Komplexny_analizMetodicheskie_ukazania
.pdf20
3. Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам
Для анализа составляется табл. 19, в которой приводятся данные о величине и структуре себестоимости по элементам и рассчитываются изменения данных показателей. По результатам анализа делается вывод о характере производства продукции на предприятии (материалоемкое, трудоемкое, фондоемкое) и выявляются тенденции изменения.
Таблица 19
Элементы затрат на производство
Показатели |
2010 год |
2011 год |
Изменения |
||||
|
тыс. |
% |
тыс. |
% |
тыс. |
% |
% п |
|
р. |
|
р. |
|
р. |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Материальные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
1.1.Сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
4. Анализ динамики затрат на производство по статьям калькуляции
В табл. 20 рассчитывается относительное изменение затрат на производство продукции предприятия в целом, в том числе по калькуляционной статье и по товарному выпуску. Затем дается оценка экономии или перерасхода и выделяются статьи затрат, обеспечившие данное изменение.
21
Таблица 20 Затраты на производство по статьям калькуляции
Показатели |
Выпуск продукции в 2010 |
|
Выпуск |
|
Изменение |
|
||
|
|
товарной |
|
затрат, % |
|
|||
|
году по фактической себестоимости |
продукции в |
Экономия, перерасход затрат |
|
|
Изменение затрат, % |
||
|
2011 году |
|
|
|||||
|
по себестоимости 2007 г. |
по фактической себестоимости |
по калькуляционной статье |
по всему выпуску |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
В заключении к разделу дается общая оценка динамики и состава затрат на производство и реализацию продукции в анализируемом периоде, выявляются основные недостатки в работе.
Раздел 5. Анализ финансового состояния
Исходные данные для выполнения этого раздела содержатся в форме № 1 žБухгалтерский баланс¤ и форме № П-3 žСведения о финансовом состоянии организации¤. Анализ финансового состояния проводится в следующем порядке:
1. Анализ динамики и структуры имущества предприятия
В табл. 21 приводятся показатели величины и структуры актива баланса, по результатам анализа которых дается оценка структуры имущества с производственной и финансовой точек зрения.
22
Характеристика имущества предприятия
Показатели |
На |
На |
01.01.2011 01.01.2012
А |
1 |
2 |
Всего имущество, тыс. р. |
|
|
В том числе: |
|
|
1.Внеоборотные активы То же, % к имуществу
2.Оборотные активы
то же, % к имуществу
Из них:
2.1.Материальные оборотные средства то же, % к оборотным активам
2.2.Дебиторская задолженность
то же, в % к оборотным средствам
2.2.1. В том числе просроченная задолженность то же, % к дебиторской задолженности
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения то же, % к оборотным средствам
Таблица 21
Изменение
сумма |
% |
3 |
4 |
|
|
2. Анализ динамики и структуры источников формирования средств предприятия
В табл. 22 приводятся показатели величины и структуры пассива баланса, по которым дается оценка характера финансовой устойчивости предприятия.
23
Таблица 22 Характеристика источников средств предприятия
Показатели |
На |
На |
01.01.2011 01.01.2012
А |
1 |
2 |
Всего имущество, тыс. р. |
|
|
В том числе: |
|
|
1.Собственные средства то же, % к имуществу
1.1.В том числе собственные оборотные средства то же, % к собственным средствам
2. Заемные средства то же, % к имуществу
Из них:
2.1.Долгосрочные заемные средства то же, % к заемным средствам
2.2.Краткосрочные заемные средства то же, % к заемным средствам
2.3.Кредиторская задолженность
то же, % к заемным средствам
Просроченные обязательства то же, % к заемным средствам
Изменение
сумма |
% |
34
3. Анализ финансовой устойчивости предприятия
По результатам анализа данных табл. 23 дают оценку финансовой устойчивости предприятия на отчетную дату, выявляют тенденции ее изменения в анализируемом периоде и в краткосрочной перспективе.
