Продажа материалов
Зачастую у организации накапливаются излишки материалов, которые не используются в процессе производства. Такие материалы могут быть проданы.
Выручку от продажи материалов отразите так:
Дебет 62 Кредит 91-1
отражена выручка от продажи материалов.
Если материалы облагают НДС, начислите этот налог проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
начислен НДС с выручки от продажи материалов.
Себестоимость проданных материалов спишите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 10
списана себестоимость проданных материалов.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи материалов:
Дебет 91-9 Кредит 99
отражена прибыль от продажи материалов
или:
Дебет 99 Кредит 91-9
отражен убыток от продажи материалов.
Пример
У ОАО "Стройинвест" образовались излишки пиломатериалов, себестоимость которых составила 60 000 руб. Было принято решение продать пиломатериалы за 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).
Бухгалтер "Стройинвеста" должен сделать проводки:
Дебет 62 Кредит 91-1
118 000 руб. - отражена выручка от продажи материалов;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
18 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 91-2 Кредит 10
60 000 руб. - списана себестоимость проданных материалов;
Дебет 51 Кредит 62
118 000 руб. - поступили денежные средства от покупателя;
Дебет 91-9 Кредит 99
40 000 руб. (118 000 - 18 000 - 60 000) - отражена прибыль от продажи материалов.
Передача материалов безвозмездно
Если вы передаете материалы безвозмездно, сделайте в учете запись:
Дебет 91-2 Кредит 10
списаны материалы, переданные безвозмездно.
После передачи материалов начислите НДС:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
начислен НДС по материалам, переданным безвозмездно.
Убыток от безвозмездной передачи материалов при налогообложении прибыли не учитывают (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Типовые проводки
По дебету счета
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 10 |Отражено перемещение материалов внутри организации (со склада на склад) |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 10 |Материалы отданы на переработку другой организации (получены из переработки) |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 15 |Оприходованы материалы по учетным ценам |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 20 |Оприходованы материалы, возвращенные на склад из основного производства |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 20 |Оприходованы материальные ценности собственного производства (например, тара) |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 23 |Учтены затраты вспомогательного производства, связанные с приобретением материалов|
| | |(например, транспортные расходы) |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 23 |Оприходованы материалы, возвращенные на склад из вспомогательных производств |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 23 |Оприходованы материальные ценности, изготовленные во вспомогательных производствах|
| | |(например, тара, запчасти) |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 25 |В стоимость материалов включена сумма общепроизводственных расходов, непосред-|
| | |ственно связанных с их приобретением |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 26 |В стоимость материалов включена сумма общехозяйственных расходов, непосредственно|
| | |связанных с их приобретением |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 28 |Потери от брака уменьшены на стоимость возвратных отходов |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 29 |Оприходованы материалы, стоимость которых ранее была включена в затраты по содер-|
| | |жанию обслуживающего производства |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 40 |Оприходована часть выпущенной готовой продукции для ее использования в качестве|
| | |материалов (сырья) (при использовании счета 40) |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 41 |Товары, необходимые для производства продукции или собственных нужд организации,|
| | |переведены в состав материалов; оприходованы материалы при списании тары |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 43 |Готовая продукция, необходимая для собственных нужд организации, переведена в сос-|
| | |тав материалов |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 44 |Оприходованы материалы, стоимость которых была ранее ошибочно включена в состав|
| | |расходов на продажу |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 60 |Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 60 |В стоимость материалов включены расходы, связанные с их покупкой (транспортные ра-|
| | |сходы, затраты на оплату информационных и консультационных услуг и т.п.) |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 66 |Проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки материалов,|
| | |учтены при формировании их стоимости |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 66 |Получены материалы по договору краткосрочного займа |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 67 |Проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для покупки материалов, уч-|
| | |тены при формировании их стоимости |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 67 |Получены материалы по договору долгосрочного займа |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 68 |Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с покупкой материалов,|
| | |включены в их первоначальную стоимость |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 71 |Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными|
| | |лицами расходы, связанные с доставкой материалов |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 75-1 |Оприходованы материалы, внесенные в качестве вклада в уставный капитал |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 76 |Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями по доставке материа-|
