2. Учет кассовых операций.

см. 6.2

Билет 16.

1. Бухучет — экон. Наука. Место и роль бухучета в системе упр-я. Функции учета в упр-и.

Бухучет — это систематизированная и регламентированная информационная система, отражающая состояние и движение имущества, расчетов и обязательств, финансовых результатов.

Бухучет фиксирует количественную сторону хоз.явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрации всех хоз. опер. как в натур. так и в денежном выражении.

Задачи бухучета:

• формирование полной и достоверной информации о хоз. и фин. процесса, результатах деят-ти предпр. и его подразделений, отчетность перед руководством предпр., гос. органами, инвесторами, покупателями, поставщиками.

• контроль за наличием и движением имущества, использованием матер.-сырьевых, топливо-энергетич., трудовых и фин. ресурсов в соотв-и с действующим законодательством, сметами, нормативами.

• формирование факт. себестоимости продукции, определение фин. результатов деят-ти

• предотвращение потерь и выявление резервов повышения эфф-ти хоз. деят-ти.

Бухучет явл. одной из основных функций управления, наряду с планированием, регулированием, организацией и стимулированием.

Основные функции учета в управлении:

1) Информационная функция

Учет является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным субъектам управления. Бухучет фиксирует и накапливает всестороннюю синтетическую и аналитическую информацию о состоянии и движении имущества, источников его образования, хоз. процессах, о конечных результатах фин. и производственно-хозяйственной деят-ти предпр.

2) Контрольная функция

В бухучете осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль хоз. операций. Также осуществляется контроль выполнения планов, обеспечивается сохранность собственности предпр. Учет происходит на основе первичных документов, подтверждающих факт совершения хоз.операции. Для устранения расхождения фактических данных и данных бухучета периодически проводится инвентаризация.

2. Учет расчетов по оплате труда. Расч. С внебюдж. Фондами.

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

по дебету — начисление зарплаты

по кредиту — удержания из зарплаты и выплата зарплаты сотрудникам

Д 20, 23, 25, 26, 44 К 70 начисленная зарплата

Д 20, 23, 25, 26, 44 К 69 начисленные отчисления в соц. фонды

ПФ — 28%

ФЗ — 1,5% + квотирование

ФСС — 5,4% + травматизм (0,2 – 11%)

ФОМС — 3,6%

Д70 К68 удержание под. налога

Д70 К69 удержание 1% ПФ

Д70 К50,51 выплата зарплаты (касса или банк)

Д70 К40,41 выплата зарплаты натурой

Д68 К51 уплата под.налога

Д69 К51 уплата отчислений в соц.фонды

Зарплата начисляется ежемесячно независимо от рез-тов деят-ти предпр.

Деньги из банка на выдачу зарплаты не выдаются без уплаты ПН и отчислений в соц.фонды

На каждого работника ведется налоговая карточка. Также на работников открываются лицевые счета, в которых отражаются все начисления и удержания.

Билет 17.

1. Бухгалтерская отчетность, ее состав и содержание (пбу 4/96)

Бухг. отчетность — это система показателей, сгруппированных в опр. формы, хар-щих фин.-хоз. деят-ть предпр. за отчетный период.

Фин. состояние предпр. — комплексное понятие, кот. хар-ся системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ресурсов, фин.устойчивость предпр., ликвидность баланса. Отчетность позволяет определить общую ст-ть имущества, ст-ть внеоборотных активов (ОС, НМА и т.д), ст-ть оборотных средств, заемные средства, ликвидность предпр. По данным бух.отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для форм-я запасов и затрат, можно определить обеспеченность предпр-я собственными и заемными средствами.

Бух. отчетность позволяет оценить кредитоспособность предпр., т.е. его способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предпр-я его активами, срок превращения которых в деньги соотв-ет сроку погашения обязательств. Бух. отчетность помогает определить быстро реализуемые, медленно реализуемые и трудно реализуемые активы. По бух. отчетности можно установить наиболее срочные обязательства предпр., краткоср. кредиты и заемные средства, а также долгосрочные кредиты и займы.

Отчетность представляется ежеквартально. Открытые акционерные общества, банки, страх.компании, внебюдж.фонды должны публиковать свою отчетность, кот. подлежит обяз. аудиторской проверке.

В состав отчетности входят:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1)

• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

• Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

• Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

• Пояснительная записка

Баланс с детализацией до групп (статьи баланса см. в Приложении)

Актив имущество по составу и размещению		На нач. года	На кон. года	Пассив источники формирования имущества (собств. и заемные)		На нач. года	На кон. года
I Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в матер.ценности Долгосрочные фин.вложения Прочие внеоборотные активы IIОборотные активы Запасы НДС по приобр.ценностям Дебиторская задолженность Краткосрочные фин.вложения Денежные средства Прочие оборотные активы				IIIКапитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Фонд соц. сферы Целевые финансирование и поступления Нераспределенная прибыль прошлых лет, либо Непокрытый убыток прошлых лет (с минусом) Нераспределенная прибыль отчетного года, либо Непокрытый убыток отчетного года (с минусом) IVДолгосрочные обязательства Займы и кредиты Прочие долгосрочные обязательства V Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность Задолженность учредителям по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства
валюта баланса:	ΣА = ΣП