Порядок исчисления и сроки уплаты налогов.

Платежи налога на прибыль носят авансовый характер и вносятся всеми плательщиками на позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартального платежа. Малые предприятия освобождаются от авансовых платежей.

Разница между суммами Н по фактически полученной прибыли и авансовыми взносами подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного ЦБ за истекший квартал.

Для исчисления указанной суммы применяется годовая учётная ставка ЦБ за пользование банковским кредитом, действующая на 15 число каждого месяца и делённая на 4. Например: предприятие определило на 1 квартал текущего года предполагаемую прибыль в сумме 1,5 миллиона рублей, авансовая сумма налога на прибыль 525 тыс. руб. По отчёту за 1 квартал фактически получена прибыль 2 млн. руб. Фактическая сумма налога составит (2000 т.р. Х 35%) : 100 % = 700 т.р. К доплате необходимо 700 - 525 = 175 т.р.

По состоянию на 15.02. учетная ставка, установленная ЦБ за банковский кредит составила 15%, отсюда 175 т.р. увеличится на (175 Х 15 %) : 100 % = 26,25 т.р.

Общая сумма доплаты налога на прибыль 175 + 26,25 = 201,25 т.р.

Предприятию, получившему фактическую сумму налога меньше запланированной доплата производится без учёта ставки ЦБ.

Налогообложение отдельных видов доходов.

Вид дохода Ставка

1. Доходы от долевого 15 % в федеральный

участия в деятельности бюджет.

других предприятий.

2. Доходы (дивиденды, % по

акциям, облигациям и др.

ценным бумагам, 15 % в федеральный

принадлежащим бюджет.

предприятию (кроме

доходов по гос. ЦБ,

освобождаемым от

обложения).

3. Доходы от аудио- и 70 % в бюджет субъекта

видеокассет, от видео- федерации.

показа и проката.

4. Доходы от игорного 70 % в бюджет субъекта

бизнеса. федерации.

Ф.М. Лекция №11 15.11.96.

Подоходный налог.

Плательщиками налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Объект обложения - совокупный доход (СД) полученный в календарном году, как в денежной так и в натуральной форме. Доходы полученные в натуральной форме учитываются в составе СД по гос. ценам на дату получения дохода.

Доходы полученные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода.

В состав СД включается стоимость материальных и социальных благ предоставленных предприятиями физическим лицам:

• оплата коммунально-бытовых услуг;

• абонементов;

• подписки на газеты, журналы, книги;

• оплата питания;

• оплата проезда;

• суммы единовременных пособий физ. лицам уходящим на пенсию;

• плата за родителей на содержание детей в детских дошкольных учреждениях;

• разница в цене товаров, реализованных физ. лицам, по ценам ниже рыночных, если предприятие отпускает продукцию собственного производства бесплатно, то стоимость этой продукции включается в СД, исходя из рыночных цен на дату продажи.

Облагаемый налогом СД уменьшается на сумму удерживаемую в пенсионный Ф.

Доходы не подлежащие налогообложению:

I. В СД не включаются:

1. Любые государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности, в т.ч. по уходу за больным ребёнком, пособие по безработице и по беременности и родам.

2. Все виды пенсий.

3. Суммы получаемые работниками в возмещение ущерба, полученного при производственной деятельности.

4. Выходное пособие выплачиваемое при увольнении, все виды денежной компенсации, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

5. Компенсационные выплаты работникам, при переезде на работу в другую местность.

6. Компенсационные выплаты родителям, жёнам погибших военнослужащих.

7. Доходы, полученные взамен бесплатно предоставленных жилых помещений.

8. Суммы материальной помощи, независимо от её размера, оказанной в связи со стихийными бедствиями.

9. Суммы материальной помощи в др. случаях, 12 кратного размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ), на погребение.

10. Выигрыши по облигациям гос. займов и суммы полученные в погашение облигаций.

11. Выигрыши по лотереям.

12. % и выигрыши по вкладам.

13. Вознаграждения за сданную кровь.

14. Алименты.

15. Суммы доходов учащихся, студентов дневного отделения, аспирантов, полученные:

• в связи с учебно-производственным процессом;

• за работы по уборке сельхоз. культур и заготовке кормов;

• за работы выполненные в период каникул, но не более 3 мес. в году, части 10 Х ММОТ.

16. Суммы полученные в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, части не превышающей 5000 Х ММОТ, а также суммы от продажи др. имущества которое принадлежит гражданину на праве собственности части 1000 Х ММОТ.

17. Доходы физ. лиц от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы, продуктов пчеловодства.

18. Страховые выплаты полученные физ. лицами по обязательному гос. страхованию или по договорам добровольного страхования, за исключением случаев когда страховые взносы по договору добровольного страхования выплачиваются за счёт предприятия.

19. Доходы в денежной и натуральной форме полученные в порядке наследования и дарения.

20. Стоимость подарков, полученных от предприятий, не превышающих сумму 12 Х ММОТ (призы в конкурсах, соревнованиях), если призы получены на чемпионатах РФ, на Олимпийских играх, на Играх Доброй Воли, на чемпионатах Мира или Европы не включаются в СД независимо от размера.

21. Суммы стипендий студентов и аспирантов.

22. Суммы дивидендов выплаченных предприятиями физ. лицам, в случае инвестирования внутри предприятия.

23. Суммы уплаченные предприятиями своим работникам или членам их семей, в порядке полной или частичной компенсации, стоимости путёвок.

24. Валютные доходы физ. лиц направленных на работу за границу гос. учреждениями.

II. Исключаются из облагаемого СД на 5 Х ММОТ за каждый месяц у следующих физ. лиц:

• героев СССР и РФ, лиц награждённых орденом славы 3-х степеней;

• участников гражданской и ВОВ.

• инвалидов :

а) ВОВ;

б) военнослужащих, ставших инвалидами вследствие исполнения обязанностей военной службы;

в) гос. служащих ставших инвалидами при исполнении служебных обязанностей;

г) инвалидов ЧС;

д) инвалидов с детства + I и II группы инвалидности, и лиц находящихся в Ленинграде во время блокады.

III. Исключаются из облагаемого СД на 3 Х ММОТ за каждый месяц у следующих физ. лиц:

• родителей и супругов военнослужащих и гос. служащих погибших при исполнении служебных обязанностей, если супруги не вышли в повторный брак;

• воинов афганцев;

• одного из родителей, опекунов на содержании которого инвалид с детства или инвалид I группы.

При наличии у физ. лица льготы по нескольким основаниям, берётся более льготный размер уменьшения налогов.

IV. У всех не перечисленных выше физ. лиц СД уменьшается на сумму однократного размера ММОТ.

V. СД уменьшается на суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах суммы установленной ММОТ:

• на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет;

• на студентов и учащихся до 24 лет (обоим родителям);

• суммы удерживаемые в пенсионный фонд;

• суммы направляемые в течение отчётного года, но не более чем в течение 3 лет физ. лицам, являющимся застройщиками или покупателями жилого дома, квартиры, или садового домика на территории РФ в пределах 5000 Х ММОТ, включая суммы направленные на погашение кредитов, льгота предоставляется как лицам индивидуально строящим, так и членам кооперативов.

Расходы связанные со строительством или приобретением жилья, не могут превышать сумму дохода полученного в календарном году, т.е. если расходы превысили доходы (использовались накопления прошлых лет), то на следующие годы эти суммы не принимаются.