24
Таблица 23
Показатели финансовой устойчивости
%
|
Показатели |
|
Нормативное значение |
|
|
Изменение (гр.3-гр.2) |
|
|
|
|
|
На 01.01.2011 |
На 01.01.2012 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Коэффициент независимости |
|
|
|
|
|
|
2. |
Коэффициент соотношения заемных и |
|
|
|
|
||
собственных средств |
|
|
|
|
|
||
3. |
Коэффициент маневренности собствен- |
|
|
|
|
||
ных средств |
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Коэффициент |
обеспеченности |
соб- |
|
|
|
|
ственными средствами |
|
|
|
|
|
||
5. |
Коэффициент реальной стоимости ос- |
|
|
|
|
||
новных и материальных оборотных |
|
|
|
|
|||
средств в имуществе предприятия |
|
|
|
|
|
||
6. |
Коэффициент реальной стоимости ос- |
|
|
|
|
||
новных средств в имуществе |
|
|
|
|
|
||
7. |
Коэффициент |
долгосрочного привле- |
|
|
|
|
|
чения заемных средств |
|
|
|
|
|
||
4. Анализ платежеспособности предприятия
По данным табл. 24 делается вывод о платежных возможностях предприятия по каждому коэффициенту ликвидности, дается общая оценка платежеспособности предприятия на отчетную дату и выявляются тенденции ее изменения в ближайшем будущем.
25
Таблица 24
Показатели платежеспособности
|
|
|
|
|
% |
|
Показатели |
Нормативное значение |
На 01.01.20101 |
|
Изменение (гр.3–гр.2) |
|
|
На 01.01.2012 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
|
|
|
|
2. |
Коэффициент критической ликвидности |
|
|
|
|
3. |
Коэффициент текущей ликвидности |
|
|
|
|
В заключении к разделу дается общая оценка финансового состояния предприятия и тенденций его изменения в анализируемом периоде.
Раздел 6. Анализ финансовых результатов
Исходные данные для выполнения этого раздела содержатся в форме № 2 žОтчет о прибылях и убытках¤ и таблице А исходных данных. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия выполняется в следующем порядке:
1. Анализ динамики финансовых результатов
По результатам анализа данных табл. 25 определяют, какой из факторов оказал наибольшее влияние на изменение финансового результата от обычной деятельности, финансового результата до налогообложения, финансового результата от продаж.
26
Таблица 25
Динамика финансовых результатов
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
Показатели |
2010 |
2011 |
Изменение |
||
|
|
год |
год |
сумма |
|
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
4 |
1. |
Выручка от продаж |
|
|
|
|
|
2. |
Себестоимость продаж |
|
|
|
|
|
3. |
Валовая прибыль (убыток) (стр.1– стр.2) |
|
|
|
|
|
4. |
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
5. |
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
6. |
Результат от продаж (стр.3–стр.4–стр.5) |
|
|
|
|
|
7. |
Прочие доходы |
|
|
|
|
|
8. |
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
9. Финансовый результат по прочей деятель- |
|
|
|
|
|
|
ности (стр.7–стр.8) |
|
|
|
|
|
|
10. Финансовый результат до налогообложе- |
|
|
|
|
|
|
ния (стр.6+ стр.9) |
|
|
|
|
|
|
11. Налог на прибыль и аналогичные |
|
|
|
|
|
|
платежи |
|
|
|
|
|
|
12. Финансовый результат от обычной |
|
|
|
|
|
|
деятельности (стр.10–стр.11) |
|
|
|
|
|
|
2. Оценка влияния факторов на изменение финансового результата от продаж
Данный анализ проводится по следующим формулам:
1)изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения физического объема продаж:
ФР(q ) ( В1 В0 В p ) R0 , |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
где В |
p |
В |
|
В1 |
, R |
ФР от продаж0 |
, J |
p |
|
p1 |
q1 |
; |
|
|
|
|
|
||||||||||
|
1 |
|
J p |
0 |
|
В0 |
|
|
p0 |
q1 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
27
2)изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения средней цены продаж:
ФР( p ) В p R0 ;
3)изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения себестоимости продаж:
ФР |
В ( |
В1 С1 Кр0 Ур0 |
|
В1 С0 Кр0 Ур0 |
); |
|
|
||||
(С) |
1 |
В1 |
|
В1 |
|
|
|
|
|||
4)изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения коммерческих расходов:
ФР |
В ( |
В1 С1 Кр1 Ур0 |
|
В1 С1 Кр0 Ур0 |
); |
|
|
||||
(Кр) |
1 |
В1 |
|
В1 |
|
|
|
|
|||
5)изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения управленческих расходов:
ФР |
В ( |
В1 С1 Кр1 Ур1 |
|
В1 С1 Кр1 Ур0 |
); |
|
|
||||
(Ур) |
1 |
В1 |
|
В1 |
|
|
|
|
|||
6) общее изменение финансового результата от продаж:
ФР ФР(q ) ФР(p) ФР(С ) ФР(Кр) ФР(Ур) ,
где В – выручка от продаж, С – себестоимость продаж, Кр – коммерческие расходы, Ур – управленческие расходы, p – цена продаж, q – объем продаж, Jp – индекс цен, 0 – базисный период, 1 – отчетный период.
