2.Аналитическая часть

Анализ бюджета Сернурского района Республики Марий Эл за 2008 г. и 2009 г. Анализ доходной части бюджета.

Все виды местных налогов и сборов определены Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ» с последующими изменениями и дополнениями к нему. В соответствии с ним местным органом самоуправления предоставлено право определять:

• конкретных плательщиков налогов и сборов;

• права, обязанности и ответственность плательщиков;

• порядок представления отчетности по этим налогам и сборам;

• размеры и порядок исчисления налогов и сборов;

• органы, осуществляющие прием налогов и сборов;

• сроки уплаты и зачисления поступающих средств в соответствующие бюджеты;

• кому и как решать вопросы по льготам.

Правила распределения налогов между субъектами Федерации и местными властями определяются ежегодным законом о бюджете соответствующего субъекта.

Местный бюджет - это главная финансовая база местных органов власти. Бюджетные и имущественные права, предоставленные местным органам власти, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы. Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

• Формирование денежных фондов, служащих финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

• Распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных местным органам власти.

На местные органы власти возложена важная задача по претворению в жизнь государственной социальной программы. Финансирование мероприятий по обслуживанию населения в решающей части проводится за счет средств местных бюджетов. Осуществление государственной программы в области социального развития требует больших материальных и финансовых ресурсов. Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам. Структуру доходной части составляют налоговые и неналоговые поступления, а также безвозмездные перечисления.

Таблица 1. - Анализ доходов и расходов бюджета муниципального образования «Городское поселение Сернур».

Наименование статьи	2008 г.	2009 г	Отклонение
Доходы всего	354 284,80	379 267,50	24 982,70
Расходы всего	345 112,40	318 958,70	- 26 153,70
Профицит	9 172,40	60 308,80

По данным таблицы можно выделить, что доходы увеличились на 24 948,70 тыс. рублей, расходы уменьшились на 26 153,70 тыс. рублей. В 2008 г. и в 2009 г. в бюджете Сернурского района наблюдается превышение доходов над расходами, что приводит к профициту бюджета. Профицит в 2009 г. увеличился на 51 136,40 тыс. рублей.

Таблица 2. - Анализ динамики доходов и расходов бюджета муниципального образования «Городское поселение Сернур»

Наименование статьи	2008 г.	2009 г.	Отношение отчетного года к базисному, %
Доходы всего	354 284,80	379 267,50	107,1
Расходы всего	345 112,40	318 958,70	92,2
Профицит	9 172,40	60 308,80

Анализ динамики доходов и расходов бюджета муниципального образования «Городское поселение Сернур» показал, что доходы увеличились на 7,1%, а расходы сократились на 7,8%.

Таблица 3. - Анализ структуры доходов бюджета муниципального образования «Городское поселение Сернур».

Наименование статьи	2008 г.	2009 г.
Доходы всего	100%	100%
В том числе Собственные Привлеченные	40 60	45 55

«Городское поселение Сернур» в 2008 г. использовало 40% собственных доходов, в 2009 г. – 45% и 60% привлеченных доходов в 2008 г., в 2009 г. – 55%. В течение года собственные доходы увеличились на 5%, а привлеченные уменьшились на 5%.

Таблица 4. - Анализ собственных доходов

Наименование статьи	2008 г.	2009 г.
Собственные доходы всего	141 713,92	170 670,38
В том числе налоговые неналоговые	92 114,05 49 599,87	110 935,75 59 734,63

Собственные доходы увеличились на 28 956,46 тыс. рублей. Главным источником доходов являются налоговые доходы. Они увеличились на 18 821,70 тыс. рублей, а неналоговые на 10 134,76 тыс. рублей.

Таблица 5. - Анализ налоговых доходов

Наименование статьи	2008 г.	2009 г.	Структура доходов, %
			2008 г.	2009 г.
Налоговые доходы всего	92 114,05	110 935,75	100%	120,4%
в том числе
Подоходный налог с физических лиц	10 368,05	11 281,75	11,3	12,2
Платежи за пользование недрами	10 200	10 500	11,1	11,4
Земельный налог	10 095	10 050	10,9	10,9
Местные налоги и сборы	9 958	9 920	10,8	10,8
Налог с продаж	9 453	9 800	10,3	10,6
Налоги на имущество	9 114	9 760	9,9	10,6
Государственная пошлина	8 000	8 840	8,7	9,6
Лицензионные и регистрационные сборы	6 176	8 660	6,7	9,4
Налог на добавленную стоимость	4 734	8 360	5,1	9,1
Налоги на совокупный налог	3 990	7 600	4,3	8,2
Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций	2 842	6 000	3,1	6,6
Плата за пользование водными объектами	2 550	4150	2,8	4,5
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежи	2 134	3 248	2,3	3,5
Акцизы под подакцизным товарам и отдельным видам	1 330	1 456	1,4	1,6
Прочие налоговые платежи и сборы	1 170	1 310	1,3	1,4

Главным источником доходов являются налоговые доходы. Налоговые доходы в 2009 г. увеличились на 20,4% по отношению к 2008 г. Наиболее весомым налогом являются подоходный налог с физических лиц. Он приносит больший доход в бюджет Сернурского района. Значительно увеличились НДС на 4,0%, совокупный налог на 3,9%, налог на прибыль предприятий и организаций на 3,5%, лицензионные и регистрационные сборы на 2,7%, плата за пользование водными объектами на 1,7%. Остальные налоги увеличились незначительно.

