3 курс 1 семестр / Налоги / СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Характеристика

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны особенно для малого бизнеса.

Прововая основа

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Обьект

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

• бытовые и ветеринарные услуги;

• услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

• автотранспортные услуги;

• розничная торговля;

• услуги общественного питания;

• размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

• услуги временного размещения и проживания;

• передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Налоговый период – Квартал (346.30 НК РФ)

Налоговая ставка - 15% величины вмененного дохода (346.31 НК РФ)

Порядок и сроки уплаты налога (346.32 НК РФ)

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на следующие суммы (в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.):

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам,

• расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;

• платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом (при условии, что сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом)

Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

При этом индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Отражение в учете (346.26 НК РФ)

Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Обязательные виды учета и отчетности:

1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам 2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов  3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности

Корректирующие коэффициенты, используемые при расчете вмененного дохода(346.29 НК РФ)

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база - величина вмененного дохода.  Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель , характеризующий данный вид деятельности.  Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и  К2.  К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор.  В 2013 году равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития №707 от 31.12.10) К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.