- •Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства
- •1.2. Финансовая система государства и ее состав
- •1.3. Финансовая деятельность государства: понятие, принципы, формы и методы
- •Глава 2. Финансовое право Республики Беларусь как отрасль права
- •2.1. Предмет и метод финансового права
- •2.2. Место финансового права в системе национального права
- •2.3. Система и источники финансового права
- •Глава 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
- •3.1. Финансово-правовые нормы и их особенности
- •3.2. Классификация финансово-правовых норм
- •3.3. Понятие и особенности финансовых правоотношений
- •3.4. Классификация и структура финансовых правоотношений
- •Глава 4. Правовые основы финансового контроля
- •4.1. Понятие, цели, задачи и принципы финансового контроля
- •4.2. Виды финансового контроля
- •4.3. Формы и методы финансового контроля
- •4.4. Контрольно-ревизионная документация и порядок ее оформления
- •4.5. Органы финансового контроля
- •Глава 5. Бюджетное право Республики Беларусь
- •5.1. Понятие, функции и значение бюджета
- •5.2. Бюджетная система Республики Беларусь и принципы ее построения
- •5.3. Понятие и место бюджетного права в системе финансового права. Бюджетные правоотношения
- •5.4. Правовые основы доходов и расходов бюджетов
- •5.5. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения
- •Глава 6. Бюджетный процесс в Республике Беларусь
- •6.1. Понятие бюджетного процесса, его принципы, стадии и участники
- •6.2. Составление проекта бюджетов
- •6.3. Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •6.4. Исполнение бюджетов
- •6.6. Отчет об исполнении бюджета: порядок составления и утверждения
- •7. Основы налогового права
- •7.1. Понятие и признаки налога. Отграничение налога от иных обязательных платежей
- •7.2. Классификация налогов
- •7.3. Функции налога
- •7.4. Правовая конструкция налога (элементы налога)
- •7.5. Понятие и структура налоговой системы
- •7.6. Понятие и место налогового права в системе национального права
- •Глава 8. Правовое регулирование взимания республиканских и местных налогов и сборов
- •8.1. Налог на добавленную стоимость
- •8.2. Акцизы
- •8.3. Налог на прибыль
- •8.4. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •8.5. Подоходный налог с физических лиц
- •8.6. Налог на недвижимость
- •8.7. Земельный налог
- •8.8. Экологический налог
- •8.9. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •8.10. Местные налоги и сборы
- •9. Правовое регулирование особых режимов налогообложения
- •9.1. Налог при упрощенной системе налогообложения
- •9.2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •9.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •9.4. Налог на игорный бизнес
- •9.5. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •9.6. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •9.7. Сбор за осуществление ремесленной деятельности
- •9.8. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- •Глава 10. Правовое регулирование государственного кредита и государственного долга
- •10.1. Понятие, функции и принципы государственного кредита.
- •Формы государственных заимствований
- •10.2. Понятие и виды государственного долга. Управление государственным долгом
8.3. Налог на прибыль
Плательщиками налога на прибыль признаются организации.
Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 НК, начисленные белорусскими организациями.
Валовой прибылью признается:
- для белорусских организаций – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;
- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, – сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
Составными элементами валовой прибыли являются:
1) прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении;
2) прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов.
3) внереализационные доходы, под которыми понимаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Перечень внереализационных доходов и расходов определен ст. 128 и 129 НК, соответственно.
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (далее в настоящей главе – затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)), представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Ст. 131 НК определяет затраты, не учитываемые при налогообложении. При этом перечень данных затрат не является исключительным, т.к. в соответствии с п. 1.26 данной статьи при налогообложении не учитываются иные затраты, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством.
Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24 процента, если иное не определено настоящей статьей.
Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%.
Основанием для применения указанными организациями ставки налога на прибыль в размере 10 процентов является заключение об отнесении производимой техники к лазерно-оптической, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь.
По ставке 5 процентов уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.
Основная ставка понижается на 50 процентов при налогообложении прибыли, полученной от реализации:
- высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь. Средства, высвобождаемые в результате уменьшения ставки налога на прибыль, направляются указанными организациями на финансирование технического переоснащения;
- долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.
Ставка налога на прибыль по дивидендам устанавливается в размере 12 процентов.
Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.
Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.
Плательщики исчисляют суммы налога на прибыль по одному из следующих методов:
- исходя из результатов деятельности плательщика за налоговый период, непосредственно предшествовавший текущему налоговому периоду;
- исходя из суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода, которая должна составлять не менее 80 процентов фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода.
Плательщики производят уплату:
- сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами, – не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря текущего налогового периода, а начиная с налогового периода 2012 года – не позднее 22 апреля, 22 июля и 22 октября текущего налогового периода, 22 января года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- суммы налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода, – не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.