- •Курсовая работа
- •Введение
- •1. Аудит учетной политики
- •Выводы по данному разделу:
- •Аудит учредительных документов
- •Выводы по данному разделу:
- •Оценка состояния внутреннего контроля на предприятии
- •Контрольный лист проверки и учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудиторская проверка по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •Предъявляемые претензии
- •Реальность дебиторской, кредиторской задолженности, числящейся по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Разработка аудиторского заключения
- •Заключение аудиторской фирмы о бухгалтерской отчетности ооо мпп «Скат» за период с 1.01. По 31.07. 2011 года
- •Список литературы
Аудиторская проверка по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам, для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Основными задачами аудита для достижения вышеуказанной цели являются:
• наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг);
• правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности;
• полнота оприходования и списания полученных ценностей;
• оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете.
Аудит будет проводиться по следующим поставщикам:
Крупные поставщики:
1. ООО «Партнерстройинвест» г. Тюмень, ул. Циолковского, д. 1, оф. 20
2. ООО «Квант» г. Тюмень ул. Герцена, 88, к.207
Обыкновенные поставщики:
1. ООО «Профмастер» г. Тюмень, ул. Республики 252/3, оф.1 тел: (3452) 99-99-49.
2. ООО «Роса» г. Тюмень, ул. 50 лет Октября, д.109
Разовые поставщики:
1. ООО "Фарос-М" г. Тюмень, ул.50 лет Октября 120а тел: 23-84-00,
Аудит будет проводиться по следующим подрядчикам:
Крупные подрядчики:
1. ООО "Оникс" г. Тюмень ул. Логунова 4-128, +7 (3452) 299-477
2. ООО «Комплектстройсервис» г. Тюмень, ул. Республики 155/А, офис 24, тел: 28-36-18
Обыкновенные подрядчики:
1. ООО «Премиум» г. Тюмень, ул. Герцена 53 тел.: 49-08-93, 49-08-94
2. ЗАО "Технострой" г. Тюмень, ул. Барабинская, 3а
Разовые подрядчики:
ОАО «Мегаполис» г. Тюмень, ул. 30 лет Победы, д. 33
Основными источниками для проверки являются:
- Договоры на поставку товарно-материальных ценностей;
- Договоры подряда;
- Журнал регистрации счетов-фактур поставщиков;
- Журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ;
- Счета-фактуры поставщиков ТМЦ.
Составим общую таблицу по поставщикам и подрядчикам.
Таблица 3
Общая таблица по поставщикам
№ |
Поставщик |
Материал |
№ Договора поставки, дата
|
Стоимость по договору с НДС |
Приходный документ, №, дата |
Стоимость в ТН с НДС |
№ счет-фактуры, дата |
Стоимость в счет-фактуре без НДС |
НДС по счету |
Стоимость с НДС |
Числится по счету |
Факт. оприхо- дование |
Отклонение |
1 |
ООО «Партнерстрой инвест» |
Плиты из каменной крошки |
29/1-ХК 25.06.11 |
2,000,000 |
ТН от 29.06.11 |
2,200,000 |
74 от 29.06.11 |
1,804,000 |
396,000 |
2,200,000
|
2,000,000 |
2,200,000 |
+200,000 |
2 |
ООО «Квант» |
Компьютеры |
30/345 26.06.11 |
4,000,000 |
ТН от 29.06.11 |
4,000,000 |
125 от 29.06.11 |
3,280,000 |
720,000 |
4,000,000
|
4,000,000 |
4,000,000 |
0
|
3 |
ООО «Профмастер» |
-металлочерепица;
- сайдинг;
- фасадные панели;
- ондулин;
|
02/11 18.01.11
|
19,104
19,336
727,950
13,340
|
ТН от 19.01.11
ТН от 24.01.11
ТН от 09.02.11
ТН от 14.02.11 |
19,104
19,336
727,950
13,340
|
00001 от 19.01.11 00003 от 24.01.11 00012 от 09.02.11 00015 от 14.02.11 |
15,666
15,856
596,92
10,939 |
3,438
3,480
131,03
2,401 |
19,104
19,336
727,950
13,340
|
19,104
19,336
