- •Система финансов и налоговая система государства
- •1. Понятие финансов, их отличительные черты и функции
- •2. Система финансов: понятие, структура
- •3. Бюджетная система как составная часть финансовой системы
- •4. Налоговая система – основа формирования бюджетной системы
- •Система финансов сша
- •Общая характеристика системы финансов
- •2. Формирование доходной части федерального бюджета и осуществление расходов
- •3. Доходы и расходы бюджетов штатов и местных бюджетов
- •4. Внебюджетные фонды в финансовой системе сша
- •Система финансов Канады
- •Общая характеристика системы финансов Канады
- •2. Федеральный бюджет как ведущее звено бюджетной системы
- •Формирование доходов и осуществление расходов субфедеральных и местных бюджетов
- •4. Бюджетный федерализм в Канаде
- •Система финансов Великобритании
- •1. Общая характеристика финансовой системы Великобритании
- •2. Доходы и расходы государственного бюджета
- •3. Доходы и расходы местных бюджетов
- •4. Особенности организации бюджетного процесса
- •Система финансовая Франции
- •1. Общая характеристика финансовой системы Франции
- •2. Доходы и расходы государственного бюджета
- •3. Доходы и расходы местных бюджетов
- •4. Организация бюджетного процесса во Франции
- •Система финансов Германии
- •1. Общая характеристика финансовой системы Германии
- •2. Доходы и расходы федерального бюджета
- •3. Доходы и расходы субфедеральных и местных бюджетов
- •4. Германская модель бюджетного федерализма
- •Система финансов Италии
- •1. Общая характеристика финансовой системы Италии
- •2. Формирование доходов бюджетов разного уровня
- •Налог на добавленную стоимость действует с 1973 г., взимается по дифференцированным ставкам. В настоящее время их пять:
- •3. Расходы бюджетов в Италии
- •4. Контроль управления местными финансами
- •Система финансов Японии
- •1. Общая характеристика финансовой системы Японии
- •2. Формирование доходов государственного и местных бюджетов
- •3. Расходы государственного и местных бюджетов
- •4. Бюджетный процесс в Японии
2. Система финансов: понятие, структура
Система финансов – форма организации денежных отношений между субъектами воспроизводственного процесса по поводу распределения, перераспределения ВВП.
В процессе распределения происходит формирование денежных фондов (доходы и накопления). Как известно, доходы подразделяются на первичные и конечные.
Формы первичных доходов: заработная плата наемных работников, прибыль и амортизационные отчисления у хозяйствующих субъектов, налоги и иные платежи, которые включаются в себестоимость продукции, у государства (органов местного самоуправления). Первичные доходы являются источником для формирования конечных доходов в процессе перераспределения (налоговые платежи, сборы и пошлины, распределение прибыли).
Формы конечных доходов: денежные фонды различного назначения наемных работников, предпринимателей, хозяйствующих субъектов, государства (органов местного самоуправления).
Система финансов является развитием понятия финансы.
Систему финансов подразделяют на централизованные (публичные) финансы и децентрализованные финансы.
Под централизованными финансами понимают финансы государства и муниципальные финансы. Децентрализованные финансы – это финансы организаций и финансы домохозяйств.
В основе системы финансов находятся децентрализованные финансы, поскольку именно в этой сфере создается преобладающая часть финансовых ресурсов централизованных финансов. В свою очередь, среди децентрализованных финансов ведущее место отводится финансам коммерческих организаций.
Характерные черты централизованных (публичных) финансов:
1. денежный характер отношений;
2. безвозмездный и безвозвратный характер платежей в бюджеты и внебюджетные фонды;
3. принудительная форма денежных отношений (со стороны государства и органов местного самоуправления);
4. отношения перераспределения уже распределенного совокупного продукта (в денежной форме).
Централизованные финансы представлены бюджетной системой и государственным (муниципальным) кредитом. Конкретные составляющие этих звеньев централизованных финансов в разных странах зависят от нескольких факторов.
Бюджетная система включает в себя совокупность бюджетов всех уровней, бюджетов внебюджетных фондов. Регулирование этой системой основывается на нормах права. Бюджеты являются экономической основой государственного (муниципального) управления. Форма существования государственных бюджетов – федеральный или региональный закон. Форма существования муниципальных бюджетов – решение соответствующего представительного муниципального органа власти. Разработка и утверждение бюджетов разного уровня осуществляются в соответствии с государственными законами, либо порядком, установленным уставом муниципального образования.
Специальные внебюджетные фонды являются источником денежных средств, которые используются для финансирования экономических и социальных потребностей общества. Внебюджетные фонды как экономическая категория представляют собой отношения по поводу перераспределения и использования финансовых ресурсов для финансирования конкретных потребностей на уровне государства или региона.
Направления использования внебюджетных фондов:
социальные цели;
экономические цели;
научно-исследовательские цели;
военно-политические цели;
межгосударственные цели.
Внебюджетные фонды могут создаваться путем выделения из бюджета расходов, имеющих особое назначение, либо на основании особого решения законодательного органа.
Источники формирования внебюджетных фондов:
специальные налоги и сборы;
средства бюджетов разного уровня, которые поступают в безвозмездном порядке;
заемные средства и добровольные взносы.
Отдельной составляющей системы государственных (муниципальных) финансов является государственный (муниципальный) кредит. Государственный (муниципальный) кредит обслуживает бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующего уровня и является способом финансирования дефицита бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, а также средством покрытия временного недостатка финансовых ресурсов для исполнения бюджетов внебюджетных фондов.
В результате получения займа у государства возникают долговые обязательства, подлежащие погашению на определенных условиях и в определенное время. Осуществляются займы путем эмиссии и последующего размещения ценных бумаг, получения кредитов.
Как кредитор, государство предоставляет кредиты из бюджетов соответствующего уровня. В основе таких отношений находится законодательный акт, который регламентирует условия предоставления государственных кредитов, способы обеспечения кредитов, а также возможных получателей, сроки предоставления.