60. Сравнительная характеристика систем налогообложения ип.

Показатели	ЕНВД	УСНО	ПСН	НДФЛ
Для каких видов ПД	Устанавливается ФЗ НК РФ гл.26.3	Все, кроме запрещенных законом	Установлен ФЗ и МО	Все, кроме запрещенных законом
Ограничения по доходу	Без ограничений	64 млн. или 48 млн. за 9 мес.	6 млн.	Без ограничений
По численности	До 100	До 100	До 15	Без огранич.
Какие налоги заменяет	НДФЛ,НДС,НИФЛ	НДФЛ,НДС,НИФЛ	НДФЛ,НДС,НИФЛ	Не заменяет
Порядок представления деклараций	Ежеквартально, до 20 числа след. месяца	Годовая, до 30 апреля след. года	Не представляется, ведется книга учета доходов и расходов	Ежегодно, до 30 апреля след года
Льготы по налогу	Если ИП не имеет наемных работников, то имеет право на уменьшения ЕНВД на полную сумму (100%) за себя, если ИП имеет наемных работников, то сокращать ЕНВЛ можно до 50 % уплаченных страх. Взносов за сотрудников	Если объект «доходы – расходы», то льгот нет, а если объект «доходы», то смотри ЕНВД	Нет льгот	Нет, кроме вычетов :стандартный, имущественный, социальный
Зависимость суммы налога от фин. Деят-ти	Не зависит	зависит	Не зависит, размер патентного платежа известен	зависит
Порядок уплаты налога и авансовых платежей	Авансовые платежи ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за квартальным. Годовая сумма не позднее 30 апреля след. Года.		Патент на срок от 1 до 5 мес. Оплачивается в полной сумме, не позднее 25 дней с начала действия патента, если патент покупается на 6 мес-1 год, то 1/3 не позднее 25 дн. С начала действия патента.ю а остальное не позднее 30 дн. До окончания действия патента	Авансовые платежи в размере ½ (50%) от суммы налога до 15 июня,1/4 до 15 октября и ¼ до 15 января

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. С 2013 г. ЕНВД стал добровольным и переход на эту систему носит уведомительный характер. ЕНВД заменяет уплату 3-х налогов: НДФЛ, НДС, Налог на имущество физ. Лиц.

Величина ЕНВД регулируется гл. 23 НК РФ в которой определены виды ПД, физические показатели и базовая доходность в месяц в рублях, а также регулируется решениями муниципальных образований. Муниципальные образования регулируют порядок введения ЕНВД на территории соответствующего субъекта РФ, виды ПД, значение коэффициента К2- корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего особенности ведения ПД, в т. ч. Ассортимент товаров, кол-во транспортных средств, месторасположение и т.д.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход (ВД) налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вме­ненного дохода (ВД), рассчитываемая как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду предпринимательской деятельности, исчислен­ной за налоговый период, и величины физического показателя (N), характе­ризующего данный вид деятельности.

ЕНВД = 0,15 * ВД.

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вме­ненного дохода.

ВД = 0,15 * БД * (N1+N2+N3) * K1*K2

ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N¹, N², N³- физические показатели, характеризующие данный вид деятельно­сти, в каждом месяце налогового периода;

К1 – коэф. Дефлятор ежегодно устанавливаемый МинФином. (1,672)

Повышающий или понижающий коэффициент доходности К² определяется в зависимости от ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, времени работы, величины доходов, площади информационного поля печатной полиграфической продукции и др.

С 1 янв. 2013 г. ИП, не имеющие постоянных работников уменьшают плату налога на уплаченные страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного мед. Страхования. При наличии сотрудников, Ип не имеет права уменьшать налоги по ЕНВД на сумму взносов «за себя», но в пределах 50 % может снижать налог за счет уплаченных страховых взносов за сотрудников + добровольное мед. Страхование сотрудников + выплаты за счет работодателя больничных сотрудников.

При неполном налоговом периоде, т.е. постановка на учет не с начала квартала ВД = БД*ФП/КД * КД1, где ВД – сумма вмененного дохода за месяц, ФП- физический показатель, КД-кол-во календарных дней в месяце, КД1- фактическое кол-во дней осуществления ПД в месяце.

Налоговый период – это квартал. По итогам налогового периода ИП представляет налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата производится не позднее 25 числа.

НДФЛ

В соответствии со статьей 227 НК РФ в случае появления в течение года доходов от предпринимательской деятельности необходимо подать в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с указанием предполагаемого дохода от указанной деятельности в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.

Налоговый орган обязан произвести расчет суммы налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), исходя из указанного в декларации размера ожидаемого до конца текущего года дохода.

Исчисленный, таким образом НДФЛ разбивается на три части и уплачивается авансовыми платежами в следующие сроки:

1 часть: За январь – июнь - не позднее 15 июля текущего года, в размере 50% годовой суммы авансовых платежей

2 часть: За июль – сентябрь - не позднее 15 октября текущего года, в размере 25% годовой суммы авансовых платежей

3 часть: За октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года, в размере 25% годовой суммы авансовых платежей

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода индивидуальный предприниматель обязан представить в налоговый орган новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

В случае прекращения деятельности и (или) прекращения существова¬ния источника иного дохода до конца текущего года налоговая декларация должна быть подана в налоговый орган в пятидневный срок (ст. 229 НК РФ).

