Контокоррентная карточка

2000 год Проводка	Наименование счета	Карточка	Стр.	Шифр счета
	Мясокомбинат	5	1	60
	Содержание записи	Дебет	Кредит
	Остаток на 01.01		15000
02.01 04.01 06.01	По счету № 3 на оплату По счету № 6 на оплату Выписка банка 1-5 … Итого за январь Остаток на 01.02	1200 … 18000	370 1500 … 20000 17000

Параллельное ведение аналитического учета с регистрами синтетического учета создает много технической работы по обобщению и сверке счетных записей путем составления оборотных ведомостей по аналитическим счетам. Поэтому в последнее время стали применять такие регистры аналитического учета. в которых одновременно подготавливаются данные для итоговых записей в синтетические счета. Например, вместо контокоррентных карточек применяются накопительные ведомости.

Ведомость для аналитического учета расчетов

Объект аналитического учета	Сальдо на начало	Обороты по дебету с кредита счетов		Обороты по кредиту с дебет счетов		Сальдо на конец
		Расчетный счет		Товары	Тара
счет 5 Мясокомбинат	15000	10000				5000

2. регистры, записи в которые производятся с целью группировки и накапливания однородных хозяйственных операций по аналитическим счетам для последующего их переноса итогом за месяц в регистры синтетического учета;

3. регистры, которые совмещают синтетический и аналитический учет. Например, журнал-ордер "Расчеты с подотчетными лицами"

Порядок и техника записей в учетные регистры

Качество записей в учетные регистры играет в учете важную роль и является одним из определяющих факторов в достижении своевременности и повышения качества учетных данных. В связи с этим к учетным записям предъявляются требования документальности, своевременности. Краткости, точности и ясности.

В соответствии с этими требованиями учетной практикой выработан ряд правил ведения записей в учетных регистрах:

1. записи в учетные регистры должны производиться на основании оформленных, проверенных и размеченных документов;

2. каждая хозяйственная операция, оформленная документом, должна найти отражение в учетном регистре;

3. Записи в учетные регистры должны вестись в следующем порядке:

• По документам, не носящим массовый характер, запись хозяйственных операций производится непосредственно в журналы-ордера;

• По массовым документам хозяйственные операций до записи в журналы ордера предварительно группируются в различных ведомостях. По окончании отчетного периода итоги ведомостей переносятся в журналы-ордера. Перед записью в учетные регистры сводные документы подвергаются дополнительной бухгалтерской обработке, заключающейся в том, что по разметке и содержанию отдельных простых документов составляется общая разметка по сводному документу в целом, которая и служит основанием для записей в учетные регистры.

4. По окончании записей на каждом документе во избежание повторного его использования делается отметка - проставляется в разметке номер учетного регистра, в котором этот документ отражен;

5. Записи в учетные регистры должны производиться своевременно;

6. Кроме текущих записей в практике бухгалтерского учета широко применяются запись однородных операций итогом за месяц по совокупности документов (расход материалов на производственные и другие нужды, начисленная заработная плата).

Таким образом, первоисточником всех счетных записей являются документы, причем каждый документ служит основанием для записи в конкретный учетный регистр. Тщательно продуманное и обоснованное распределение документов между учетными регистрами имеет большое значение в правильной постановке учета и разделении учетного труда

7. Содержание записи в учетных регистрах определяется видом учетного регистра, его построением и назначением, но можно выделить обязательные элементы записей:

• Дата записи в учетный регистр;

• Номер и дата документа, на основании которого произведена запись;

• Основание записи( краткое содержание записи со ссылкой на наименование, номер и дату того документа, на основании которого произведена запись);

• Номера счетов и позиций аналитического учета;

• Сумма.

Периодически, как правило, в конце месяца в учетных регистрах подсчитываются итоги оборотов за месяц и выводятся остатки по счетам. Цель этого завершающего цикла учетных работ за месяц- сверка сводки счетных записей и получение соответствующих показателей. необходимых для составления отчетности.

Соблюдение установленного порядка учетной регистрации учетных данных обеспечивает необходимую четкость в организации учета и способствует резкому повышению его значения при контроле и оперативном руководстве деятельностью предприятия.