
- •Пелюшкевич м. Л.
- •Глава 2. Анализ в системе маркетинга………………………………………………….30
- •Глава 3. Анализ и управление объемом производства и продаж……………………...43
- •Глава 4.Анализ технико-организационного уровня и других условий производства.58
- •Глава 5. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции…………….67
- •Глава 6. Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа….98
- •Глава 12.Методы комплексной оценки эффективности хозяйственной
- •Глава 13. Методики рейтингового анализа…………………………………….. 169
- •Глава 1. Роль экономического анализа в управлении
- •1.1. Содержание и задачи экономического анализа.
- •1.2. Предмет и объекты экономического анализа
- •1.3.Пользователи экономической информации коммерческой организации
- •1.4. Виды экономического анализа
- •1.5. Взаимосвязь управленческого и финансового анализа
- •1.6. Метод и методика экономического анализа.
- •1.7. Структура бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей
- •1.8 Бухгалтерский учет и отчетность как информационная база экономического анализа.
- •Глава 2. Анализ в системе маркетинга
- •2.1. Цели и содержание маркетинговых исследований
- •2.2. Объекты маркетингового анализа
- •2.3. Методы маркетингового анализа
- •2 .4. Сметный расчет объема продаж и обоснование цен товаров.
- •Глава 3. Анализ и управление объемом производства и продаж.
- •3.2.Показатели объемов производства и продаж.
- •3.3. Анализ объема производства и продаж
- •3.4. Факторный анализ объема продаж
- •3.5. Анализ и оценка влияния использования производственных ресурсов на объем продаж
- •3.5.1.Анализ влияния использования основных средств на объем продукции
- •3.5.2. Анализ влияния использования материальных ресурсов на объем продукции.
- •3.5.3. Анализ влияния использования персонала предприятия на объем продукции.
- •3.6. Анализ ассортимента и структуры продукции.
- •3.7. Анализ качества продукции
- •Глава 4. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства
- •4.1. Анализ организационно-технического уровня производства
- •4.2. Анализ технического уровня производства
- •4.3. Анализ уровня организации производства
- •4.4. Анализ уровня управления
- •4.5. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ технико - организационно уровня производства
- •Глава 5. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
- •5 .1. Управление себестоимостью: цели и содержание
- •5.2. Анализ динамики и структуры расходов организации
- •5.3. Факторный анализ себестоимости продаж
- •5.3.1. Анализ себестоимости по элементам затрат.
- •5.3.2. Факторный анализ затрат на 1 руб продукции
- •5.3.3. Факторный анализ себестоимости по статьям затрат
- •5.4. Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли
- •5.5. Факторный анализ изменения порога рентабельности и запаса финансовой прочности (зоны безопасности) организации
- •5.6. Формирование управленческих решений на базе маржинального анализа
- •5.6.1. Определение критической точки продаж продукции и заданного объема производства.
- •5.6.3. Изменение ассортимента и структуры продукции
- •5.6.4. Производство или приобретение комплектующих изделий
- •5.6.6. Оптимизация прибыли и объема продаж с учетом эластичности спроса
- •5.7. Анализ и оценка влияния себестоимости на величину прибыли от продаж.
- •Глава 6. Фининсовые результаты коммерческой организации и методы их анализа
- •6.1. Система показателей прибыли коммерческих организаций
- •6.2. Анализ структуры и динамики прибыли по данным отчетности
- •6.3.Факторный анализ прибыли от продаж
- •6.4. Анализ использования чистой прибыли.
- •6.5. Факторный анализ рентабельности продаж
- •Глава 7. Анализ эффективности использования внеоборотных активов
- •7.1. Анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов.
- •7.2. Анализ динамики и технического состояния основных средств
- •7.2.1. Анализ состава и структуры основных фондов.
- •7.2.2. Анализ показателей состояния и движения основных средств
- •7.3. Анализ эффективности использования основных средств
- •7.3.1. Анализ показателей использования основных средств
- •7.3.2. Анализ и оценка показателей эффективности использования основных средств
- •Глава 8. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений
- •8.1. Понятие инвестиционной деятельности и источники финансирования.
- •8.2. Методика оценки эффективности инвестиционных проектов
- •Глава 9. Анализ эффективности использования оборотных активов.
- •9.1. Анализ структуры, динамики оборотных активов и источников их формирования
- •9.1.1. Анализ динамики и структуры оборотных активов
- •9.1.2. Анализ источников формирования оборотных активов
- •9.2. Анализ собственных оборотных средств и оценка обеспеченности ими предприятия
- •9.3. Анализ оборачиваемости оборотных средств.
- •9.4. Показатели оценки эффективности использования оборотных средств
- •Глава 10. Анализ рентабельности активов и собственного капитала
- •10.1. Система показателей рентабельности и методы их определения.
- •10.2. Расчет чистых активов и их роль в оценке использования собственного капитала
- •10.3. Методы факторного анализа рентабельности активов и собственного капитала
- •Глава 11. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа
- •11.1.Управление финансовым состоянием коммерческой организации: цели и содержание.
- •11.2.Общая оценка структуры и динамики статей бухгалтерского баланса.
- •11.3.Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости организации
- •11.4.Анализ ликвидности и платежеспособности по данным бухгалтерского баланса
- •11.5. Анализ движения денежных средств.
- •11.6.Методика анализа финансового состояния с использованием финансовых коэффициентов.
- •11.6.1. Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости.
- •11.6.3. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности.
- •11.7. Оценка вероятности банкротства
- •11.8. Анализ кредитоспособности организации
- •11.9. Особенности методики анализа финансового состояния неплатежеспособных организаций
- •Глава 12. Методы комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности
- •Глава 13. Методики рейтингового анализа
- •13.1. Сущность и этапы рейтинговой оценки финансового состояния организаций.
- •13.2.Методика сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния организаций .
- •Контрольные вопросы :
3.5.3. Анализ влияния использования персонала предприятия на объем продукции.
Важнейшим показателем эффективности использования персонала предприятия является производительность труда. Уровень производительности может быть показателем продажи продукции на одного работающего и показателем трудоемкости единицы ( 1 руб.) продукции [25].
Для анализа воспользуемся данными табл.3.5.3.
Таблица 3.5.3.
Расчет и анализ производительности труда
Показатели |
Условные обозначения |
Первый год ( 0 ) |
Второй год ( 1 ) |
Отклонения ( +, - ) |
Темп роста % |
Продукция, т.р. |
N |
39850 |
41805 |
+ 1955 |
104,9 |
Производственный персонал, чел. |
R |
190 |
191 |
+ 1 |
100,5 |
Оплата труда с на- числениями, т.р. |
U |
5814 |
5950 |
+ 136 |
102,3 |
Производительность труда на 1 чел. тыс. руб. |
λR=N / R |
209,7 |
218,9 |
+ 9,2 |
104,4 |
Оплатоотдача (продукция на 1 руб. оплаты труда), руб. |
λU = N / U |
6,854 |
7,026 |
+ 0,172 |
102,5 |
Воспользовавшись интегральным методом, оценим влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования персонала предприятия на динамику продаж продукции:
а) изменения численности персонала (экстенсивный фактор):
ΔNR =ΔRхλ0R + (ΔRхΔλR) / 2 = 1 х 209,7 + ( 1 х 9,2) / 2 = 214,3 тыс. руб.
б) изменения производительности труда (интенсивный фактор):
Δ Nλ =R0 хΔλR + (ΔRхΔλR) / 2 = 190 х 9,2 + ( 1 х 9,2 ) / 2 = 1740,7 тыс. руб.
Расчеты свидетельствуют о том, что под воздействием обоих факторов продажи организации возросли на 1955 тыс. руб.(214,3 + 1740,7).
Оценим также влияние на приращение продукции оплаты труда (экстенсивность) и оплатоотдачи (интенсивность ). Расчет произведем по данным табл. 3.5.3. интегральным методом:
ΔNU=ΔU*λ0U+(ΔU*ΔλU) / 2 =136 х 6,854 + ( 136 х 0,172 ) / 2 = 943 тыс. руб.
ΔNλ=U0*ΔλU+(ΔU*ΔλU) / 2 =0,172 х 5814 + ( 136 х 0,172 ) / 2 = 1012 тыс. руб.
Совокупное влияние анализируемых факторов составило 1955 тыс. руб., что соответствует приросту продукции за два года.
3.6. Анализ ассортимента и структуры продукции.
Результаты финансово-хозяйственной деятельности во многом определяются ассортиментом и структурой производства и реализации продукции.
Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.
В составе произведенной и проданной продукции могут быть изделия с низким уровнем рентабельности либо не востребованные изделия. Чтобы избежать последствий, необходимо изучить факторы, воздействующие на спрос данных видов продукции, с целью поиска путей недопущения или минимизации потерь. Отсюда следует что хозяйствующий субъект должен постоянно работать над формированием товарного ассортимента Формирование ассортимента – проблема конкретных товаров, их отдельных серий, определения соотношения между "старыми" и "новыми" товарами, товарами массового, серийного и единичного производства, "инновационными" и "обычными".
