Объект налогообложения

1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией! 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией..( Ст.146, 149 НК РФ)

Налоговые ставки

(статья 164 НК РФ)

1. Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта; оказании услуг по международной перевозке товаров.

2. Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров; товаров для детей; медицинских товаров.

3. Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.

4. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.

5. при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки 10% и 18% .

Налоговый период

Согласно ст.163 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на добавленную стоимость является квартал.

Сроки уплаты

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Отражение в учете

При расчетах НДС в бухучете используется счет 68

• Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

• Дебет 76 субсчет Расчеты по НДС с авансов полученных Кредит 68 Расчеты по НДС - начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

• Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд.

• Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС, предъявленный продавцом (арендодателем);

• Дебет 60 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - удержан НДС налоговым агентом.

• Дебет 68 субсчет НДС к возмещению по экспортным поставкам ; Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС на неподтвержденную экспортную поставку.

• Дебет 19 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС при импорте.

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Характеристика

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Прововая основа

Глава 26.3 часть 2 нк рф Обьект

• бытовые и ветеринарные услуги;

• услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

• автотранспортные услуги;

• розничная торговля;

• услуги общественного питания;

• размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

• услуги временного размещения и проживания;

• передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Налоговый период – Квартал (346.30 НК РФ)

Налоговая ставка - 15% величины вмененного дохода (346.31 НК РФ)

Порядок и сроки уплаты налога (346.32 НК РФ)

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Отражение в учете (346.26 НК РФ)

Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Обязательные виды учета и отчетности:

1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам 2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов  3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности