2.3. Факторный анализ прибыли на предприятии

Основную часть прибыли предприятие ОАО «Молоко Бурятии» получает за счет реализации товарной продукции. Сумма прибыли от реализации товарной продукции за 2011г больше того же показателя в 2010г на 446,8 тыс. руб.

Прибыль от реализации товарной продукции зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен. Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению к балансовой прибыли.

Исходные данные, необходимые для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли, размещены в таблице 2.6

Таблица 2.6 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции предприятия ОАО «Молоко Бурятии» за 2010 – 2011гг, тыс. руб.

Показатели	2010г	2011г	Изменение (+,-)	Темп прироста, %
Выручка от реализации (без НДС, акциза и других отчислений из выручки)	94695	191423	96728	102,1
Полная себестоимость реализованной продукции	92065	177042	84977	92,3
Прибыль от реализации продукции	2630	14381	11751	446,8

Сравнивая сумму прибыли, предшествующего и 2011г, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (П_{(V, стр.}). Общее изменение суммы прибыли исчисляется по формуле 10( представлена в первой главе данной курсовой работы).

(П _{(V, стр.)} = 14381-2630= +446,8 тыс.руб.

Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли 2010г на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100.

Прирост объема реализации определяется по формуле 11(представлена в первой главе данной курсовой работы).

%

Влияние объема продаж на сумму прибыли рассчитано далее по формуле 12 (представлена в первой главе данной курсовой работы).

тыс. руб.

Влияние структурного фактора определяется по формуле 9(представлена в первой главе данной курсовой работы).

тыс. руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (П _(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном 2011г с тем же показателем в 2010г.

тыс. руб.

После проведения факторного анализа прибыли предприятия ОАО «Молоко Бурятии» за 2010-2011гг можно сделать определенные выводы. Прирост объема реализации в 2011г по сравнению с 2010г составил 92,3%. На увеличение прибыли в отчетном году повлияли также другие факторы. Среди них фактор изменения объема продаж, который повлиял на величину прибыли положительно – прибыль увеличилась на 2427,52тыс.руб. Изменение структуры товарной продукции в отчетном 2011г снизило прибыль на 1980,72тыс.руб. Себестоимость товарной продукции в 2011г увеличилась значительно- на 84977тыс.руб. Это объясняется увеличением объема выпуска продукции, расширением производства. В целом прибыль возросла в отчетном году на 446,8тыс.руб. Это положительная тенденция, связанная с правильно подобранной стратегией руководства предприятия.

Следует отметить, что увеличение или уменьшение переменных затрат целиком и полностью обусловлено ростом или снижением соответственно выпуска продукции. Рост постоянных затрат в 4 квартале 2009 года обусловили затраты, связанные с реконструкцией основного цеха, расширением парка оборудования и его модернизацией. Однако, увеличение себестоимости и вообще затрат при росте производства может проходить как быстрее, так и медленнее выпуска.

В процессе факторного анализа себестоимости необходимо рассмотреть основные факторы, участвующие в формировании себестоимости (например, изменение постоянных и переменных издержек, их удельный вес в сумме себестоимости, который покажет их долю), определить и проанализировать основные статьи затрат: материалы, энергия, или трудовые ресурсы путем определения доли каждого из факторов (например, преобладание доли заработной платы в себестоимости продукции говорит о трудоемкости процесса).

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью следующей факторной модели:

Сi = (Fi  + Vi) / Qi (13)

где Сi – себестоимость единицы i-го вида продукции;

Fi – постоянные расходы по i-му продукту;

Qi – объем производства по i-му продукту;

Vi – переменные расходы по i-му продукту.

Для проведения факторного анализа себестоимости заполним таблицу исходных данных:

Таблица 2.7 Исходные данные

Показатель	Ед.изм.	Усл.об.	2009	2010	Отклонение +,-
Объем производства	тыс.руб.	Q	94 695,00	191 423,00	96 728,00
Постоянные расходы	тыс.руб.	F	7 641,40	16 818,99	9 177,60
Переменные затраты	тыс.руб.	V	84 423,61	160 223,01	75 799,41
Себестоимость на 1 руб. продукции	тыс.руб.	С	0,972	0,925	-0,05

Общее изменение себестоимости выпуска на 1 рубль продукции снизилось на 0,05 рублей

Используя вышеприведенную формулу, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукта методом цепной подстановки.

С2009 = (F2009 + V2009) / Q2009 = (7641,4 + 84423,61) / 94695 = 0,972 руб./руб.

Сусл.1 = (F2009 + V2009) / Q2010  = (7641,4 + 84423,61) / 191423 = 0,481 руб./руб.

Сусл.2 = (F2010 + V2009) / Q2010   = (16818,99 + 84423,61) / 191423 = 0,529 руб./руб.

С2010 = (F2010 + V2010) / Q2010   = (16818,99 + 160223,01) / 191423 = 0,925 руб./руб.

Изменение себестоимости за счет:

объема производства = Сусл.1 – С2009 = 0,481 – 0,972 = -0,491 руб./руб.

суммы постоянных затрат = Сусл.2 – Сусл.1 = 0,529 – 0,481 = 0,048 руб./руб.

сумма переменных затрат = С2010 – Сусл.2 = 0,925 – 0,529 = 0,396 руб./руб.

Таким образом, анализ затрат на 1 рубль товарной продукции показал уменьшение затрат за счет влияния объема производства. Резервами снижения затрат на рубль продукции является снижение суммы постоянных затрат и переменных затрат. Данные мероприятия позволят снизить уровень затрат на 0,444 руб./руб. (0,048 + 0,396).