Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

сущность, функции и принципы налогов

.docx
Скачиваний:
31
Добавлен:
30.04.2015
Размер:
43.75 Кб
Скачать

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1 ст.8 НК РФ).

Основными отличительными признаками налога:

  • Обязательность.

  • Индивидуальная безвозмездность. Означает, что лицо, уплатившее налог, от государства взамен не получает никаких благ;

  • Уплата в денежной форме.

  • Финансовое обеспечение деятельности государства, как основная цель взимания налога. Налоги являются основными источниками доходов бюджетов разных уровней;

Элементами налогообложения являются: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Функции налогов, выражая их социально-экономическую сущность, позволяют понять налог, его взаимосвязь с другими экономическими категориями.

Выделяют следующие функции налогов:

  1. Фискальная

Фискальная функция позволяет формировать доходную часть бюджета и внебюджетных фондов РФ.

Имея финансовые ресурсы, государство может выполнять свои основные задачи – в области экономики, внутренней и внешней политики, социальной защиты населения и т.д.

Воздействует на процесс производства. В то же время регулирование производства, направленное на ускорение темпов экономического роста повышает доходы определенных групп населения.

  1. Контрольная функция позволяет:

  • следить за своевременностью и полнотой исполнения налогоплательщиками своих обязательств;

  • оценить эффективность налоговой системы;

  • определить задачи и пути реформирования налоговой системы;

3. Распределительная

Распределительная функция позволяет государству распределять и перераспределять полученные средства в соответствии со своими целями и задачами.

Через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную.

  1. Регулирующая означает, что налоги, активно участвуют в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Регулирующая функция дает возможность государству управлять экономическими процессами внутри страны, решать различные задачи налоговой политики посредством налоговых механизмов. Так, применяя те или иные налоговые ставки, систему льгот, отсрочек и рассрочек в уплате налогов и т.п. государство может:

  • осуществлять контроль соотношения денежной и товарной массы;

  • регулировать инвестиционную и инновационную активность предпринимателей, создавая тем самым условия для развития как перспективных отраслей экономики, так и для поддержки низкорентабельных, но общественно значимых – образования, здравоохранения и др.;

  • выравнивать региональные и местные уровни развития путем перераспределения бюджетных средств, предоставления регионам различного рода налоговых льгот и освобождений;

  • воздействовать на механизм антикризисного регулирования и т.п.

Принципы налогообложения-

Адаму Смиту.

а) принцип справедливости (равная обязанность граждан платить налоги соразмерно своим доходам)

б) принцип определенности (что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику)

в) принцип удобства (налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для налогоплательщика)

г) принцип экономии (издержки по взиманию налога должны значительно меньше, чем сами налоговые платежи)

1) принцип справедливости

2) принцип соразмерности; (соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствий налогообложения. Кривая Лаффера: высокие налоги влекут снижения доходов гос бюджета.)

3) принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщика ( б и в совместели)

4) принцип экономичности (эффективности).

Виды налогов по способу взимания

  • прямые налоги;

  • косвенные налоги.

Виды налогов в зависимости от органа, который их устанавливает

  • федеральные налоги (устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ);

  • региональные налоги (устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории субъекта РФ);

  • местные налоги (устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления).

Федеральные налоги и сборы

Региональные налоги

Местные налоги

  1. налог на добавленную стоимость

  2. Акцизы

  3. налог на доходы физических лиц

  4. налог на прибыль организаций

  5. налог на добычу полезных ископаемых

  6. водный налог

  7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов государственная пошлина

  • налог на имущество организаций

  • налог на игорный бизнес

  • транспортный налог

  1. земельный налог

  2. налог на имущество физических лиц

Виды налогов по целевой направленности введения налога

  • Общие налоги. Предназначены для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, НДС);

  • Целевые (специальные) налоги и отчисления. Предназначены для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сбор за пользование объектами животного мира…).

Виды налогов по субъекту-налогоплательщику

  • налоги, взимаемые с физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физических лиц);

  • налоги, взимаемые с юридических лиц (НДС, налог на прибыль и др.);

  • смежные налоги – налоги, взимаемые с физических и юридических лиц(например, земельный налог, транспортный налог

Виды налогов по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж

  • закрепленные налоги. Уплачивают непосредственно и целиком в бюджеты разных уровней или внебюджетные фонды.

  • регулирующие налоги. Уплачивают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций: 2%-в федеральный бюджет, 18 % - в бюджеты субъектов РФ).

По способу отражения в бухгалтерском учете и финансово-экономической целесообразности

  1. Включаемые в себестоимость продукции (например, транспортный налог);

  2. Включаемые в цену товаров ,работ, услуг (например, НДС, акцизы);

  3. Удерживаемые из доходов работника (например, НДФЛ);

  4. Относимые на финансовые результаты до уплаты налога на прибыль (например, налог на имущество, налог на прибыль).

Виды налогов по срокам уплаты

  • срочные налоги. Уплачиваются в сроки, установленные нормативными актами (например, государственная пошлина);

  • периодично-календарные налоги. Уплачиваются периодически и в установленные в законодательстве сроки( например, НДФЛ уплачивается ежемесячно, налог на прибыль уплачивается ежемесячно или ежеквартально и т.д.).

 

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.