2.3. Синтетический и аналитический финансовый учет

В ООО «General Goods» расчеты с поставщиками и подрядчиками учитывают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет является пассивным и имеет кредитовое сальдо. На счете 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» учитывают расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

Счет кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. Независимо от оценки счетов товарно-материальных ценностей на материальных счетах счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на сумму согласно расчетным документам поставщиков (счета- фактуры, накладные, платежные документы). 

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитывают также расчеты с подрядными организациями за выполненные работы.

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, внесенные предприятием в соответствии с условиями договора, предварительные и другие платежи поставщикам. 

В каждую бухгалтерскую запись операции заносятся бухгалтерские проводки. Затем эти проводки группируются в автоматизированные отчёты в разрезе синтетических и аналитических счетов в конце отчетного периода, а так же на любую отчётную дату. 

В ООО «General Goods» данные, отраженные в первичных документах, подлежат компьютерной обработке. Для этого подобные данные группируются по однородным признакам и заносятся в компьютер. После соответствующих обработок первичных и сводных данных составляются регистры аналитического и синтетического учета.

Одним из регистров подобного рода в ООО «General Goods» выступает карточка счета 60 (приложение С), в которой отражается сальдо на начало отчетного месяца, перечень хозяйственных операций с указанием сумм и корреспондирующих счетов, а также сальдо на конец месяца.

Необходимо отметить, что данный документ ведется в разрезе каждого отдельного контрагента, то есть поставщика, ежемесячно. В течение месяца в карточке счета по датам совершения сделок отражают операции с указанием корреспондирующих счетов и их стоимости.

По истечении календарного года ежемесячные данные карточек каждого отдельного контрагента обобщаются в сводную карточку счета 60 по контрагентам.

Обработка карточки счета с помощью компьютера позволяет составить анализ счета 60 (приложение Т), где отражаются те же данные, что и в карточке, но уже сведенные в итоговые суммы по определенным счетам, корреспондирующим со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Соответственно корреспондирующие счета в данном случае указываются по дебету и кредиту счета.

В данном документе отражаются сальдо на начало и конец отчетного периода и суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На основании анализа счета 60 составляется оборотно - сальдовая ведомость, которая составляется ежемесячно и обобщает в себе все данные по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», то есть охватывает всех поставщиков и подрядчиков. 

Оборотно - сальдовая ведомость по счету 60 в ООО «General Goods» составляется ежемесячно (приложение У). В этом регистре в разрезе всех поставщиков и подрядчиков отражают суммы дебиторской и кредиторской задолженности на начало месяца, суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и, соответственно, суммы остатков задолженности на конец месяца.

Ежемесячные оборотно - сальдовые ведомости по счету 60 по истечение года обобщаются в годовой оборотно - сальдовой ведомости по счету 60.

В качестве еще одного регистра синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «General Goods» выступает регистр – обороты по счету 60, который заменяет при автоматизированной форме учета Главную книгу (приложение Ф).

Этот регистр является регистром годичного обращения. Здесь в течение года за каждый месяц отражаются суммы дебетовых и кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. Исходя из указанных сумм оборотов, а также начального остатка задолженности, отражаются и сумма задолженности на конец каждого месяца, а в конце года – на конец года.

Списание кредиторской и дебиторской задолженностей по которым истёк срок исковой давности в учёте отражено: дебет счёта 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счёта 91.1 «Прочие доходы» - списание кредиторской задолженности, дебет счёта 91.2«Прочие расходы» кредит счёта 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - списание дебиторской задолженности.