3. Анализ динамики показателей рентабельности
Для расчета средней величины имущества, средней величины собственного капитала, средней величины долгосрочных финансовых вложений использовать данные формы № 1 žБухгалтерский баланс. Для анализа составляется табл. 26.
28
Таблица 26
Показатели рентабельности
|
Показатели |
2010 |
2011 |
Изменение |
|
|
|
год |
год |
сумма |
% |
|
|
|
|
|
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Выручка от продаж, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
1.1. По изделию А |
|
|
|
|
|
1.2. По изделию Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3. По изделию В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Финансовый результат от продаж, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
2.1. По изделию А |
|
|
|
|
|
2.2. По изделию Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3. По изделию В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Финансовый результат отчетного пе- |
|
|
|
|
риода, тыс. р. |
|
|
|
|
|
4. |
Доходы от участия в других ор- |
|
|
|
|
ганизациях, тыс. р. |
|
|
|
|
|
5. |
Средняя величина имущества, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Средняя величина собственного капи- |
|
|
|
|
тала, тыс. р. |
|
|
|
|
|
7. |
Средний остаток долгосрочных финан- |
|
|
|
|
совых вложений, тыс. р. |
|
|
|
|
|
8. |
Рентабельность продаж, к. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.1. Изделия А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.2. Изделия Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.3. Изделия В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. |
Рентабельность имущества, к. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10. Рентабельность собственного капитала, к. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Рентабельность вложений, к. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29
4. Оценка влияния факторов на изменение рентабельности продаж
Используя формулы, приведенные ниже, оценить влияние факторов на изменение рентабельности продаж.
1)изменение рентабельности продаж под влиянием изменения выручки от продаж:
R(В) ( |
В1 С0 Кр0 Ур0 |
|
В0 С0 Кр0 Ур0 |
) 100; |
В0 |
|
|||
|
|
В0 |
||
2)изменение рентабельности продаж под влиянием изменения себестоимости продаж:
R(С) ( |
В1 С1 Кр0 Ур0 |
|
В1 С0 Кр0 Ур0 |
) 100; |
В1 |
|
|||
|
|
В1 |
||
3)изменение рентабельности продаж под влиянием изменения коммерческих расходов:
R(Кр) ( |
В1 С1 Кр1 Ур0 |
|
В1 С1 Кр0 Ур0 |
) 100; |
В1 |
|
|||
|
|
В1 |
||
4)изменение рентабельности продаж под влиянием изменения управленческих расходов:
R(Ур) ( |
В1 С1 Кр1 Ур1 |
|
В1 С1 Кр1 Ур0 |
) 100; |
В1 |
|
|||
|
|
В1 |
||
5) общее изменение рентабельности продаж:
R R(В) R(С ) R(Кр) R(Ур) .
В заключении к разделу дается общая оценка динамики показателей финансовых результатов и рентабельности.
Заключение
Заключение к курсовой работе должно содержать общие выводы по оценке финансового состояния анализируемой организации, динамики и выполнения плана по производству и реализации продукции, полученных финансовых результатах от деятельности, эффективности использования ресурсов.