна динаміка одного з найважливіших показників ефективності роботи підприємства - витрат на 1 грн. товарної продукції. Цей показник залежить від загальної суми витрат на виробництво продукції та її обсягу в вартісному вираженні. В даному випадку маємо справу з моделлю кратного типу, що складається з двох факторів. Для визначення кількісного впливу зазначених факторів на рівень досліджуваного показника (звітний рік порівнюється з попереднім) можна використати, наприклад, метод ланцюгових підстановок.

	Звітний рік порівняно з попереднім, грн.
	0,8685 – 0,9 = -0,0315
	1,0382 – 0,9 = 0,1382
	0,8685 – 1,0382 = -0,1697
Баланс факторів:	0,1382 + (-0,1697) = -0,0315

У звітному році підприємство спромоглося зменшити витрати на 1 грн. товарної продукції на 3,15 коп. порівняно з попереднім роком. Цей показник зріс на 13,82 коп. за рахунок зростання собівартості товарної продукції, але зростання обсягу товарної продукції мало більш вагомий вплив та привело до загального його зменшення на 16,97 коп.

За період, що аналізується, зменшилась середньорічна вартість основних засобів внаслідок виведення з експлуатації та ліквідації застарілих та зношених основних фондів. При цьому показники ефективності використання основних фондів значно поліпшилися: зросла фондовіддача і, відповідно, скоротилася фондомісткість. Такі зміни мали визначений вплив на зростання обсягу товарної продукції. Кількісний вплив факторів можна розрахувати, наприклад, методом відносних різниць, використовуючи мультиплікативну модель.

	Звітний рік порівняно з попереднім, тис. грн.
	5483,4 - 4586,7 = 896,7
Баланс факторів:	(-931,1) + 1827,8 = 896,7

Підвищення ефективності використання основних фондів у звітному році порівняно з попереднім, що відбивається зростанням рівня фондовіддачі на 50%, сприяло збільшенню обсягів ТП на 1827,8 тис. грн. Але від'ємний вплив здійснило зменьшення середньорічної вартості основних фондів – обсяг товарної продукції за рахунок цього фактору зменьшився у звітному році на 931,1 тис. грн. Загальна зміна досліджуваного показника становить 896,7 тис. грн.

У звітному році збільшилась чисельність промислово-виробничого персоналу, що може бути пов'язане зі зростанням обсягів виробництва продукції та змінами в організації праці робітників підприємства. В сукупності зі зміною середньорічної вартості основних фондів зростання чисельності промислово-виробничого персоналу призвело до зниження рівня фондоозброєності праці робітників. Кількісний вплив зазначених факторів на рівень фондоозброєності можна визначити за допомогою кратної моделі з використанням, наприклад, інтегрального методу.

	Звітний рік порівняно з попереднім, тис.грн./чол.
	3,0221 - 3,9898 = -0,9677
	-0,9677 – (-0,7895) = -0,1781

Фондоозброєність праці робітників у звітному році знизилася порівняно з попереднім на 967,7 грн./чол. Зменьшення показника було спричинено від'ємним впливом зміни середньорічної вартості основних фондів та чисельності промислово-виробничого персоналу, відповідно, на 789,5 грн./ чол. і 178,1 грн./чол.

Одночасно зі зростанням чисельності промислово-виробничого персоналу у звітному році спостерігається підвищення ефективності використання трудових ресурсів, що знайшло своє відображення в підвищенні рівня продуктивності праці. Зазначені позитивні зрушення мали визначений вплив на обсяг товарної продукції. Вплив чисельності робітників та продуктивності праці на зміну обсягу товарної продукції у вартісному вираженні можна визначити методом абсолютних різниць. В даному випадку маємо справу з моделлю мультиплікативного типу, що складається з двох факторів. Далі виконуються відповідні розрахунки кіькісного впливу факторів на результативний показник (звітний рік порівнюється з попереднім).

	(грн.)
	0 (грн.)
	(грн.)
	(грн.)
	5483399,04 - 4586702,82 = 896696,22 (грн.)
Баланс факторів:	239389,50 + 657306,72 = 896696,22 (грн.)

Обсяг товарної продукції у звітному році зріс на 896696,22 грн. порівняно з попереднім. Збільшення чисельності промислово-виробничого персоналу на 50 чол. забезпечило зростання обсягу товарної продукції на 239389,50 грн., а підвищення середньорічної продуктивності праці на 652,09 грн./чол. дозволило додатково одержати продукції на 657306,72 грн.

Також можна зробити висновок, що підприємство раціонально використовує кошти на оплату праці, бо темп росту продуктивності праці перевищує темп росту заробітної платні робітника (І_Пт = 1,1362; І_ЗП = 1,1018). У зв’язку із зміною чисельності промислово-виробничого персоналу змінився і фонд заробітної плати. Кількісний вплив факторів на зростання фонду заробітної плати можна розрахувати за допомогою індексного методу таким чином:

	3786048 – 3265822 = 520226 (грн.)
	3436372 – 3265822 = 170450 (грн.)
	3786048 – 3436272 = 349776 (грн.)
Перевірка:
Баланс факторів:	170450 + 349776 = 520226 (грн.)

У звітному році порівняно з попереднім фонд заробітної плати зріс на 15,9% або 520226 грн. Збільшення чисельності промислово-виробничого персоналу призвело до зростання досліджуваного показника на 5,2% або 170450 грн. Більший вплив був спричинений зміною середньорічної заробітної платні – фонд заробітної плати зріс на 10,2% або на 349776 грн.

В цілому діяльність підприємства можна вважати ефективною, бо воно є прибутковим, рентабельним, ефективно використовує свої ресурси, має перспективи розвитку.

За таких умов керівництву необхідно приділити увагу наступним питанням:

- підвищенню ефективності маркетингової діяльності підприємства в плані вирішення питання оцінки ринкового середовища та перспектив розвитку ринку продукції, що виробляється;

- покращення стану основних фондів шляхом розробки та реалізації засобів щодо їх оновлення.