
- •Пелюшкевич м. Л.
- •Глава 2. Анализ в системе маркетинга………………………………………………….30
- •Глава 3. Анализ и управление объемом производства и продаж……………………...43
- •Глава 4.Анализ технико-организационного уровня и других условий производства.58
- •Глава 5. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции…………….67
- •Глава 6. Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа….98
- •Глава 12.Методы комплексной оценки эффективности хозяйственной
- •Глава 13. Методики рейтингового анализа…………………………………….. 169
- •Глава 1. Роль экономического анализа в управлении
- •1.1. Содержание и задачи экономического анализа.
- •1.2. Предмет и объекты экономического анализа
- •1.3.Пользователи экономической информации коммерческой организации
- •1.4. Виды экономического анализа
- •1.5. Взаимосвязь управленческого и финансового анализа
- •1.6. Метод и методика экономического анализа.
- •1.7. Структура бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей
- •1.8 Бухгалтерский учет и отчетность как информационная база экономического анализа.
- •Глава 2. Анализ в системе маркетинга
- •2.1. Цели и содержание маркетинговых исследований
- •2.2. Объекты маркетингового анализа
- •2.3. Методы маркетингового анализа
- •2 .4. Сметный расчет объема продаж и обоснование цен товаров.
- •Глава 3. Анализ и управление объемом производства и продаж.
- •3.2.Показатели объемов производства и продаж.
- •3.3. Анализ объема производства и продаж
- •3.4. Факторный анализ объема продаж
- •3.5. Анализ и оценка влияния использования производственных ресурсов на объем продаж
- •3.5.1.Анализ влияния использования основных средств на объем продукции
- •3.5.2. Анализ влияния использования материальных ресурсов на объем продукции.
- •3.5.3. Анализ влияния использования персонала предприятия на объем продукции.
- •3.6. Анализ ассортимента и структуры продукции.
- •3.7. Анализ качества продукции
- •Глава 4. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства
- •4.1. Анализ организационно-технического уровня производства
- •4.2. Анализ технического уровня производства
- •4.3. Анализ уровня организации производства
- •4.4. Анализ уровня управления
- •4.5. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ технико - организационно уровня производства
- •Глава 5. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
- •5 .1. Управление себестоимостью: цели и содержание
- •5.2. Анализ динамики и структуры расходов организации
- •5.3. Факторный анализ себестоимости продаж
- •5.3.1. Анализ себестоимости по элементам затрат.
- •5.3.2. Факторный анализ затрат на 1 руб продукции
- •5.3.3. Факторный анализ себестоимости по статьям затрат
- •5.4. Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли
- •5.5. Факторный анализ изменения порога рентабельности и запаса финансовой прочности (зоны безопасности) организации
- •5.6. Формирование управленческих решений на базе маржинального анализа
- •5.6.1. Определение критической точки продаж продукции и заданного объема производства.
- •5.6.3. Изменение ассортимента и структуры продукции
- •5.6.4. Производство или приобретение комплектующих изделий
- •5.6.6. Оптимизация прибыли и объема продаж с учетом эластичности спроса
- •5.7. Анализ и оценка влияния себестоимости на величину прибыли от продаж.
- •Глава 6. Фининсовые результаты коммерческой организации и методы их анализа
- •6.1. Система показателей прибыли коммерческих организаций
- •6.2. Анализ структуры и динамики прибыли по данным отчетности
- •6.3.Факторный анализ прибыли от продаж
- •6.4. Анализ использования чистой прибыли.
- •6.5. Факторный анализ рентабельности продаж
- •Глава 7. Анализ эффективности использования внеоборотных активов
- •7.1. Анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов.
- •7.2. Анализ динамики и технического состояния основных средств
- •7.2.1. Анализ состава и структуры основных фондов.
- •7.2.2. Анализ показателей состояния и движения основных средств
- •7.3. Анализ эффективности использования основных средств
- •7.3.1. Анализ показателей использования основных средств
- •7.3.2. Анализ и оценка показателей эффективности использования основных средств
- •Глава 8. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений
- •8.1. Понятие инвестиционной деятельности и источники финансирования.
- •8.2. Методика оценки эффективности инвестиционных проектов
- •Глава 9. Анализ эффективности использования оборотных активов.
