Источники хозяйственных средств

Источники собственных средств	Фонды предприятия (уставной, резервный капитал), прибыль, резервы (предстоящих расходов и платежей, по сомнительным долгам), бюджетное финансирование (пополнение средств из бюджета на целевое финансирование)
Источники заемных или привлеченных средств	Кредиты (краткосрочные и долгосрочные), займы (краткосрочные и долгосрочные), обязательства по расчетам (расчеты с поставщиками и подрядчиками, с персоналом по оплате труда и прочие расчеты)

2. Бухгалтерский баланс

Баланс – система показателей, характеризующая поступление и расходование средств путем их сопоставления.

Различают следующие типы балансов:

1. Бухгалтерский баланс;

2. Платежный баланс – соотношение между поступлением и платежами данной страны за определенное время по торговым и неторговым операциям;

3. Торговый баланс – характеризует соотношение экспорта и импорта данной страны и основывается на учете, пересекающем границу товаров.

Бухгалтерский баланс составляется в виде таблицы, состоящей из двух разделов: актива и пассива.

В активе учитываются средства предприятия, их состав и размещение.

В пассиве – источники образования средств и все расчеты.

Данные в балансе отражаются в денежном выражении в двух разделах: на начало соответствующего периода, на конец соответствующего периода.

Каждый элемент актива и пассива называется статьей баланса.

Актив и пассив состоит из разделов, по каждому разделу подчитываются итоги, затем указывается общая сумма баланса, которая называется валютой.

Обязательным условием для составления баланса является равенство итогов актива и пассива.

Баланс – сводная ведомость, отражающая в денежной форме средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования.

Рассмотрим пример: На первое число числились остатки хозяйственных средств и их источники:

Касса – 20 рублей

Расчеты с персоналом по оплате труда – 80 рублей

Расчетный счет – 30 рублей

Прибыль – 160 рублей

Материалы – 130 рублей

Использование прибыли – 60 рублей

Составим сокращенный баланс на первое число.

Правило 1: Если в данных есть прибыль и использование прибыли, то это будет нераспределенная прибыль (прибыль минус использование прибыли).

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Касса Расчетный счет Материалы	20 30 130	Расчеты по заработной плате Прибыль (160-60)	80 100
Баланс	180	Баланс	180

Правило 2: Если в данных присутствует остаток дебетовый, то это актив, если кредитовый – то пассив.

3. Система счетов бухгалтерского учета и их двойная запись

Графически счета – это таблица, левая часть которой называется дебет, а правая – кредит.

Счета бухгалтерского учета подразделяются:

1. активные – хозяйственные средства (учитывается наличие и движение средств предприятия);

2. пассивные – учитываются источники образования средств;

3. активно – пассивные – имеют признаки как активных, так и пассивных счетов.

Основное правило записи на счетах

Актив

Д	К
Сн=
«+»	«-»
Об(Д)= «+»	Об(К)= «-»
Ск(Д)=Сн(Д)+Об(Д)- Об(К)

Пассив

Д	К
	Сн=
«-»	«+»
Об(Д)= «-»	Об(К)= «+»
	Ск(К)=Сн(К)+Об(К)- Об(Д)

Сн – сальдо начальное – остаток денежных средств на начало отчетного периода;

Ск – сальдо конечное – остаток денежных средств на крнец отчетного периода.

Для активных счетов Сн и Ск всегда дебетовое, для пассивных счетов Сн и Ск всегда кредитовое.

«+» - операции по увеличению счета за месяц

«-» - операции по уменьшению счета за месяц.

Итоги записи отдельно по дебету и отдельно по кредиту называется оборотом.

Рассмотрим пример: Остаток на начало месяца по кассе – 100 рублей. В течение месяца произошли следующие операции:

1. с расчетного счета поступили деньги на заработную плату – 300 рублей

2. выдали заработную плату – 200 руб.

3. выдали подотчет – 100 руб.

4. поступила выручка от продажи готовой продукции – 300 руб.

Откроем счет, сделаем разноску, закроем счет.

50 А

Д	К
Сн = 100 руб.
300 300	200 100
Об(Д)= 600	Об(К)= 300
Сн(Д)= 100+600-300=400 руб.

Двойная запись – способ, при помощи которого отражаются все изменения, происходящие в составе средств и их источниках.

Сущность двойной записи сводится к тому, что каждая операция, совершаемая на предприятии, имеет двойной характер. Указания дебета и кредита счетов, на которых отражаются хозяйственные операции, называется бухгалтерской проводкой.

Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов, а счета, вступающие в эту взаимосвязь, называются корреспондирующими.

Бухгалтерские проводки бывают:

1. простые – когда корреспондируют только два счета (Д 20 К 10);

2. сложные – когда указывается дебет нескольких счетов, а кредит одного счета и наоборот.

Поступили на расчетный счет денежные средства от поставщиков

Д 51 К 60

Поступили денежные средства на валютный счет за счет краткосрочного кредита

Д 52 К 66

Поступили на расчетный счет деньги из кассы

Д 51 К 50

Выдали из кассы заработную плату

Д 70 К 50

Оприходована готовая продукция на склад

Д 43 К 20.

0. Классификация счетов бухгалтерского учета

Классификация счетов – группировка счетов по наиболее существенным признакам, что позволяет обеспечить единообразие в отражении хозяйственных операций, сопоставимость и сводимость соответствующих показателей.

Активные бухгалтерские счета: на активных счетах отражаются хозяйственные средства предприятия. Имеют ряд особенностей:

- на них отражается наличие и движение хозяйственных средств и имущества предприятия;

- Сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода.

Пассивные бухгалтерские счета: ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия.

Активно-пассивные счета: ведется учет расчетов с различными физическими и юридическими лицами, то есть учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Схема активно-пассивного счета

Д	К
Сн = наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода	Сн = наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода
Об(Д) увеличение дебиторской задолженности уменьшение кредиторской задолженности	Об(К) увеличение кредиторской задолженности уменьшение дебиторской задолженности
Ск(Д) = наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода	Ск(К) = наличие кредиторской задолженности на конец отчетного периода

К основным активно-пассивным счетам относятся: счет 71 (подотчетными лицами являются работники, которым из кассы выдали деньги на командировочные расходы или хозяйственные нужды).

Если хозяйствующий субъект пользуется привлеченными или заемными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед юридическими или физическими лицами, которые являются кредиторами этого хозяйствующего субъекта.

Если субъекту хозяйствования должны юридические или физические лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность хозяйствующему субъекту дебиторской.