Таблица 6 - Анализ неналоговых доходов

Наименование статьи	2008 г.	2009 г.	Структура дохода %
			2008 г.	2009 г.
Неналоговые доходы всего	49 599,87	59 734,63	100%	120,4%
в том числе
Доходы от государственной собственности	30 260,31	35 000	61,1	70,5
Штрафные санкции, возмещение ущерба	10 140	15524,63	20,4	31,3
Прочие неналоговые доходы	9 199,56	9 210	18,5	18,6

Неналоговые доходы увеличились на 20,4% за счет доходов от государственной собственности на 4 739,69 тыс. рублей или на 9,4%, штрафных санкций на 5 384,63 тыс. рублей или на 10,9%, прочих неналоговых доходов на 10,44 рублей или на 0,1%.

Таблица 7. - Анализ структуры финансовой помощи

Наименование статьи	2008 г.	2009 г.	Структура,%
			2008 г
Всего финансовой помощи	212 570,40	208 597,13	100%	100%
в том числе
дотации	89 900	84 659,13	42,3	40,6
субвенции	54 320	63 708	25,6	30,5
субсидии	68 350,40	60 230	32,1	28,9

В 2009 г. финансовой помощи поступило меньше по сравнению с 2008 г. Финансирование уменьшилось на 3 973,27 тыс. рублей. Дотации уменьшились на 5 240,87 тыс. рублей или на 1,7%, субвенции увеличились на 9 388 тыс. рублей или на 4,9%, субсидии уменьшились на 8 120,40 тыс. рублей или на 3,2%.

Анализ расходной части бюджета Советского района. Наиболее ярко экономические и социальные процессы проявляются при анализе расходной части местных бюджетов.

Определяющее направление деятельности местных органов власти - это разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории.

Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные с:

• решением вопросов местного значения, установленные законодательством РФ и законодательством субъекта РФ;

• осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

• обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам и ссудам.

Таблица 8. - Анализ расходов бюджета «Городское поселение Сернур»

Наименование статьи	2008 г.	2009 г.	Удельный вес, %
			2008 г.	2009 г.
Всего расходов	345 112,40	318 958,70	100%	100%
Хозяйственные расходы	156 420,20	159 620,30	45,3	50,0
Расходы на социально-культурные мероприятия	95 310	79 000	27,6	24,8
Расходы на управление	72 630	67 070	21,0	21,0
Прочие расходы	20 752,20	13 268,40	6,1	4,2

Анализируя расходную часть бюджета, можно сказать, что в 2008 г. и 2009 г. наибольший удельный вес в общем объеме расходов занимали хозяйственные расходы и расходы на социально-культурные мероприятия, их удельный вес во всех расходах составил 45,3% и 27,6%, в 2009 г. 50% и 24,8% соответственно.

Таблица 9. - Анализ структуры расходов в порядке убывания их доли в расходной части бюджета.

Наименование статьи	2008 г.	2009 г.	Удельный вес, %
2008 г.	2009 г.
Всего расходов	345 112,40	318 958,70	100%	92,4%
Жилищно-коммунальное хозяйство	65 120	60 200	18,9	17,4
Образование	50 000	45 680	14,5	13,2
Государственное управление и самоуправление	45 695	40 100	13,2	11,6
Культура, искусство и кинематография	30 315,30	29 300,40	8,8	8,5
Социальная политика	28 420	24 900	8,2	7,2
Сельское хозяйство и рыболовство	25 364,10	26 410,30	7,3	7,7
Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика	24 100	23 020	7,0	6,7
Прочие расходы	22 800	22 300	6,7	6,5
Здравоохранение и физическая культура	20 500	20 800	5,9	6,0
Промышленность, энергетика и строительство	18 000	19 420	5,2	5,6
Средства массовой информации	7 620	3 250	2,2	0,9
Правоохранительная деятельность	7 410	3 578	2,1	1,0

Анализируя расходную часть бюджета Сернурского района, можно сказать, что в 2008 г. и 2009 г. наибольший удельный вес в общем объеме расходов занимали хозяйственные расходы и расходы на социально-культурные мероприятия, их удельный вес во всех расходах составил в 2008 г. 45,3% и 27,6%, в 2009 г. 50% и 24,8% соответственно, в том числе на образование – 14,5%, в 2009 г. – 13,2%. Что не удивительно, ведь территориальным органам подведомственна подавляющая часть социально-культурных учреждений и, в первую очередь, учреждения народного образования и здравоохранения. Поэтому спецификой расходов территориальных бюджетов является значительное преобладание в них расходов на социально-культурные мероприятия.

Самая маленькая статья в данной группе расходов – правоохранительная деятельность, она составляет в 2008 г. – 2,1%, в 2009 г. – 1,0% всех расходов района. Самую значительную долю в этой группе расходов занимают расходы на жилищно-комунальное хозяйство в 2008 г. – 18,9%, в 2009 г. – 17,4% всех расходов. Третье место среди четырех основных групп расходов занимают расходы на государственное управление и самоуправление. На их долю приходится в 2008 г. – 13,2%, в 2009 г. – 11,6% всех расходов района. Отрицательным моментом является то, что отсутствует финансирование таких важных статей бюджета как развитие рыночной инфраструктуры; предупреждение и ликвидация ЧС; развитие хозяйства; фундаментальные исследования.

Также в составе прочих расходов отсутствуют расходы целевых бюджетных фондов и расходы, связанные с финансовой помощью бюджетам других уровней. Можно выделить такие проблемы, как недостаточное финансирование правоохранительных органов, здравоохранения, сельского хозяйства, транспорта и дорожного хозяйства. Увеличение расходов по этим статьям можно осуществить за счет сокращения расходов на государственное управление и самоуправление. В настоящее время одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной производственной базы как основы для получения в будущем собственных доходов.