Амортизация основных средств
•Порядок начисления (п.40): ежемесячно с месяца , следующего за месяцем принятия к бюджетному учету объекта ОС
•Метод начисления (п.39): Линейный -1/12 годовой суммы, исчисленной исходя из балансовой стоимости, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования.
•Сроки: Письмо Минфина РФ от 13.04.2005 № 02-14- 10а/721: рекомендуется по первым девяти группам - максимальный срок согласно Постановлению Правительства от 01.01.2002 № 1
Инструкция № 148н, п. 15 – решение постоянно действующей комиссии
81
Амортизация основных средств
П. 43: Амортизация не начисляется
-на объекты основных средств, стоимостью до 3000 руб. включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, НМА;
-на драгоценности, ювелирные изделия.
На объекты библиотечного фонда и НМА стоимостью до 20000 руб. включительно –
амортизация 100 % при выдаче объекта в эксплуатацию
На иные объекты основных средств, стоимостью от 3000 руб. до 20000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100 % балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.
82
Учет амортизации основных средств
0 0 104 00 000
• |
0 104 01 000 |
Амортизация жилых помещений |
|
• |
0 104 02 000 |
Амортизация нежилых помещений |
|
• |
0 104 03 000 |
Амортизация сооружений |
|
• |
0 104 04 000 |
Амортизация машин и оборудования |
|
• |
0 104 05 000 |
Амортизация транспортных средств |
• |
|
|
Амортизация производственного и хозяйственного |
||
инвентаря |
0 104 06 000 |
|
• Амортизация библиотечного фонда |
0 104 07 000 |
|
Амортизация прочих основных средств |
0 104 08 000 |
|
83
Учет амортизации основных средств
0 0 104 00 000
Амортизация недвижимого имущества в составе
имущества казны |
0 104 10 000 |
Амортизация движимого имущества в составе
имущества казны |
0 104 11 000 |
Амортизация нематериальных активов в составе
имущества казны |
0 104 12 000 |
Начисление амортизации Дт КРБ 0 401 01 271 «Расходы на
амортизацию основных средств и НМА» Кт КРБ 0 104 ** 410 «Уменьшение
стоимости … за счет амортизации»
84
Сертифицированный преподаватель ИПБ Астафьева Л.В.
Учет библиотечного фонда
Группы объектов библиотечного фонда, стоимостью каждого:
-не более 20000 руб. (по решению ГРБС, руководителя учреждения можно осуществлять учет в разрезе подгрупп учета);
-более 20000 руб.
Инвентарная карточка группового учета основных средств открывается на группу объектов.
Периодические издания (газеты, журналы) – аналитический учет по объектам учета в Карточках количественно-суммового учета материальных ценностей (1 журнал – 1 руб., 1 подписка – 1 руб.)
85
Сертифицированный преподаватель ИПБ Астафьева Л.В.
Списание основных средств
•пришедших в негодность
•в результате реализации
•в результате безвозмездной передачи
•в результате недостач, хищений
•в связи со стихийными бедствиями
86
Списание основных средств
Распоряжение Администрации г. Тюмени от 19.01.2005 № 174 «Об утверждении Положения о порядке списания
муниципального имущества». Постановление Администрации
Тюменской области от 28.03.2005 № 48-пк «Об утверждении Положения о порядке списания областного имущества»
87
Документальное оформление выбытия основных средств (п. 22)
•Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)
•Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)
(ф. 0306003);
•Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных
средств) (ф.0306033);
•Акт о списании автотранспортных средств (ф. 0306004);
•Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф.0504143) – применяется при
списании однородных предметов хозяйственного инвентаря;
•Акт о списании исключенной из библиотеки литературы (ф. 0504144) с
приложением списков исключенной литературы.
•Акт о о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений) (ф.
0306001), кроме объектов основных средств стоимостью до 3000 руб., библиотечного фонда и драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости;
•Акт о о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030) с приложением
документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях;
•Акт о о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий и
сооружений) (ф. 0306031)
88
Списание объектов основных средств
•Списание объектов основных средств, пришедших в
негодность:
Дт КРБ 0 104 ** 410 «Уменьшение стоимости *** за счет амортизации» – сумма начисленной амортизации
Дт КДБ 0 401 01 172 «Доходы от реализации активов»–
остаточная стоимость Кт КРБ 0 101 ** 410 «Уменьшение стоимости ***»
•Принятие на учет материальных ценностей,
полученных при списании
• Дт КРБ 0 105 ** 340 Кт КДБ 0 401 01 172 «Доходы от
реализации активов»
89
Сертифицированный преподаватель ИПБ Астафьева Л.В.
Списание объектов основных средств - недостача
1) Отнесено на задолженность виновных лиц:
Дт КДБ 0 209 01 560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам основных средств»
Кт КДБ 0 401 01 172 «Доходы от реализации активов»
–(Дт КИФ 1 209 01 560 Кт КИФ 1 401 01 172 )
2) Списание объекта: Дт КРБ 0 104 ** 410 (сумма амортизации), |
||
Дт КДБ 0 |
401 01 172 (остаточная стоимость) |
Кт КРБ 0 |
101 ** 410 |
|
|
–(Кт КИФ 1 401 01 172 Кт КИФ 1 101 08 410 «Уменьшение
стоимости драгоценных и ювелирных изделий»)
Списание объектов основных средств в результате стихийных бедствий:
Дт КРБ 0 104 ** 410 (сумма амортизации), КРБ 0 401 01 273 |
|
«Чрезвычайные расходы по операциям с активами» (остаточная |
|
стоимость) |
Кт КРБ 0 101 ** 410 (КИФ 1 101 08 410) |
90
Сертифицированный преподаватель ИПБ Астафьева Л.В.