- •9.1. Анализ структуры, динамики оборотных активов и источников их формирования
- •9.1.1. Анализ динамики и структуры оборотных активов
- •9.1.2. Анализ источников формирования оборотных активов
- •9.2. Анализ собственных оборотных средств и оценка обеспеченности ими предприятия
- •9.3. Анализ оборачиваемости оборотных средств.
- •9.4. Показатели оценки эффективности использования оборотных средств
- •Глава 10. Анализ рентабельности активов и собственного капитала
- •10.1. Система показателей рентабельности и методы их определения.
- •10.2. Расчет чистых активов и их роль в оценке использования собственного капитала
- •10.3. Методы факторного анализа рентабельности активов и собственного капитала
- •Глава 11. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа
- •11.1.Управление финансовым состоянием коммерческой организации: цели и содержание.
- •11.2.Общая оценка структуры и динамики статей бухгалтерского баланса.
- •11.3.Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости организации
- •11.4.Анализ ликвидности и платежеспособности по данным бухгалтерского баланса
- •11.5. Анализ движения денежных средств.
- •11.6.Методика анализа финансового состояния с использованием финансовых коэффициентов.
- •11.6.1. Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости.
- •11.6.3. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности.
- •11.7. Оценка вероятности банкротства
- •11.8. Анализ кредитоспособности организации
- •11.9. Особенности методики анализа финансового состояния неплатежеспособных организаций
- •Глава 12. Методы комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности
- •Глава 13. Методики рейтингового анализа
- •13.1. Сущность и этапы рейтинговой оценки финансового состояния организаций.
- •13.2.Методика сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния организаций .
- •Контрольные вопросы :
4.5. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ технико - организационно уровня производства
Одной из базовых теорий определения основной специализации предприятия является продажа продукции в соответствии с жизненным циклом продаж, который указывает руководству предприятия на то, что [19]:
- время пребывания продукции ограничено, и оно может прогнозироваться;
- в современных условиях развития технологии производства и конкуренции на рынках жизненный цикл продаж имеет тенденцию к сокращению;
- объемы продаж и прибыль меняются под влиянием следующей закономерности: проникновение на рынок, рост продаж, зрелость и падение продаж;
- на каждой фазе жизненного цикла товара необходим не только гибкий подход к ценообразованию, но и применение нескольких модификаций ценовой политики
Продукция и рынки развиваются. Цель предприятия состоит в том, чтобы занять все большую часть существующих рынков. Основная задача руководства предприятия состоит в том, чтобы успешно запустить продукт и задерживать наступление стадии упадка на как можно более долгий срок. После запуска продукта на рынок необходимо время для его признания. Затем объем продаж начинает расти по мере роста спроса на продукт. потом продукт переходит в стадию зрелости и находится в этой стадии до тех пор, пока он не потеряет спрос на рынке и/или не появится новая продукция-конкурент. Жизненный цикл для определенного вида продукта может закончиться, когда конкурентная борьба снижает цену и доход до такого уровня, что его производство становиться невыгодным.
Таким образом, жизненный цикл продукта определяется первоначальным спросом и спросом, вызываемым необходимостью замены ранее купленных товаров (так называемые "рынки замещения") [19].
Новая продукция редко бывает рентабельной. Значительные средства требуются на стадиях внедрения и роста жизненного цикла продукции. Для ее успешной продажи необходима реклама для инвесторов, продвижение и средства на модернизацию. По мере развития продукции меняется величина прибыли. Успешная новая продукция действительно начинает приносить денежные средства на поздних стадиях жизненного цикла, или, другими словами, не все виды продукции приносят денежные доходы к моменту их зрелости. Многие виды продукции так и не смогут стать зрелыми и будут сняты с производства. "Зрелые" продукты могут приносить достаточно средств для покрытия своих расходов и финансирования нерентабельной и новой продукции. Хотя с этим утверждением можно и не согласиться, особенно в России, но полностью справедлив тот факт, что "зрелая" продукция требует меньшего финансирования (в пересчете на единицу), чем новая. Те же закономерности относятся и к сфере услуг.
