- •Общий план аудита бухгалтерской ( финансовой ) отчетности.
- •Определения уровня существенности оао " Магаданэнерго"
- •Определения уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса оао " Магаданэнерго"
- •Расчет аудиторского риска оао " Магаданэнерго"
- •Аудит состава и наличия бухгалтерской отчетности оао " Магаданэнерго"
- •4.Аудит подсчета итогов оао " Магаданэнерго"
- •4.1 Проверка бухгалтерского баланса
- •4.Аудит взаимоувязки форм бухгалтерской отчетности оао " Магаданэнерго"
- •Аудиторское заключение независимой аудиторской компании ооо «росэкспертиза» по финансовой (бухгалтерской) отчетности оао " Магаданэнерго" за 2012 год.
- •Ответственность открытого акционерного общества энергетики и электрофикации "Магаданэнерго" за бухгалтерскую отчетность
- •Ответственность ооо «росэкспертиза»
Общий план аудита бухгалтерской ( финансовой ) отчетности.
Аудиторская организация- ООО «РОСЭКСПЕРТИЗА»
Проверяемая организация – ОАО " Магаданэнерго"
Период аудита – 01.01.2012 - 31.12.2012 гг.
Общее количество человеко-часов – 136
Руководитель аудиторской группы - Е.А Поваркова
Состав аудиторской группы -
Распределение обязанностей в ходе аудита:
|
Планируемый вид работ |
Исполнители |
Период проведения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель аудиторской фирмы:
Руководитель аудиторской группы: Е.А Поваркова
Определения уровня существенности оао " Магаданэнерго"
|
Наименование показателя |
Значения базового показателя бух.отчетности, т.р |
Уровень существенности ,% |
Значение применяемое для определения уровня существенности, т.р |
|
Балансовая прибыль |
610559 |
5 |
30527 |
|
Выручка |
5662460 |
2 |
113249 |
|
Валюта баланса |
7243189 |
2 |
144864 |
|
Собственный капитал |
4844176 |
10 |
484417 |
|
Общие затраты предприятия |
6273019 |
2 |
125460 |
Среднее арифметическое значение показателей в столбце №4 составляет:
(30527+113249+144864+484417+125460): 5=179703 тыс.руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на
(179703-30527):179703*100%= 83.01%
Наибольшее значение отличается от среднего на
(484417-179703):179703*100%=169.57%
Так как полученные величины больше 20 %, то новое среднее арифметическое значение составит:
(113249+144864+125460):3=299933
Полученную величину округлим до 300000 тыс.руб.
(300000-299933):299933*100%=0.02%=1%
Таким образом, уровень существенности находится в пределах 20% составляет 1%
Определения уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса оао " Магаданэнерго"
|
№ п/п |
Статья баланса |
Код |
Сумма, т.р. |
Доля статьи в валюте баланса, % |
Уровень существенности, т.р | |
|
I |
АКТИВ | |||||
|
1
|
Внеоборотные активы |
1100 |
4983357 |
68.8 |
206400 | |
|
2 |
Оборотные активы
|
1200 |
2259832 |
31.2 |
93600 | |
|
3 |
Баланс |
1600 |
7243189 |
100 |
300000 | |
|
II
|
Пассив | |||||
|
1 |
Капитал и резервы |
1300 |
4844176 |
66.9 |
200700 | |
|
2
|
Долгосрочные обязательства |
1400 |
225962 |
3.1 |
93000 | |
|
3
|
Краткосрочные обязательства |
1500 |
2173051 |
30 |
90000 | |
|
9 |
Баланс |
1700 |
7243189 |
100 |
300000 | |
Руководитель аудиторской группы: Е.А Поваркова
Расчет аудиторского риска оао " Магаданэнерго"
Расчет внутреннего риска
|
Показатель |
Оценка(0-10) |
|
1.Предварительная оценка опыта, образования и квалификации персонала бухгалтерии |
8 |
|
2.Повышение квалификации, своевременность реагирования на изменения в законодательстве |
8 |
|
3.Отсутствие чрезмерной загруженности персонала бухгалтерии |
5 |
|
4.Отсутствие текучести персонала бухгалтерии |
7 |
|
5.Выявление и анализ причин отклонения от плановых показателей |
6 |
|
6. Принятие мер по сохранению учетных документов |
8 |
|
7.Оценка надежности программного обеспечения |
7 |
|
Итого |
49 |
Рв=1- Ов/Ов(max)
Рв=1- 49/70=0.7
Расчет риска средств контроля
|
Показатель |
Оценка(0-10) |
|
|
1.Наличие службы внутреннего контроля |
0 |
|
|
2.Наличие возможностей и полномочий для выполнения контрольных обязанностей |
9 | |
|
3.Независимость должностных лиц, ответственных за проведение внутреннего контроля |
7 | |
|
4.Достаточность количества должностных лиц, ответственных за проведение внутреннего контроля, предварительная оценка их профессионального уровня |
9 | |
|
5.Наличие документального оформления планирования и выполнение контрольных процедур |
8 | |
|
6.Регулярное и детальное составление отчетов по выявленным нарушениям |
6 | |
|
Итого |
39 | |
Pk = 1- Ок/Ок (max)
Pk= 1- 39/60=0.65
Расчет риска не обнаружения
|
Показатель |
Оценка(0-10) |
|
1.Итоговое количество баллов оценки ведения учета |
49 |
|
2.Максимальное количество баллов оценки введения учета |
50 |
|
3.Оценка внутрихозяйственного риска |
0.7 |
|
4.Итоговое количество баллов оценки средств внутреннего контроля |
39 |
|
5.Максимальное количество баллов оценки средств внутреннего контроля |
90 |
|
6. Оценка риска внутреннего контроля |
0.65 |
|
7.Оценка риска присутствия ошибки |
0.1049 |
|
8.Оценка общего аудиторского риска |
240 |
|
9.Оценка риска необнаружения |
177.8049 |
OAP= BP*PK*PH
OAP=0.7*0.65*177.8049=240%