Часть 1. Теория налогообложения

Задание 1.

Необходимо вспомнить все знакомые Вам элементы структуры налога и сформулировать их определение. При этом указать элементы следует в строго определенном порядке – сначала обязательные, затем не обязательные. Если определение элемента есть в Налоговом кодексе (НК РФ), то рядом с определением укажите номер пункта, статьи, раздела и части НК РФ

Название

элемента

Определение

Правовая

основа

Обязательные элементы

Налого-

плательщик

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги

Ст. 19 , гл.3, раздел II,

часть 1 НК РФ

Объект налогообложения

Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Ст. 38 , гл.7, раздел IV,

часть 1 НК РФ

Налоговая база

Представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения

Ст. 53 , гл.8, раздел IV,

часть 1 НК РФ

Налоговая ставка

Представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Ст. 53 , гл.8, раздел IV,

часть 1 НК РФ

Налоговый период

Календарный год или иной период времени (применительно к отдельным налогам), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Ст. 55 , гл.8, раздел IV,

часть 1 НК РФ

Порядок исчисления налога

Позволяет налогоплательщикам самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот

Ст. 52 , гл.8, раздел IV, часть 1 НК РФ

Порядок уплаты налогов и сборов

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах

Ст. 58 , гл.8, раздел IV,

часть 1 НК РФ

Сроки уплаты налогов и сборов

Устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ

Ст. 57 , гл.8, раздел IV,

часть 1 НК РФ

Необязательные элементы

Налоговая льгота

Характеризует предоставление налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков (плательщикам сборов) исключительных преимуществ, включая возможность не уплачивать налог (сбор) или уплачивать в меньшем размере, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика (плательщика сбора). Налоговые льготы могут уменьшать налоговую базу, налоговую ставку, налоговый оклад и производить отсрочку или рассрочку уплаты налога.

Отчетный период

Характеризует срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи по налогу и предоставляется соответствующая отчетность. В некоторых налогах налоговый и отчетный периоды совпадают (например, НДС, НДПИ), в некоторых — различаются (например, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций).

Источник налога

Характеризует соответствующий экономический показатель налогоплательщика, за счет которого следует уплачивать налог. Источник налога (выручка, прибыль или доходы) не выбирается налогоплательщиком произвольно, а регламентируется законодательством о налогах и сборах.

Получатель налога

Характеризующий субъекта, которому предназначается сумма налога. Такими субъектами являются государственные внебюджетные фонды и бюджеты различных уровней. Получатель налога может быть установлен как законодательством о налогах и сборах, так и бюджетным законодательством.