После получения свидетельства, не позже чем через месяц и пять дней после возникновения источника дохода подается декларация, суммы НДФЛ и сроки платежей на текущий год известны... Индивидуальный предприниматель приступил к самостоя¬тельной работе. И если в течение года он не будет вынужден внести изменения в налоговую декларацию относительно размеров ожидаемого до конца года дохода или не прекратит совсем свою предпринима¬тельскую деятельность, то следующим этапом для него станет подача налоговой декларации о фактически полученных за отчетный год доходах.

Физические лица, получающие доходы от предпринимательской дея-тельности (ст. 227 НК РФ), обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, подать в территориальную инспекцию МНС России по месту учета (месту жительства) налоговую деклара¬цию, в которой необходимо указать сведения о всех полученных доходах за год, каждый источник выплаты и все суммы начисленного и уплаченного НДФЛ, стандартные и профессиональные налоговые вычеты.

Разница между суммой НДФЛ, исчисленного по годовой декларации, и суммой НДФЛ, фактически уплаченного в отчетном году, подлежит взысканию с индивидуального предпринимателя (или возврату ему) налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, использующих традиционную систему налогообложения, отчетность перед налоговым органом предусмотрена практически лишь раз в год - при подаче налоговой декларации по НДФЛ.

УСНО регламентируется гл.26.2 НК РФ. Также, как и ЕНВД заменяет уплату 3-х налогов: НДФЛ, НДС, Налог на имущество физ. Лиц. Система добровольная и осущ-ся в заявительном порядке.

Условия перехода на УСНО:

Не в праве принимать ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, ИП с численностью более 100 чел., ИП и юр. лица с суммой годовых доходов больше 64 млн.руб., организации, имеющие филиалы и представительства и долю участия других организаций в уставном фонде свыше 25 %, а также банкии, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, участники рынка ценных бумаг и ломбарды, организации у которых стоимость ОПФ свыше 100 млн. руб.

Индивидуальный предприниматель, изъявивший желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подает в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего жительства заявление.

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода (календарный год) перейти на традиционную систему налогообложения, за исключением случая, если по итогам 9 месячного периода его доход превысит 15 млн. рублей.

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на традиционную систему налогообло-жения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на традиционную систему налогооб¬ложения.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для того, чтобы определить какой объект налогообложения наиболее выгоден предпринимателю нужно приравнять суммы налогов, которые будут уплачены в случае выбора первого и второго варианта объекта.

0,06 Д = 0,15 (Д – Р)

0,06 Д = 0,15 Д – 0,15Р

0,15 Р = 0,09 Д

Р = 0,6 Д

Такой простой расчет показывает, что если расходы предпринимателя менее 60% от дохода то выгоднее платить налог от дохода. Если расходы предпринимателя более 60% от дохода, то ему выгоднее платить налог, используя базу «доход за вычетом расходов».

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Индивидуальный предприниматель, который применяет в качестве объ¬екта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, обязан уплачивать минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога составляет 1 процент от выручки.

Патентная система налогообложения ИПД.

Вступила в силу с 2013 г. Определяется главой 26.5. НК РФ, явл-ся добровольной. Как ЕНВД И УСНО заменяет уплату 3-х налогов: НДФЛ, НДС, НИФЛ.

Ограничения пот применению:

1) Численность работников не должна превышать 15 чел.;

2) По видам деятельности (47), перечень видов во многом схож с ЕНВД, включает розничную торговлю и общепит, но с торговой площадью зала не более 50 кв. м.

3) ИП утрачивает плато на патентную систему налогообложения, если с начала года его суммарные доходы превысили 6 млн. Если ИП одновременно использует УСНО и ПСН, то учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам.

ИП утративший право на ПСН или прекративший деятельность, в праве вновь перейти на ПСН не ранее, чем со следующего календарного года.

В Астрах. Обл-ти действует закон «О применении ИП ПСН на территории Астр. Обл-ти». Закон 76 от 8.11.2012 г.

Ставка налога 6 %.

Если патент приобретен на срок менее календарного периода, то он рассчитывается путем деления дохода на 12 и умножения срока месяцев патента. Но в этом случае сроки уплаты налога следующие:

1.Если патент до 6 мес., его нужно оплатить не позднее 25 дней после начала действия патента;

2.Если патент от 6 до 12 мес., то 1/3 ИП уплачивает не позднее 25 дней с начала действия патента, а 2/3 не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода.

Сумма налога на ПСН не уменьшается на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды. При ПСН налоговая декларация не представляется, однако ИП должны вести книгу доходов и расходов.

Плюсы ПСН: небольшая ставка, заявление о переходе на ПСН можно подать за 10 дней до начала применения, можно не исп-ть контрольно-кассовую технику при наличных расчетах и с исп-ем кредитных карт, после утраты права на ПСН модно вновь вернуться к нему со след.года., налоговая декларация не представляется.

Минусы ПСН: невозможность уменьшить сумму патентов на сумму страховых взносов, единовременная авансовая плата патента на срок до 6 мес., при ведении бизнеса в другом регионе нужно купить новый патент.