Колонка № 17

Стандарт “Документирование аудита”.

Аудит должен сопровождаться обязательным документированием.

К рабочей документации относятся:

1. Планы и программы проведения аудита

2. Описания использованных аудитором процедур и их результатов

3. Объяснения, пояснения и заявления эк. субъекта

4. Копии документов эк. субъекта

5. Описание системы СВК и орг-ции системы б/у

6. Аналитические документы ауд. организации

7. Переписка с третьими лицами

Раб. док. м.б. создана ауд. организацией или получена от эк. субъекта. Формы раб. док. самостоятельно разрабатываются аудит. организацией (за искл. установленных законод-вом) Ее состав, кол-во и содержание определяется исходя из:

- характера проводимой работы

- деятельности эк. субъекта

- состояния б/у

- надежности СВК

Эк субъект не имеет права требовать ее (только в случаях предусмотренных). Сведения в ней являются конфиденциальными.

Рабочая документация должна содержать все сведения, необходимые и достаточные для составления ауд. заключения; подтверждения того, что аудит был проведен в соответствии с закон-вом; планирования аудита и т.д. Должна содержать записи о планировании аудита, о хараткере, времени и объеме процедур, выводы, полученные в ходе А.

Раб. док должна создаваться своевременно. Раб. документация должна создаваться на бумажных, машинных носителях, в течение времени, установленного для хранения рабочей док-ции в архиве. Записи должны производиться средствами, обеспечивающими сохранность записей. Все условные обозначения должны быть объяснены. Документы должны содержать ссылка на источник сведений. Каждый документ должен иметь идентификационный номер.

Обязательные реквизиты:

- наименование документа

- наименование эк. субъекта

- номер и место составления

- период, за который проводится аудит

- дата выполнения ауд. процедуры или составления документа

- содержание документа

- составитель (подпись)

- дата проверки документа

- подпись лица, проверившего документ

- печать

Все символы должны быть расшифрованы, указаны все необходдимые ссылки, иметь идент. номер и выполнены аккуратно.

По окончании аудита вся раб. док-ция д.б. сдана в архив. Она д.б. укомплектована в файлы, заведенные для каждого аудита отдельно. Должна храниться в сброшюрованном виде. Сохранность, оформление и передачу в архив организует руководитель ауд. орг-ции или уполномоч. лицо. Выдача раб. док-ции лицам, не занятым аудитом данного эк. субъекта не должна производиться.

Должна храниться не менее 5 лет. Изъятие из архива производится только уполномоченными на то органами. В случае пропажи или гибели необходимо назначить расследование. Результаты оформляются документально.

Колонка № 18

Стандарт “Аудиторские доказательства

Виды ауд. док-в.

Для обоснованного выражения мнения о достоверности б/от аудитор должен получить необх-е доказательства на основе таких процедур как:

- детальная проверка верности отражения в б/у оборотов и сальдо по счетам

- аналитическа япроцедура

- проверка (тест) средств ВК.

Количество информации не регаментируется. Аудитор сам определяет.

Ауд. доказательства м.б.:

- внутренние - инф., полученная от эк. субъекта в письм. или устном виде

- внешние - инф. от третьих лиц в письменном виде

- смешанные - инф., полученная от эк субъекта и подтвержденная третьей стороной.

Ауд. док-ва д.б. достаточными и достоверными. (Наиболее достоверны док-а в письм. виде, полученные самой ауд. организацией)

Источники ауд. док-в

Источниками получения ауд. доказательств являются:

1. Первичные документы эк. субъекта и третьих лиц;

2. Регистры б/у эк. субъекта

3. Результаты анализа фин-хоз деятельности эк. субъекта

4. Устные высказывания сотрудников к. субъекта и третьих лиц

5. Сопоставление одних документов эк. субъекта с другими, и с документами третьих лиц

6. Результаты инвентаризации имущества, проводимой сторудниками эк. субъекта

7. Бух. отчетность

Качество док-в зависит от источников. Определение достаточности ауд. док-в завасит от:

- степени ауд. риска (вероятности принятия неверных решений) Риск уменьшается, если аудитор использет доказательства, полученные из различных источников и роазние по форме представления. Возможно использование дополнительных ауд. процедур (при выявлении несоотетсвий).

- наличия свядетельства от независимого источника (третьих лиц)

- получение ауд. док-ва на основ даннх СВК (чем лучше состояние СВК, тем достовернее) и др.

Методы получения ауд. доказательств.

Собирая ауд. доказательства аудитор может применить одну или несколько процедур получения инф. Основные из них:

1. Проверка арифметических расчетов клиента.

Проверка арифм. точности источников документов и бух. записей и выполнение независимых подсчетов. Пересчет как правило осуществляется выборочно. (“Ауд. выборка”). Возможно использование ЭВМ.

2. Инвентаризация

Инв-ция - прием, кот. позволяет получить точную информацию о наличии имущества эк. субъекта и ориентировочную инф. о состоянии и стоимости такого имущества. Инв-ции подлежит имущество клиента и его фин. обязательства. ДО преведения инв. необх. узнать как часто она проводилась до этого, отчетность по ним, проанализировать систему учета ТМЦ. При наблюдении - принять участие в проведении контрольных измерений, изучить реалльность деб. кред. задолженности. Необх. сверить соответствие факт. данных с записями.

3. Проверка соблюдений правил учета отдельных хоз. операций

Происходит наблюдение за тем, как производится в б/у оформление той или иной операции., осуществление контроля за учетными работами. Инф-ция достоверна только, если она получена непосредственно в момент исследования этих операций.

4. Получение письменных подтверждений

Инф. о реальности остатков на счетах учета ден. ср-в, расчетов, деб. и кред. задолженности - необх. получить подтверждение от третьих лиц в письм. виде.

5. Устный опрос персонала, руководства эк. убъекта и независимой стороны.

Д.б. проведены практически со всеми сотрудниками предприятия. Для проведения опросов можно составить бланки с перечнями вопросов. Результаты записываются в виде краткого протокола.

6. Проверка документов.

Могут быть Внутренние, внешние или смешанные.

Док-ты от третьих лиц - внешние

- расчетные документы других пр-тий (плат. поруч-я и т.д.)

- первичные уч. документы (счета, сч-фактуры и т.д.)

- документы, подтверждающие реальность отражаемых в отч-ти сумм по расчетам с фин., налог, органами, банками; кредитные договоры

- юридические документы (подтв. деб. и кред. задолженности и т.д.)

Док-ты на предприятии: - внутренние

- первичные док-ты, журналы, книги, ордера, ведомости, расчеты и декларации и т.д.

Необходимо убедиться в реальности документов.

7. Прослеживание

Процедура, в ходе кот. проверяются некоторые перичные документы, их отражение в ана. и синт. учете, заключительная корреспонденция счетов, убеждается в их вености и неверности. Изучаются нетипичные статьи.

8. Аналитические процедуры

Анализ и оценка информации, исследование фин. и эк. показателей с целью выявления необычных и неверно отраженных и выяснение причин искажений. Это: сопоставление остатков по счетам за различные периоды; оценка соотношений между различными статьями отчетности, сопоставление фин. показателей деят-ти эк. субъекта со средними по данной отрасли;