Предприятия с эффективным управлением продукцией рассчитывают время пиков различных продуктов так, чтобы деньги (выручка) от продуктов с большим объемом продаж направлялись на поддержку и развитие еще пока нерентабельных новых продуктов. В каждый определенный период времени портфель продукции состоит из продуктов, находящихся на различных стадиях своего жизненного цикла. Денежные средства, приносимые некоторыми продуктами, должны использоваться для помощи в развитии вновь запускаемых продуктов. Иными словами, на ранних стадиях жизненного цикла товар будет нуждаться в дополнительных финансовых средствах, но постепенно генерируемые им денежные потоки становятся все более "полноводными". Сегмент с более высокими темпами роста потребует крупных инвестиций в краткосрочном периоде, после чего происходит медленный перенос акцента на генерирование денежных средств. Третий фактор – конкурентное превосходство. При прочих равных условиях компания с сильной конкурентной позицией достигает заданного объема продаж с меньшими затратами, определяемыми более низкими издержками производства ( аккумуляция знаний и эффект масштаба) и торговыми расходами. Атака на нее со стороны конкурентов потребует от них использования значительных ресурсов.
Реализация динамичных комплементарных эффектов денежных потоков предполагает, что предприятие должно выбрать товары и рынки с различными потоками денежных средств. Следующим шагом является сохранение комплементарного эффекта во времени. Общепринятая точка зрения состоит в том, что условием достижения идеального товарного баланса или равновесия рыночных сегментов является удаление из портфеля всех истощающих наличность бесперспективных его элементов, за исключением нескольких неприбыльных, но многообещающих новых бизнесов, в которые направляются текущие денежные доходы Поскольку будущее неприбыльных, но растущих отраслей как правило, трудно предсказуемо, некоторые из бизнесов должны сохраняться в портфеле предприятия хотя бы на всякий случай, что является основной идеологией современной теории управления портфелем продукции. Данная методика предполагает создание динамичного комплементарного эффекта денежных потоков посредством систематической комбинации разнообразных товаров и выбора соответствующих стратегий. Таким образом, эффективное управление портфелем продукции означает умение финансировать новую продукцию за счет денежных средств, получаемых от реализации "зрелых" продуктов, сохраняя или даже повышая при этом уровень рентабельности предприятия в целом. Каждой стадии жизненного цикла продукта соответствует свой набор мер. Эффективное же управление портфелем продукции предполагает ориентацию на оптимальное сочетание этих мер. Экспертным путем было установлено несколько основных способов для упрощений оценки положения продукта на рынке – все они имеют присущие им слабости, но все же они достаточно полезны для применения. Многие способы анализа исходят из предпосылки, что "зрелые" продукты, которые являются лидерами рынка, точно соответствуют запросам покупателей и являются рентабельными и приносящими денежные средства. Хотя эти предпосылки часто и неверны для условий России, все же более вероятно, что "зрелые" продукты будут генерировать денежные средства, а не "новички", появившиеся на рынке.
Одной из главных характеристик в системе управления портфелем продукции является конкурентоспособность, которую можно определить как совокупность свойств выпускаемой продукции, входящих в состав ее качества и важных для потребителя, определяющих затраты потребителя по приобретению, потреблении. (эксплуатации) и утилизации продукции. Основой оценки конкурентоспособности продукции является изучение рыночных условий, которое должно проводиться постоянно – как до начала разработки новой продукции, так и в ходе ее реализации. Необходимо выделить ту группу факторов, которые влияют на формирование спроса в определенном секторе рынка:[19]
- рассмотреть изменения в требованиях постоянных заказчиков продукции;
- проанализировать направления развития аналогичных разработок;
- выявить сферы возможного использования продукции;
- изучить круг постоянных покупателей.
