Глава 2. Анализ поступлений ндс в Консолидированный бюджет Российской Федерации.

2.1 Поступление НДС в Консолидированный бюджет Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость занимал и занимает одно из самых важных мест в системе налогов России. Для подтверждения данного утверждения проанализируем поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в Консолидированный бюджет Российской Федерации период с 2002 по 2009 годы.¹

Таблица 1 – Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в Консолидированный бюджет Российской Федерации (млрд. рублей): [8, 72-74; 9, 80-82]

	Годы
	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009
Всего доходы	3519,2	4138,7	5429,9	8579,6	10625,8	13368,3	16003,9	13599,7
налог на прибыль организаций	463,3	526,5	867,6	1332,9	1670,5	2172,2	2513,0	1264,4
налог на доходы физических лиц	358,1	455,7	574,5	707,1	930,4	1266,1	1665,6	1665,0
налог на добавленную стоимость	752,7	882,1	1069,7	1472,3	1511,1	2261,7	2132,5	2050,3
акцизы по подакцизным товарам	264,1	347,8	246,9	253,7	270,6	314,4	314,7	350,0
налоги на имущество	120,5	137,8	146,8	253,1	310,9	411,2	493,4	569,7
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	330,8	395,8	581,0	928,6	1187,3	1235,1	1742,6	1080,9

Так, анализируя таблицу 1, можно сказать, что на всём протяжении исследуемого периода налог на добавленную стоимость имел наибольшую долю в доходах Консолидированного бюджета среди налоговых поступлений. Для примера в 2009 году доля НДС в Консолидированном бюджете РФ составила 29%. В то время как налог на доходы физических лиц, ближайший по объёму к НДС, имел всего лишь 24% (см. диаграмму 1).

При этом стоит отметить, что в 2009 году, по сравнению с 2002, налог на добавленную стоимость вырос практически в три раза. С 752,7 млрд. рублей до 2050,3 млрд. рублей.

Доход Консолидированного бюджета возрос, в свою очередь, в 4 раза. С 3519,2 млрд. рублей до 13599,7 млрд. рублей.

Сравнивая динамику поступлений НДС и общие доходы Консолидированного бюджета РФ, можно сделать вывод, что отличительной особенностью НДС является более планомерное возрастание объёмов поступления и меньшая зависимость налога от сиюминутной конъюнктуры рынка, чем в целом по доходам. В 2009 году, в разгар мирового финансового кризиса, поступления от НДС отметились незначительным падением на 4 %, в то время как общие доходы снизились на 15% (тут свою роль сыграло уменьшение поступлений от налога на прибыль организации и налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсам практически в два раза). (см. график 1)

График 1 – Динамика поступлений НДС и общих доходов в Консолидированный бюджет РФ.

2.2 Задолженность НДС в Консолидированный бюджет Российской Федерации.

Таблица 2 – Задолженность по налогам и сборам в Консолидированный бюджет Российской Федерации по видам налогов на начало года (млрд. рублей): [8, 77; 9, 87]

	Годы
	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Всего	520,5	522,4	892,0	754,2	757,4	574,9	559,1	675,4
налог на прибыль организаций	87,1	71,4	232,0	180,9	170,2	102,5	107,6	170,2
налог на добавленную стоимость	240,9	244,7	417,4	312,1	354,3	249,6	242,9	315,0
акцизы по подакцизным товарам	20,0	25,0	22,2	23,7	25,2	26,4	25,5	29,4
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	20,7	21,5	56,9	54,8	26,3	27,1	22,2	17,2

Очевидно, что на протяжении периода с 2003 по 2010 годы НДС имел наибольший вес в структуре задолженности по налогам и сборам в Консолидированный бюджет Российской Федерации. Его доля составляла порядка 40-50% от общей задолженности. Так на начало 2010 года он составил 315 млрд. рублей – 47% (см. диаграмму 2).

Диаграмма 2 – Задолженность по налогам и сборам в Консолидированный бюджет РФ.

На протяжении исследуемого периода наибольший пик общая задолженность налогов и сборов в Консолидированный бюджет достигла на начало 2005 года 892 млрд. рублей. Этот же год отмечен наибольшим объёмом задолженности НДС – 417,4 млрд. рублей.

Следующие года отмечались тенденцией по снижению, как НДС, так и общей задолженности в Консолидированный бюджет РФ. Разразившийся финансовый кризис обозначил новый виток увеличения задолженностей.

Очевидно, что НДС является тем флюгером, по которому легко отслеживать задолженность прочих налогов и сборов в Консолидированный бюджет РФ. И задачей ведомственных органов является, в первую очередь, снижение объёмов задолженности НДС.

График 2 – Динамика общей задолженности и НДС в Консолидированный бюджет РФ.

Одной и главных проблем НДС является уклонение от его уплаты. Так в целом, по оценкам, уровень собираемости налога на добавленную стоимость составляет около 70%.²Это соответствует показателям стран Южной Европы (Италии, Италии), отличающихся традиционно низкой налоговой дисциплиной (см. график 1).

График 3. Уровень уклонения от НДС (%)