8.4. Література Нормативно-правова:

1. Конституцiя України: Прийнята на п’ятій сесії Верховної Ради України 28. 06. 1996 р. - К: Преса, 2005. - 80 с.

2. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 р. № 2755-VI // Офіційний вісник України. - 2010. - № 92. - Ст. 3248

3. Кодекс України про адмiнicтративнi правопорушення: Офіційний текст (станом на 2 вересня 2007 року). - К: Кондор, 2007. - 307 с.

4. Кримiнальний кодекс України від 5. 04. 2001 р. - К: Сірін, 2007. - 149 с.

5. Митний кодекс України від 13. 03 2012 р. № 4495-VІ // Офіційний вісник України. – 2012. - № 37 (04.05.2012). – Ст. 1175.

6. Про затвердження Положення про Державну податкову службу України: Указ Президента України від 12.05.2011 № 584/2011 // Офіційний вісник України. – 2011. - № 37 (27.05.2011). – Ст. 1515.

7. .Про Положення про Державну митну службу України: Указ Президента України від 12. 05. 2011 р. № 582/2011 // Офіційний вісник України. – 2011. - № 37 (27.05.2011). – Ст. 1514.

Основна:

30. Дмитренко Е.С. Фінансове право України. Особлива частина: Навчальний посібник. – К.: Алерта; КНТ, 2007. – 613 с.

31. Мацелик М. О. Фінансове право [Текст] : навч. посібник для студентів вузів / М. О. Мацелик, Т. О. Мацелик, В. П. Пригоцький; ред.. В. К. Шкарупа. – К. : Знання, 2011. – 815 с.

32. Орлюк О. П. Фінансове право. Академічний курс [Текст] : підручник для студентів вузів. – К. : Юрінком інтер, 2010. – 808 с.

33. Роль В. Ф. Фінансове право [Текст] : навч. посібник для студентів вузів / В. Ф. Роль, В. В. Сергієнко, С. М. Попова. – К. : Центр учбової літератури, 2011. – 392 с.

34. Фінансове право України: Навч. посібник [для студ. вищ. навч. закл.] / [Л.К. Воронова, М.П. Кучерявенко, Н.Ю. Пришва та ін.]; - К.: Правова єдність, 2009. – 395 с.

Додаткова:

8. Литвиненко Я. Податкові пільги: їх вплив, значення і зарубіжний досвід застосування // Економіка. Фінанси. Право. – 2002. - № 6. – С. 21-25.

9. Музика О.А. Доходи місцевих бюджетів за українським законодавством: Монографія. – К.: Атака, 2004. – 344 с.

10. Податкове право України: Підручник / За ред. проф. Кучерявенко М.П. — Харків: Нац. юрид. акад. України, 2010 р.

11. Податкове право: Навчальний посібник / Г.В. Бех, О.О. Дмитрик, Д.А. Кобильнік та ін.; За ред. проф. М.П. Кучерявенка. – К.: Юрінком Інтер, 2004. – 400 с.

12. Податковий кодекс України : постатейний коментар : у 2 ч. / В. В. Білоус, Л. К. Воронова, О. О. Головашевич та ін. ; за ред. М. П. Кучерявенка. – Х. : Право, 2011. – Ч. 1. – 704 с

13. Податковий кодекс України: постатейний коментар : у 2 ч. частина 2 / В. В. Білоус, Л. К. Воронова, О. О. Головашевич та ін. ; за ред. М. П. Кучерявенка. – Х. : Право, 2011.

14. Усенко Є. А. Правове регулювання процедур вирішення податкових спорів : монографія / Є. А. Усенко. — Х. : Право, 2011. — 184 с.

* * *

Тема 9: система податків, зборів в україні

9.1. Методичні рекомендації до самостійної роботи

Система податків і борів в Україні – це сукупність різних їх видів, а тому для кращого розуміння такої системи необхідно провести класифікацію податкових платежів за такими критеріями:

1) за територіальною ознакою - залежно вiд компетенцiї органу, що вводить в дiю обов’язковий платiж на вiдповiднiй території:

а) загальнодержавнi податки i збори – обов’язковi платежi, якi встановлюються ВРУ, вводяться в дiю винятково законами України i справляються на всiй території України у порядку i на умовах, що визначаються законами України про оподаткування;

б) мiсцевi податки i збори - платежi, перелiк яких встановлює ВРУ, а вводять в дiю мiсцевi органи i якi дiють на територiї окремих peгioнiв України;

2) залежно вiд платника:

а) податки i збори, якi сплачують юридичнi особи (н-д, податок на прибуток підприємства);

