56. Подоходный налог с физических лиц, налогооблагаемая база, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, т.е. находятся на территории РФ не менее 183 дней в году.

Налоговая база по подоходному налогу представляет собой стоимостную или натуральную характеристику объекта налогооблажения.

Исчисление налоговой базы предприятиями и организациями по подоходному налогу производится на основании регистров БУ.

Налогоплательщики – физические лица – исчисляют налоговую базу на основании справок о полученных доходах и удержанных суммах налога.

Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходу в натуральной форме

К оплате труда в натуральной форме относится оплата всего или части труда продукции собственного производства или продукции, приобретаемой организацией для этих целей.

К натуральной форме доходов также относится выполнение работ и оказание услуг организации в интересах налогоплательщика.

В случае оплаты труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость выданной работнику продукции или выполненных в его интересах работ и услуг по рыночным или отпускным ценам.

Получение дохода в виде материальной выгоды

Заемные средства могут быть получены налогоплательщиком по договору-займу, кредитному договору или товарному кредиту. В этом случае налогооблагаемая база для исчисления подоходного налога определяется как величина полученных заемных средств за минусом процентов.

Определение налоговой базы по договорам страхования и пенсионного обеспечения

Суммы страховых взносов, уплаченные работодателями за своих работников в негосударственные пенсионные фонды, не учитываются при определении налоговой базы. Также не учитываются взносы в страховые компании по договорам добровольного страхования.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные физическими лицами в виде страховых выплат в связи с наступлением следующих страховых случаев:

1. по обязательному страхованию, если страховое возмещение уплачивается застрахованным лицам или выгодополучателям;

2. по договорам добровольного страхования, долгосрочного страхования жизни на срок 5 лет и более;

3. страховые выплаты по возмещению вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователя, застрахованных лиц или выгодополучателей.

Определение налогооблагаемой базы по дивидендам

Сумма полученного дохода по дивидендам определяется по каждому налогоплательщику отдельно.

Налоговые вычеты

При определении размера налогооблагаемой базы, подлежащей налогоблажению по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода:

1. вычет в размере 3000 рублей;

2. вычет в размере 500 рублей;

3. вычет 400 рублей на каждого ребенка.