- •Курсовая работа
- •Введение
- •1. Аудит учетной политики
- •Выводы по данному разделу:
- •Аудит учредительных документов
- •Выводы по данному разделу:
- •Оценка состояния внутреннего контроля на предприятии
- •Контрольный лист проверки и учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудиторская проверка по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •Предъявляемые претензии
- •Реальность дебиторской, кредиторской задолженности, числящейся по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Разработка аудиторского заключения
- •Заключение аудиторской фирмы о бухгалтерской отчетности ооо мпп «Скат» за период с 1.01. По 31.07. 2011 года
- •Список литературы
Предъявляемые претензии
Наименование поставщика и подрядчика |
Значится по документам поставщика |
Значится по данным склада
|
Коммерческий акт, №, дата (акт приемки)
|
Дата предъявления претензий |
ООО «Партнерстройинвест» |
2,000,000 |
2,200,000 |
11 от 29.06.11 |
29.06.11 |
ООО «Роса» |
1,500,000 |
1,400,000 |
9 от 16.03.10 |
16.03.10 |
ОАО «Мегаполис» |
1,280,000 |
1,000,000 |
12 от 29.06.10 |
29.06.10 |
В ООО МПП «Скат» при поступлении материалов от поставщика ООО «Роса» была выявлена недостача.
Таблица 6
Порядок определения суммы недостатка при поступлении ТМЦ
Показатели |
Стоимость материалов, руб. |
НДС,18 % |
Сумма счета, руб. |
Предъявлен счет для оплаты: стоимость материалов |
1,230,000 |
270,000 |
1,500,000 |
Выявлена при приемке груза: недостача материалов |
82,000 |
18,000 |
100,000 |
Подлежит оприходованию |
1,148,000 |
252,000 |
1,400,000 |
К моменту поступления груза предприятие не оплатило расчетный документ, значит, этот груз оприходуют по фактической поставке и поэтому проводки будут следующими:
(Д 10) 1,148,000 руб.; (Д 19-3) 252,000 руб.; (К 60) 1,400,000 руб.
Также в ООО МПП «Скат» было выявлено недовыполнение работ подрядчиком ОАО «Мегаполис».
Таблица 7
Порядок определения суммы недовыполненных работ
-
Показатели
Стоимость материалов, руб.
НДС,18 %
Сумма счета, руб.
Предъявлен счет для оплаты: выполненных работ
1,049,600
230,400
1,280,000
Выявлена при выполнении работ: недостача
229,600
50,400
280,000
Подлежит оприходованию
820,000
180,000
1,000,000
К моменту выполнения работ предприятие не оплатило расчетный документ, значит, эти работы оприходуют по фактически выполненным работам, поэтому проводки будут следующими:
(Д 10) 820,000 руб.; (Д 19-3) 180,000 руб.; (К 60) 1,000,000 руб.
Также в фирме при поступлении материалов от поставщика ООО «Партнерстройинвест» был выявлен излишек.
Таблица 8
Порядок определения суммы излишка при поступлении ТМЦ
-
Показатели
Стоимость материалов, руб.
НДС,18 %
Сумма счета, руб.
Предъявлен счет для оплаты: стоимость материалов
1,640,000
360,000
2,000,000
Выявлен при приемке груза: излишек материалов
164,000
36,000
200,000
Подлежит оприходованию
1,804,000
396,000
2,200,000
(Д 10) 1,804,000 руб.; (Д 19-3) 396,000 руб.; (К 60) 2,200,000 руб.
В результате излишка поставляемого материала поставщиком ООО МПП «Скат» было принято решение не отправлять ООО «Партнерстройинвест» материал, а оставить на фирме для производственных целей и оплатить его в размере 200 тыс. руб.
В результате рассмотрения претензии на недостачу поставляемого материала ООО «Роса» удовлетворило претензию, был составлен дополнительный договор, счет – фактура №75 от 1.07.11, ТН № 15 от 1.07.11 на недостающую сумму 100 тыс. руб. И поставщик допоставил ООО МПП «Скат» герметик.
Также было выявлено недовыполнение работ подрядчиком ОАО «Мегаполис» в размере 280 тыс. руб., и в документах фирмы отражено фактическое выполнение работ на 1,000,000 руб.
Проверим правильность определения поставщиком НДС
Для проверки используем информацию, содержащуюся в счетах-фактурах поставщиков и инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость. Также необходимо провести проверку арифметических расчетов.
Техника исполнения включает проверку правильности определения поставщиками НДС. Выборке подвергается максимальное число счетов по разным поставщикам, проводиться пересчет сумм налога на добавленную стоимость. На счетах бухгалтерского учета проводки будут следующими: 68/19. Данные приводятся в таблице 3 и 4.
После проверки правильности определения поставщиком НДС в ООО МПП «Скат» выявлено, что на все ТМЦ поступивших от поставщиков есть счета-фактуры, в которых отдельной строкой выделены суммы НДС. Налог на добавленную стоимость выделен правильно в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС, т.е. отдельной строкой и занесен в регистры бухгалтерского учета. На предприятии ведется книга покупок, где отражается сумма НДС. Отраженные суммы в счетах-фактурах и в книге покупок соответствуют друг другу.
Проверим соответствие занесения данных поставщиков в учетные регистры
Прослеживаем данные первичных документов и их отражение на счетах бухгалтерского учета. Источниками информации является: счета-фактуры поставщиков и регистры бухгалтерского учета.
Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры в ООО МПП «Скат» занесены, верно, т.е. данные первичных документов совпадают с их отражением на счетах бухгалтерского учета. Данные приводятся в таблице 3 и 4.
Проверим реальность дебиторской и кредиторской задолженности
Просматриваем регистры бухгалтерского учета, акты сверок, выписываем наименование поставщиков, дату возникновения задолженности и сальдо задолженности на определенный момент, затем сверяем все эти данные с ответами на запросы. Вся эта информация группируется в таблице 9.
Таблица 9