б) податки i збори, якi сплачують фiзичнi особи (н-д, податок з доходів фізичних осіб);

в) змiшанi податки i збори – податки, що припускають як платника і юридичних, і фізичних осіб (н-д, податок із власників транспортних засобів);

3) за методом (формою) оподаткування:

а) прямi (майновi) - сплачуються з прибутку, доходу або майна;

б) непрямi (на споживання) - справляються у процесi використання матерiальних благ, визначаються розмiром споживання, включаються у виглядi добавки до цiни товару, сплачуються споживачем;

4) за економiчним змiстом об’єкта оподаткування:

а) податки i збори, об’єктом оподаткування яких є доходи;

б) податки i збори, об’єктом оподаткування яких є майно;

5) залежно вiд спрямування:

а) податки i збори, якi зараховуються до Державного бюджету;

б) податки i збори, якi зараховуються до мiсцевих бюджетiв;

в) пропорцiйнi податки i збори - якi зараховуються до Державного та мiсцевих бюджетiв у певних співвідношеннях;

г) податки i збори, з яких формуються цiльовi позабюджетнi фонди коштiв;

6) залежно вiд характеру використання:

а) загального призначення - використовуються на загальнi цілі, без конкретизації витрат, на які вони витрачаються;

б) цiльовi – обов’язковi платежi, що зараховуються до цiльових позабюджетних фондiв коштiв;

7) залежно вiд перiодичностi сплати:

а) разовi - як правило, сплачуються один раз протягом податкового перiоду (н-д, податок з власникiв транспортних засобiв);

б) систематичнi (регулярнi) - сплачуються регулярно через певнi промiжки податкового перiоду (щомiсячно, щоквартально ).

Далі студентам слід розглянути окремі види податків і зборів. Насамперед, потрібно звернутися до статті 9 Податкового кодексу України, яка дає перелік загальнодержавних податків і зборів та статті 10, що визначає види місцевих податків і зборів.

До загальнодержавних податків та зборів віднесено лише ті, які встановлено Верховною Радою України та справляння яких є обов'язковим на всій території України. Досить часто до загальнодержавних податків та зборів відносять податки та збори, які надходять виключно до Державного бюджету. Але п. 9.3 статті 9 ПК України наголошує на тому, що цей аспект не є предметом регулювання Податковим кодексом України. Досить слушним у цьому випадку робиться посилання на те, що зарахування (надходження) коштів від сплати загальнодержавних податків та зборів здійснюється відповідно до бюджетного законодавства. Дійсно, саме ці аспекти регулюються ст. 29, 64-69 Бюджетного кодексу України. Усю групу загальнодержавних податків та зборів, виходячи із бюджетної спрямованості, можна розділити на декілька груп: а) податки чи збори, які зараховуються до Державного бюджету; б) податки чи збори, які розподіляються між Державним та місцевими бюджетами; в) податки чи збори, які зараховуються та розподіляються між місцевими бюджетами.

Податки з юридичних осіб поділяються на прямі і непрямі загальнодержавні податки. Непрямі податки (податок на додану вартість (ПДВ), акцизний податок) – це податки, які стягуються під час витрат матеріальних благ, визначаються розміром споживання, вводяться у вигляді надбавки до ціни реалізації товару і сплачуються споживачем. При непрямому оподаткуванні формальним платником є продавець товару (робіт, послуг), який є посередником між державою і споживачем товару (робіт, послуг). Останній є платником реальним. Саме китерій збігу юридичного і фактичного платника є одним з основних у розмежуванні податків на прямі і непрямі. При прямому оподаткуванні – юридичний і фактичний платники збігаються, при непрямому – ні.

Студенти повинні розглянути особливості ПДВ та акцизного податку, з’ясувавши основні та додаткові елементи їх правового механізму (суб’єкт податку; об’єкт податку; ставка податку; одиниця обкладання; строк сплати; база оподаткування; пільги з оподаткування).

Досить значимим критерієм є виділення в окрему групу податків за платником, відповідно до якого розрізняють податки, що сплачують юридичні, фізичні особи та змішані податки.

Податок на прибуток підприємств потрібно вивчити, розглянувши складові його правового механізму. Засвоєння цього податку передбачає, крім уже відомих Вам, з’ясування таких понять, як витрати, дохід, амортизаційні відрахування.

Далі слід детально ознайомитися із порядком слати податку з доходів фізичних осіб, засвоївши питання про податковий кредит, податкові соціальні пільги, податкову декларацію.

З’ясовуючи суть змішаних податків, які сплачують і юридичні, і фізичні особи, необхідно проаналізувати порядок сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу та земельного податку (плати за землю).