Вышеизложенное подразумевает "комплексное исследование рынка", особое место в котором занимает долгосрочное прогнозирование его развития, связанное с длительностью осуществления разработки и производства многих видов компьютерной техники. На основе комплексного исследования рынка и требований покупателей выбирается продукция, по которой будет проводиться анализ или формулируются требования к будущему изделию, а далее определяется номенклатура параметров, участвующих в оценке. При анализе должны использоваться те же критерии, которыми оперирует потребитель, выбирая товар. По каждой из групп параметров проводится сравнение, показывающее насколько эти параметры близки к соответствующему параметру потребности. Анализ конкурентоспособности начинается с оценки нормативных параметров. Если хотя бы один из них не соответствует уровню, который установлен действующими нормами и стандартами, то дальнейшая оценка конкурентоспособности продукции нецелесообразна, независимо от результата сравнения по другим параметрам. В то же время превышение норм и стандартов не может рассматриваться как преимущество продукции, поскольку с точки зрения потребителя оно часто является бесполезным и потребительской стоимости не увеличивает. Исключения могут составить случаи, когда покупатель заинтересован в некотором превышении действующих норм и стандартов в расчете на ужесточение их в будущем. Далее производится подсчет групповых показателей, которые в количественной форме выражают различие между анализируемой продукцией и потребностью по данной группе параметров, и позволяет судить по степени удовлетворения потребности по группе. Затем можно рассчитать интегральный показатель, который используется для оценки конкурентоспособности анализируемой продукции по всем рассматриваемым группам параметров в целом. В результате оценки конкурентоспособности продукции могут быть приняты следующие решения:
* изменение состава, структуры применяемых материалов ( сырья, полуфабрикатов), комплектующих изделий или конструкции продукции;
* изменение порядка проектирования продукции;
* изменение технологии изготовления продукции, методов испытаний, системы контроля качества изготовления, хранения, упаковки, транспортировки, монтажа;
* изменение цен на продукцию, цен на услуги по обслуживанию и ремонту, цен на запасные части;
* изменение порядка реализации продукции на рынке;
* изменение структуры и размера инвестиций в разработку, производство и сбыт продукции;
* изменение структуры и объемов кооперационных поставок при производстве продукции и цен на комплектующие изделия и состава выбранных поставщиков;
* изменение системы стимулирования поставщиков;
* изменение структуры импорта и видов импортируемой продукции.
Таким образом, в основе управления портфелем продукции лежит необходимость определить основную специализацию предприятия и стремление достичь взаимодействия в производстве или распределении для выпуска и сбыта своей продукции. Производство больших объемов в рамках одного вида деятельности позволит предприятию повысить эффективность с помощью дополнительного производства продукции и сократить издержки производства для повышения конкурентоспособности. Продажа продуктов происходит в соответствии с жизненным циклом, который определяется первоначальным спросом и рынком замещения. Портфель составляется из конкурентоспособных продуктов, находящихся на различных стадиях своего жизненного цикла. Анализ стадий жизненного цикла продуктов, наряду с их положением на рынках определяет необходимые действия: финансирование, обновление, снятие с рынка, получение прибыли.
Концепция жизненного цикла предприятия основана на том, что любой бизнес является временным явлением, обусловленным привязкой его хозяйственных средств к строго определенным технологическим требованиям бизнес - среды, а также технологическими возможностями выпуска строго определенного набора продуктов, имеющих в свою очередь свой жизненный цикл. В развитии любого предприятия выделяют несколько этапов:
Iэтап. Зарождение: расходы на захват рынка, развитие нового продукта и т.д. значительно превышают поступления.
IIэтап. Динамичное развитие: объемы продаж компании стремительно нарастают, выручка покрывает все затраты, предприятие привлекает дополнительные заемные средства для дальнейшего развития.
IIIэтап. Зрелость: темпы роста выручки стабилизируются, дополнительные кредиты, хотя и привлекаются, но во все меньших объемах, обслуживание долга является дополнительным тормозом значительного прироста дохода.
IVэтап. Стагнация: объем продаж достигает максимума, спрос на рынке удовлетворен, исчерпаны возможности минимизации издержек производства, финансовые издержки и ремонт оборудования не только сдерживают рост дохода, но и несколько снижают его величину.
Vэтап. Упадок: объемы продаж начинают падать, фирма возвращает долгосрочные кредиты, все это ведет к достаточно быстрому снижению величины дохода.
Названные этапы могут иметь различную продолжительность, которая зависит от состояния экономики, типа отрасли, а также от качества управления компанией и многих других факторов. Заметим, что существование фирмы не прекращается при наступлении Vэтапа, если к этому времени руководство найдет пути дальнейшего развития.
Контрольные вопросы:
1.Как определяется коэффициент эффективности управления?
2.Как рассчитать показатели фондовооружённости труда и технической вооруженности труда?
3. Как рассчитываются коэффициенты специализации, кооперирования, серийности?
4. Как определить уровень механизации (автоматизации) труда?
5.В чем состоит концепция жизненного цикла предприятия?