1Л. Очистка баланса банка

Баланс коммерческого банка, содержащий ряд регулирующих статей, называют балансом-брутто (Бб). Регулирующими называ­ют статьи, суммы по которым при определении фактической (или остаточной) стоимости средств вычитаются из суммы другой ста­тьи. Баланс-брутто не отражает реальной суммы финансовых ресур­сов, находящихся в распоряжении банка. В связи с этим прежде чем использовать баланс-брутто в качестве информационной базы для экономического анализа, его необходимо превратить в баланс-нет­то (Бн). Для определения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении коммерческого банка, следует из итога баланса-брут- то (ИБб) исключить регулирующие статьи и статьи повторного счета. При этом итог баланса-нетто (ИБн) должен быть равен сум­ме финансовых ресурсов (ФР), находящихся в распоряжении бан­ка: ИБн = ФР. Данный расчет представлен в табл. 1.2.

Таблица 1.2 Расчет финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка Корректиру­емые статьи	Обозначение		Исключае­мые статьи		Обозна­ чение		Обозначение показателя
							На начало периода		На конец периода
Основные средства	ОС	Износ основных средств		Иос		Осв		о о я
Прибыль	П	Использо­ вание прибыли		п„		±Пв		±Пв
Уставный фонд	УФ	Убытки		У		УФв		УФ,
Доходы бюджета	ДБ	Расходы бюджета		РБ		ДБв		ДБ,
Межфи­ лиальные обороты (пассив)	МФОп	Межфи­ лиальные обороты (пассив)		МФОп		МФОпн		МФОак
Итого исключается					И нс*		ИвоКн)		И»ск{к)

Таким образом, сумма находящихся в распоряжении банка финансовых ресурсов ФР = (Ибб~ Ишх)

Изменения финансовых ресурсов за анализируемый период равны: ФРк - ФРн * ДФР.

Приведенный расчет называется “очисткой баланса”, т.е. из “грязных” статей баланса-брутто получаем “чистые” статьи балан- са-нетто, который упрощает расчеты при анализе финансового по­ложения банка, поэтому его называют аналитическим.

1.9. Этапы анализа баланса банка

Несмотря на то, что аналитическая работа в каждом коммерчес' ком банке строится по-своему, ее результативность обеспечивает­ся при соблюдении общих требований к организации, К ним отно-Виц операции	Содержание операции	Используемы е методы анализа
Предварительный этап
Структур ирование	а) Группировка статей ак­тива и пассива баланса	Метод группировки
Контроль	6) Проверка соответствия отдельных статей актива и пассива по различным направлениям анализа	Метод сравнения, экономико-статис­тические методы
Калькуляция	в) Расчет оценочных я нормативных показате­лей	Метод абсолютных и относительных вели­чин, метод коэффи­циентов
Сравнение	г) Сравнительная харак­теристика рассчитанных показателей	Метод сравнения, Метод анализа рядов динамики, метод элиминирования, ин­дексный метод
Подготовка иллю­страционных ма­териалов (таблиц в графиков)	д) выбор иллюстрируемых массивов динамики и структуры исследуемых показателей, определение формы наглядного изо­бражения	Метод наглядного изображения полу­ченных результатов (метод табулирова­ния, графический метод)
Аналитический этап
Анализ	Описание полученных расчетных показателей
Заключительный этап
Экспертная оценка	Изложение результатов анализа в составление выводов и рекомендаций

Этапы анализа банковского баланса

сятся: оперативность, конкретность, систематичность, объектив­ность.

Анализ баланса банка начинается с предварительного этапа. На этом этапе осуществляется чтение баланса и подготовка к ана­литической работе. Производится структурирование отдельных статей баланса, а именно группировка статей актива и пассива

в соответствии с заданными критериями, далее проверяется соот­ветствие отдельных групп актива и пассива по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов, а также соблюдение нор­мативных требований Банка России и внутренних правил банка. После этого производится расчет оценочных и нормативных пока­зателей, необходимых для анализа, которые отражаются в сводных таблицах, В зависимости от целей и выбранных методов анализа фор­ма и состав сводных таблиц могут быть различны, поэтому необхо­димо рассмотреть наиболее эффективные формы наглядного изо­бражения полученных данных.

Второй этап называется собственно-аналитическим, На этом этапе описываются полученные расчетные показатели объемов, структуры, динамики, взаимосвязи анализируемых показателей и готовится заключение по итогам аналитической работы.

Последним является заключительный этап, когда привлека­ются различные эксперты для оценки результатов анализа и выра­ботки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка.

Рассмотренные этапы анализа баланса банка представлены в табл. 1.3.