Тема 1 Анализ имущественного положения организации

Задание 1. Анализ состава и содержания бухгалтерской отчетности.

Цель задания

Получить общее представление о составе и содержании бухгалтерской отчетности организации.

Содержание задания

Отразить схематически структуру бухгалтерского баланса

Условия выполнения

Задание выполняется на основе бухгалтерского баланса организации /Форма № 1/.

Методические указания к выполнению задания

Приказом Минфина РФ № 165-н 2011г.определены состав, порядок составления и предоставления отчетности, а так же рекомендованы образцы отчетных форм.

В состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности организации включаются:

1. Бухгалтерский баланс – форма №1 (Отчет о финансовом состоянии – в международной учетной практике)

2. Отчет о прибылях и убытках – форма №2

3. Отчет об изменениях капитала – форма №3

4. Отчет о движении денежных средств – форма №4

5. Приложение(пояснения) к бухгалтерскому балансу– форма №5

6. Отчет о целевом использовании полученных средств– форма №6- для общественных, бюджетных организаций.

7. Пояснительная записка

8. Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности-

Обязательные аудиторские проверки должны пройти:

- все открытые акционерные общества;

- банки, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные фонды, государственные внебюд­жетные фонды;

- фонды, источником образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физи­ческих лиц;

- организации с годовым объемом выручки от продажи продукции 400 млн. руб.(ранее 50 млн.руб.) ;

- организации, сумма активов баланса которых на ко­нец отчетного года превышает 60 млн.руб.(ранее 20 млн.);

- государственные унитарные предприятия;

- организации, если в их уставном капитале доля го­сударственной собственности составляет не менее 25 про­центов.

Субъекты малого предпринимательства, которые не обязаны проводить аудиторскую проверку достоверно­сти бухгалтерской отчетности в соответствии с законода­тельством Российской Федерации, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме бух­галтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках. Все остальные формы они имеют право не представлять.

Те из них, кто обязан проводить обязательную аудито­рскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в силу закона, имеют право не представлять формы № 3-5 при отсутствии данных. Но представить себе такое трудно, потому что остальные формы расшифровывают статьи форм № 1-2.

Некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности формы № 3-5 при от­сутствии данных. Им рекомендуется составлять Отчет о це­левом использовании полученных средств (форма № 6).

Общественным организациям (объединениям), не осу­ществляющим предпринимательской деятельности и не име­ющим, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже то­варов (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности можно не представлять формы № 3-5 и пояснительную записку.

Бухгалтерский баланс – форма №1

В актив бухгалтерского баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элемен­тов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Статьи актива размещаются в балансе по степе­ни ликвидности средств, т. е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает де­нежную форму. В отечественной практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности. Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятель­ность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в со здании имущественной массы. Статьи пассива баланса группируются и располагаются по возрастанию степени срочности погашения обязательств. В отличие от прежней трактовки пассива как «источника образования и размещения средств предприятия» в рыночной экономике он в большей мере определяется как обязательства за получен­ные ценности (услуги) или требования (обязательства) на получен­ные организацией ресурсы (активы).

В рыночной экономике балансовое уравнение имеет вид: I

Активы = Капитал + Обязательства

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.

В соответствии с требованиями Межд. Стандартов баланс должен составляться таким образом чтобы была видна:

- структура капитала (аспект обязательств)

- структура имущества для получения информации о ликвидности организации (аспект инвестирования)

- структура капитала и имущества во взаимосвязи для получения информации о платежеспособности организации.

Таблица 1.1

Структура бухгалтерского баланса (оценка НЕТТО)

Актив (средства; имущество )			Пассив (обязательства за полученные ценности)
статьи	код строк	условные обозначения	статьи	код строк	условные обозначения