Тема 2. Правовые основы ад

Тема 2. Правовые основы аудиторской деятельности

Тема 2. Правовые основы аудиторской деятельности 1

Литература: Аудит: учебник / Под ред. Р. П. Булыги. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 431 с.

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008г.

2.1. Концепции регулирования аудиторской деятельности

Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике.

В мировой практике существуют две концепции регулирования аудиторской деятельности.

1. Концепция государственного регулирования. В рамках данной концепции аудиторская деятельность строго регламентируется централизованными органами, на которые фактически возлагаются функции государственного контроля за аудиторской деятельностью.

Эта концепция получила распространение в таких европейских странах, как Австрия, Испания, Франция, ФРГ.

2. Концепция саморегулирования. В рамках данной концепции аудиторская деятельность регулируется преимущественно общественными аудиторскими объединениями и ориентирована в основном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих субъектов.

Эта концепция развита в англоязычных странах (США, Великобритания).

В России принята концепция смешанного регулирования аудиторской деятельности, законодательно определены все основные элементы системы регулирования. Регулирование аудиторской деятельности осуществляется не только посредством законов и подзаконных актов, издаваемых государственными структурами, но и с помощью нормативных актов общественных организаций.

2.2. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в рф

Аудиторская деятельность в Российской Федерации регулируется множеством законодательных документов, которые представляют четырехуровневую систему (табл. 2.1).

Первый уровень – уровень государственного регулирования. Органы, принимающие документы этого уровня: Государственная дума РФ, Президент РФ, Правительство РФ, Государственные органы власти, прежде всего Министерство финансов РФ. Документы этого уровня: Гражданский кодекс РФ; Федеральный закон РФ от 30.12.2003 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; Федеральный закон РФ от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»; указы Президента и др. – устанавливают правовые отношения в аудиторской деятельности, определяют общие вопросы государственного регулирования аудиторской деятельности.

Второй уровень – уровень смешанного регулирования. Органом, принимающим документы этого уровня является Совет по аудиторской деятельности при Министерстве Финансов РФ. Документы этого уровня: Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности; Кодекс профессиональной этики аудиторов – это свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности и другие нормативные акты и методические руководства, которые устанавливают правила аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудита, требования в области подготовки кадров, аттестации аудиторской деятельности.

Третий уровень – уровень саморегулирования. Органом, принимающим документы этого уровня являются профессиональные аудиторские объединения (СОА). Документами этого уровня являются: Стандарты саморегулируемой организации аудиторов, документы, решения, нормы саморегулируемых организаций, которые устанавливают нормы аудита в рамках СОА: определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг.

Четвертый уровень – уровень саморегулирования. Органом, издающим документы этого уровня являются аудиторские организации. Документами этого уровня являются внутрифирменные аудиторские стандарты и методики, которые устанавливают нормы аудита в рамках аудиторской организации.