| | |лов |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 76-2 |Поставщик возместил недостачу материалов, по которой ранее была предъявлена пре-|
| | |тензия |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 79-1 |Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил материалы от головного отделения|
| | |организации (в учете филиала) |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 79-1 |Головное отделение организации получило материалы от филиала, выделенного на от-|
| | |дельный баланс (в учете головного отделения организации) |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 80 |Оприходованы материалы, полученные в качестве вклада по договору о совместной дея-|
| | |тельности (на отдельном балансе совместной деятельности) |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 86 |Оприходованы материалы, полученные для осуществления мероприятий целевого назначе-|
| | |ния |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 91-1 |Оприходованы материалы, выявленные при инвентаризации и ранее не учтенные на сче-|
| | |тах бухгалтерского учета |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 91-1 |Оприходованы материалы, оставшиеся после списания основных средств или другого|
| | |имущества организации |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 97 |Оприходованы материалы (возвратные отходы), оставшиеся после осуществления работ,|
| | |относящихся к расходам будущих периодов (в сезонных отраслях, при производстве|
| | |горно-подготовительных работ и т.п.) |
|——————|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 10 | 99 |Оприходованы материалы, оставшиеся после списания имущества, выбывшего в результа-|
| | |те чрезвычайных событий |
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
По кредиту счета
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Дебет |Кредит | Содержание хозяйственной операции |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 08-3 | 10 |Материалы, использованные при строительстве объекта основных средств, списаны на|
| | |увеличение его стоимости |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 08 | 10 |Материалы, использованные при реконструкции или модернизации объекта основных|
| | |средств, списаны на увеличение его стоимости |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 08-5 | 10 |Материалы, использованные при создании нематериального актива, списаны на увеличе-|
| | |ние его стоимости |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 20 | 10 |Списаны материалы на затраты по производству продукции (выполнению работ, оказанию|
| | |услуг) |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 23 | 10 |Материалы израсходованы для нужд вспомогательного производства |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 25 | 10 |Стоимость материалов учтена в составе общепроизводственных расходов |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 26 | 10 |Стоимость материалов включена в состав общехозяйственных расходов |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 28 | 10 |Израсходованы материалы на исправление брака или гарантийный ремонт (если у орга-|
| | |низации на эти цели не образован соответствующий резерв) |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 29 | 10 |Материалы израсходованы для нужд обслуживающего производства |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 44 | 10 |Материалы использованы при обеспечении процесса продажи продукции и товаров (нап-|
| | |ример, при оформлении витрины, доработке товаров и т.п.) |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 44 | 10 |Стоимость материалов, использованных торговой организацией, учтена в расходах на|
| | |продажу |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 45 | 10 |Материалы отгружены покупателям (если выручка от продажи определенное время не мо-|
| | |жет быть признана, например если договором установлен особый порядок перехода пра-|
| | |ва собственности от продавца к покупателю, а также при экспорте и по договору ко-|
| | |миссии) |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 76-1 | 10 |Списаны застрахованные материалы в результате их порчи или уничтожения за счет|
| | |страхового возмещения |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 76-2 | 10 |Предъявлена претензия поставщикам материалов при несоответствии цен и тарифов,|
| | |указанных в счетах на оплату, заключенным договорам (если несоответствие было выя-|
| | |влено после оприходования ценностей) |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 76-2 | 10 |Скорректирована стоимость материалов, ранее неверно учтенная в результате арифме-|
| | |тической ошибки |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 79-1 | 10 |Переданы материалы филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного от-|
| | |деления организации) |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 79-1 | 10 |Переданы материалы головному отделению организации (в учете филиала) |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 80 | 10 |Переданы участнику простого товарищества материалы при прекращении договора о сов-|
| | |местной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 91-2 | 10 |Стоимость материалов, выбывших в результате продажи или списания, учтена в составе|
| | |прочих расходов |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 94 | 10 |Отражена недостача материалов |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 97 | 10 |Материалы израсходованы при выполнении работ, затраты на которые учитываются как|
| | |расходы будущих периодов |
|———————|———————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 99 | 10 |Стоимость материалов списана на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами |
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————