727,950
13,340 |
19,104
19,336
727,950
13,340 |
0
0
0
0 |
779,73 |
779,73 |
639,06 |
140,27 |
779,33 |
779,33 |
779,33 |
0 | ||||||
4 |
ООО «Роса» |
Герметик |
09/352 14.03.11 |
1,500,000 |
ТН от 16.03.11
|
1,400,000 |
02 от 16.03.11 |
1,148,000 |
252,000 |
1,400,000
|
1,500,000 |
1,400,000 |
-100,000 |
5 |
ООО «Фарос - М» |
Опалубка |
15/112 04.06.11 |
20,839 |
ТН от 06.06.11
|
20,839 |
113 от 06.06.11 |
17,088 |
3,751 |
20,839
|
20,839 |
20,839 |
0 |
Таблица 4
Общая таблица по подрядчикам
№ |
Подрядчик |
Выполненные работы |
№ Договора подряда, дата
|
Стоимость по договору с НДС |
Акт выполненных работ |
Стоимость по акту и справке о стоимости вып-х работ с НДС |
№ счет-фактуры, дата |
Стоимость в счет-фактуре без НДС |
НДС по счету |
Стоимость с НДС |
Числится по счету |
Факт. оприхо- довано |
Отклонение |
1 |
ООО "Оникс" |
Монтажные работы |
4/05 04.02.11 |
3,185,000 |
1/1 от 08.02.11 |
3,185,000 |
ДП-2 от 08.02.11 |
2,611,700
|
573,300 |
3,185,000 |
3,185,000 |
3,185,000 |
0 |
2 |
ООО «Комплектстройсервис» |
Строительно-монтажные работы |
01-10/СМР 26.03.11 |
2,325,000
|
1/4 от 30.03.11 |
2,325,000 |
22 от 30.03.11 |
1,906,500 |
418,500 |
2,325,000
|
2,325,000 |
2,325,000 |
0 |
3 |
ООО «Премиум» |
Общестроительные работы
|
02/11 08.04.11 |
2,145,255 |
1/6 от 10.04.11 |
2,145,000 |
33 от 10.04.11 |
1,758,900 |
386,100 |
2,145,000 |
2,145,000 |
2,145,000 |
0 |
4 |
ЗАО «Технострой» |
Отделочные работы |
09/352 18.06.11 |
1,500,000 |
1/8 от 22.06.11 |
1,500,000 |
19537 от 22.06.11 |
1,230,000 |
270,000 |
1,500,000 |
1,500,000 |
1,500,000 |
0 |
5 |
ОАО «Мегаполис» |
Пусконаладочные работы |
13/10 27.06.11 |
1,280,000 |
1/9 от 29.06.11 |
1,000,000 |
84 от 29.06.11 |
820,000
|
180,000 |
1,000,000 |
1,280,000 |
1,000,000 |
-280,000 |
Проверим наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг.
В качестве источников информации используются: договоры комиссии на поставку товарно-материальных ценностей; договоры на оказание услуг; счета и счета-фактуры поставщиков; акты выполненных работ; приходные документы.
Просматриваем товарно-транспортные накладные, выписываем наименования поставщиков товарно-материальных ценностей. Далее, просматриваем папку с договорами и текущими документами. Затем проверяем наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке. Данные приводятся в таблице 3 и 4.
На все полученные товарно-материальные ценности имеются счета-фактуры.
В ходе проверки были выявлены незначительные нарушения по неправильному оформлению документов (в приходных накладных не заполнены все необходимые реквизиты, использованы лишние или не надлежащие реквизиты). Были зафиксированы случаи присутствия копий приходных накладных. Рассмотрев и сопоставив первичные документы и документы склада (карточки складского учета), неотфактурованные поставки и материалы в пути в ООО МПП «Скат» не обнаружены.
Проверим своевременность предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров.
Для этого просматриваем сопроводительные документы или сличительные ведомости фактического наличия продукции с данными, указанными в документах поставщика, подрядчика; акт о выявленной недостаче продукции; другие документы, свидетельствующие о причинах возникновения недостачи (анализ на влажность продукции, имеющей соответствующие допуски на влажность, коммерческие акты и проч.).
На предприятии был составлен акт о выявленной недостаче и предоставлена претензия поставщику.
Таблица 5