3. Задача.

Цех А делает полуфабрикаты А, которые используются в цехах В и С для выпуска товаров В и С. В таблице приведены некоторые плановые показатели цехов на текущий месяц. Затраты операционной деятельности приведены без учета внутризаводского оборота.

Показатели цехов	Единица измерения	Цех A	Цех B	Цех C
Объем производства	т	300	250	150
в т.ч. цеха В	т	120
Численность персонала	чел.	40	30	40
Оптовая цена	Грн. / т		1900	2800
Затраты операционной деятельности:	тыс. грн.
материальные	тыс. грн.	250	150	90
в т.ч. прямые	тыс. грн.	225	90	63
из них основное сырье	тыс. грн.	202,5	72	50,4
на оплату труда	тыс. грн.	20	16	20
в т.ч. прямые	тыс. грн.	12	9,6	12
из них основных рабочих	тыс. грн.	8,4	6,72	8,4
отчисление на социальные нужды	тыс. грн.	7,5	6	7,5
амортизация	тыс. грн.	70	90	60
в т.ч. прямые	тыс. грн.	35	54	36
другие операционные	тыс. грн.	5	10	10

• На основании данных таблицы определите внутреннюю цену на полуфабрикат, который обеспечивает равную плановую рентабельность продукции цеха А и цеха, который потребляет основную массу полуфабриката.

• Цех С в текущем периоде снизил затрату полуфабриката на 10% и увеличил затрату основного сырья на 20%. Рассчитайте в условиях определенных Вами цен:

• плановую и отчетную калькуляции себестоимости продукта С попередельным методом;

• плановые и отчетные показатели цехов А и С (объем товарной продукции, производительность работы, себестоимость выпуска, прибыль, рентабельность затрат).

Решение.

Затраты цеха при отсутствии внутренних цен составит:

тыс. грн.

;

тыс. грн.

тыс. грн.

Доход цеха В составляет:

тыс. грн.

Доход цеха С, который потребляет основную массу полуфабрикатов составляет:

тыс. грн.

Плановую рентабельность, которая удовлетворяет условия решения задачи можно выразить так:

Значение неизвестного удовлетворяющее данное выражение равняется 0,034 или 3,4%.

При этом доход и цены на полуфабрикаты цеха А:

тыс. грн.

грн/т.

Проверим правильность найденного значения рентабельности.

тыс. грн.

тыс. грн.

.

Затраты по статьям «Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования» и «Общепроизводственные затраты» составили:

ЗСЭО = грн.

ОПЗ = грн.

Учитывая полученные результаты и перегруппировкой затрат выполнены калькуляции себестоимости продукции С.

Плановая калькуляция себестоимости продукта С.

Грн.

Статьи затрат	Ед. изм.	На единицу продукции			На весь выпуск
		Кол-во	Цена	Сумма	Кол-во	Сумма
Материалы				336		50400
Полуфабрикаты	т/т	1,20	1214,93	1457,91	180	218687
З/плата основных рабочих				56		8400
Отчисления на соц. нужды				21		3150
ЗСЭО				357		53550
Всего прямых затрат				2227,91		334187
Общепроизводственные затраты				480		72000
ВМЕСТЕ				2707,91		406187

Отчетная калькуляция себестоимости продукта С.

Грн.

Статьи затрат	Ед. изм.	На единицу продукции			На весь выпуск
		Кол-во	Цена	Сумма	Кол-во	Сумма
Материалы				403,2		60480
Полуфабрикаты	т/т	1,08	1214,93	1312,13	162	196819
З/плата основных рабочих				56		8400
Отчисления на соц. нужды				21		3150
ЗСЭО				357		53550
Всего прямых затрат				2149,33		322399
Общепроизводственные затраты				480		72000
ВМЕСТЕ				2629,33		394399

В следующих таблицах представлены плановые и отчетные показатели производства цехов А и С.

Основные показатели производства цеха А.

Показатели	Ед. изм.	План	Факт	Отклонение (+;-), %
Товарная продукция	тонн	300	282	-6
	тыс. грн.	364,48	342,61	-6
Численность персонала	чел.	40	40	-
Производительность труда	т/чел.	7,5	7,05	-6
Себестоимость выпуска	тыс. грн.	352,5	340,35	-3,45
Прибыль	тыс. грн.	11,98	2,26	-81,14
Рентабельность затрат	%	3,4	0,7	-2,7

Основные показатели производства цеха С.

Показатели	Ед. изм.	План	Факт	Отклонение (+;-), %
Товарная продукция	тонн	150	150	-
	тыс. грн.	420	420	-
Численность персонала	чел.	40	40	-
Производительность труда	т/чел.	3,75	3,75	-
Себестоимость выпуска	тыс. грн.	406,187	394,399	-2,9
Прибыль	тыс. грн.	13,813	25,601	85,3
Рентабельность затрат	%	3,4	6,5	3,1

Вывод: В отчетном периоде цех С за счет экономии полуфабриката А перекрыл перерасход основного сырья, в результате себестоимость продукции снизилась по сравнению с плановой на 2,9% или на 11,8 тыс. грн. При этом прибыль увеличилась на 85,3%, что показывает чувствительность прибыли к изменениям по статьям затрат намного выше, чем чувствительность общей суммы расходов.

В цехе А затраты снизились на (-3,45%), но их темп снижения был ниже, чем снижение объемов производства (-6%). В результате прибыль снизилась на 81,14%. В этом случае прибыль не только больше чувствительна, чем себестоимость, но в то же время ее изменения учитывают конечный результат деятельности цеха. Можно сделать вывод, что использование прибыли как хозрасчетного показателя более эффективно, чем использование затрат. Если размер премии будет зависеть от прибыли, то ее стимулирующая роль будет выше.