Основная цель ассортиментной концепции заключается в том, чтобы сориентировать предприятие на выпуск товаров, которые по своей структуре, потребительским свойствам и качеству наиболее полно соответствуют потребностям покупателей. Формирование ассортимента и структуры выпуска продукции должно учитывать и эффективное использование трудовых, материальных и финансовых ресурсов, имеющихся в его распоряжении.
В процессе анализа необходимо выяснить, как предприятие выполняет план по ассортименту в натуральном и стоимостном выражении, какова динамика выпуска отдельных видов изделий. Выполнить задание по ассортименту означает выпустить изделия по заданной номенклатуре.
Оценка выполнения плана по всему ассортименту продукции предприятия исчисляется с помощью среднего % выполнения задания по ассортименту (К асс).
Наиболее точно характеризует степень выполнения плана по ассортименту средний %, исчисленный по способу наименьшего числа, т.е. в счет выполнения плана принимается наименьшее число из двух величин: планового и фактического выпуска продукции по каждому изделию [22]:
Продукция изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту
Данный способ расчета приемлем в том случае и на тех предприятиях, где номенклатура выпускаемой продукции невелика.
Предприятиям с большим количеством наименований изделий рекомендуется следующий порядок определения процента выполнения плана по ассортименту. Для этого необходимо определить сумму недовыпущенной продукции по изделиям, по которым план недовыполнен, вычесть полученную сумму из планового объема продукции, полученный результат разделить на сумму планового выпуска продукции и умножить на 100%.
Оценка выполнения плана по ассортименту предполагает выявление причин недовыполнения плана по ассортименту и определение мероприятий по обеспечению выполнения плана. Всю совокупность причин, влияющих на данный показатель, можно разделить на две группы: внешние и внутренние. К внешним причинамотносят конъюнктуру рынка, востребованность продукции по видам изделий, состояние материально-технического обеспечения, состояние рынка сырья. Квнутренним причинам– низкий уровень организации производства и труда, низкое техническое состояние активной части основных фондов, непроизводительные потери рабочего времени, недостатки в системе управления и материального стимулирования персонала.
Увеличение объема производства (продаж) по одним видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем объеме их выпуска. Выполнить плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске продукции запланированного соотношения отдельных ее видов. Изменение структуры выпуска и продаж изменяет все показатели работы: объем выпуска и продаж, материалоемкость, себестоимость, прибыль, рентабельность, финансовую устойчивость. При увеличении удельного веса дорогостоящей продукции увеличивается объем выпуска в стоимостном выражении и наоборот. Возрастание удельного высокорентабельной продукции приводит к увеличению прибыли, и наоборот.
Рассмотрим пример определения процента выполнения плана по выпуску продукции, по структуре продукции и коэффициента ассортиментности по следующим данным:
Таблица 3.6.1.
Виды продукции |
Выпуск продукции по плану, тыс. руб. |
Фактический выпуск продукции, тыс. руб. |
Плановое задание, скорректированное на процент выполнения плана |
Засчитывается в счет выполнения плана по структуре продукции, тыс. руб. |
Засчитывается в счет выполнения плана по ассортименту, тыс. руб. |
Шкафы |
20 000 |
0 |
21 660 |
0 |
0 |
Столы |
40 000 |
55 000 |
43 320 |
43 320 |
40 000 |
Табуреты |
10 000 |
30 000 |
10 830 |
10 830 |
10 000 |
Стулья |
50 000 |
45 000 |
54 150 |
45 000 |
45 000 |
Итого: |
120 000 |
130 000 |
|
99 150 |
95 000 |
Общий процент выполнения плана по выпуску продукции ( К вп.) равен частному от деления фактического выпуска продукции к выпуску продукции по плану, т.е. в нашем примере он составит 130 000 / 120 000 = 1,083, или 108,3%.
Для определения процента выполнения плана по структуре продукции (К стр.) необходимо плановые задания по выпуску каждого вида продукции умножить на общий процент выполнения плана по выпуску продукции. По нашим изделиям получим соответственно 20 000 х 1,083=21660; 40 000х 1,083= 43320; 10 000х1,083= 10 830; 50 000 х 1,083 = 54150. Занесем полученные данные в гр. 4 нашей таблицы. Каждое из полученных произведений сравним с фактическим выпуском данного вида продукции и выберем наименьшее значение, которое засчитывается в выполнение плана по структуре продукции. Просуммировав эти значения получим итог по гр.5 и разделив результат (99 150) на общий объем выпуска по плану (120 000), получим К стр. = 0,826 или 82,6%.
Сравним плановые и фактические выпуски продукции каждого вида. В счет выполнения плана по ассортименту будем засчитывать меньшие значения (гр.6) Разделив сумму этих значений ( 95 000) на плановый объем выпуска продукции (120 000), получим коэффициент ассортиментности (Касс) = 0,792 или 79,2%.