17. Первичный учет труда и его оплата.

Для учета личного состава начисления и выплаты зарплаты используются унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением ГОСКОМСТАТом РФ. Кроме того, каждая организация может разрабатывать и утверждать самостоятельно те формы перыичных документов, которые ей необходимы для ведения учета с учетом требований, предъявляемых ФЗ «О бухгалтерском учете». Основания для расчета оплаты труда работника служат трудовые договора, приказы, а так же документы о фактическом использовании рабочего времени. Это может быть как табеля рабочего времени, так и сдельные наряды и многое другое. Трудовой договор – это соглашения между работником и работодателем, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить нормальные условия труда, своевременно и в полном размере выплачивать работнику зарплату, а работник обязуется лично выполнять определенную трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего распорядка, действующие в организации. Трудовой договор. Заключается с работником, не имеет определенной унифицированной формы. Договор заключается в письменной форме в 2-х экземплярах, каждая из которых подписывается сторонами. 1 экземпляр передается работнику, а 2 экземпляр храниться у работодателя. На основании трудового договора оформляется приказ (распоряжение) работодателя о приеме работника на работу, который называется форма №Т-1. И если это не 1 работник, то приказ о приеме работников на работу (№Т-1а) составляется лицом уполномоченным на этой организации. На основании приказа вносится запись в трудовую книжку работников о приеме на работу и заполняется личная карточка работника (№Т-2), а в бухгалтерии открываются лицевой счет работника, трудовая книга работника – основной документ о трудовой деятельности и о трудовом стаже работника. Личная карточка работника заполняется на лиц, принятых на основании приказа о приеме на работу и трудовой книжке, паспорта, документа об образовании, страхового свидетельства, свидетельства о постановке на учет в налоговые органы и других документов. Штатное расписание (№Т-3) применяется для оформления штатного состава, штатной численности организации, штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведений о качестве штатных единиц. Должных окладов, надбавок, и месячном фонде зарплаты. Приказ о переводе работника на другую работу (№Т-5) и приказ о переводе работников на другую работу (№Т-5а). Приказ о предоставлении отпуска работнику – форма №Т-6, и работникам- форма №Т-6а. Форма №Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику». График отпусков - форма №Т-7, применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных, оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений на календарный год по месяцам. Приказ о прекращении трудового договора – форма №Т-8 и Т-8а (работников).

Приказ о отправлении работника в командировку – форма №Т-9.

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда Ф№Т-12. Для учета зарплаты и удержанию из нее производятся в расчетно-платежной ведомости Ф№49 или Т-51.

Журнальная регистрация платежных ведомостей Ф№Т53а применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам, ведет работник бухгалтерии. Лицевой счет Ф№Т-54 применятся для ежемесячного отражения с выведением зарплаты, выплаченной в течении календарного года. Ф№Т-54 применяется для записей всех видов начислений и удержаний зарплаты работника. На основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат.

18. Учет поступления и выбытия основных средств.

Для учета поступления основных средств предназначен 01 счет – активный, инвентарный. Аналитический учет основных средств ведется в инвентарной карточке ОС-6. Для обеспечения сохранности инвентарных карточек, карточки перемещаются в картотеку в разрезе классификационных групп. По данным картотеки составляется опись инвентарных карточек – ОС-7. По учету движения ос ведется карточка движения ОС – ОС-8.

По местам нахождения объектов ос ведется инвентарная опись ос.

Имеет 9 субсчетов:

01.1 производственные ос основной деятельности (без скота, многолетних насаждений, земельных участков и объектов природопользования).

01.2 прочие производственные ос

01.3 непроизводственные ос

01.4 скот рабочий и продуктивный

01.5 многолетние насаждения

01.6 земельные участки и объекты природопользования

01.7 объекты неинвентарного характера

01.8 ос полученные по лизингу и в аренду

01.9 выбытие ос

В связи с тем, что ос приходуются исходя из стоимости приобретения плюс стоимость доставки и монтажа возникает необходимость собрать в целое стоимость объектов. Для этих целей используется 08 счет «вложения во внеоборотные активы». Счет активный. 08 счет имеет 7 субсчетов:

08.1 приобретение земельных участков

08.2 приобретение объектов природопользования

08.3 строительство объектов ос

08.4 приобретение объектов ос

08.5 приобретение нма

08.6 перевод молодняка в основное стадо

08.7 приобретение взрослых животных.

Корреспонденция:

1. Получен счет за приобретение ос Д08 К60

2. Начислен НДС по поступившим ос Д19 К60

3. Списана стоимость доставки купленных ос: своим автотранспортом Д08 К23 автотранспортом со стороны Д08 К60

4. Оприходованы ос после доставки и монтажа Д01 К08

5. Оприходованы средства безвозмездно Д08 К98

6. Оприходованы ос Д01 К08

7. Начислен износ по поступившим ос Д20 К02

8. Поступили ос от учредителей Д08К75

9. Оприходованы ос Д01 К08

10. Переведен молодняк в основное стадо Д08 К11

11. Оприходован молодняк Д01 К08

12. По ос так же как и по оборотным может производиться дооценка или уценка. Дооценка Д01 К83. Уценка Д83 К01

Выбытие ос может быть в результате ветхости и износа, в результате реализации, в результате безвозмездной передаче и другого. Для выбытия ос используется 01 счет 9 субсчет. Кроме того, при выбытии ос применяется 91 счет. По Д отражается остаточная стоимость. А так же расходы связанные с выбытием ос.

По К 91 – стоимость полученных материальных ценностей от ликвидации.

Корреспонденция:

1. Списана балансовая стоимость ос при ликвидации Д01.9 К01.1

2. Одновременно с первой операцией списывается начисленный износ Д02 К01.9

3. Остаточная стоимость списывается на прочие доходы и расходы Д91 К01.9

4. Начислена зарплата за ликвидацию ос Д91 К70

5. Оказаны услуги вспомогательного производства по ликвидации основных средств Д91 К23

6. Оприходованы материалы от ликвидации ос Д10 К91

• 91 счет закрывается в конце года или корректируется с 99 счетом. Если получена прибыль от ликвидации ос, то Д91, К99. Если при выбытии ос получают убыток Д99 К91

19.Учет ремонта основных средств.

Подразделяется на капитальный и текущий. Применяются 2 способа учета затрат по капитальному и текущему ремонту:

1.с образованием ремонтного фонда

В денежной политике длжна быть сделана запись,что образован ремонтный фонд. % отчисл.в ремонт.фонд установлинженером от балансовой стоимости объекта. При определении суммы отчислений в этот фонд сочталяется след.бух.запись Д20,23 К 26. При фактическом проведении ремонта затраты по ремонту списыаются за счет этого фонда и делается запись Д96 К70,10

2. с образованием ремонтного фонда,факт.затраты по ремонту сразу относятся на счета произв-в,ремонт можт производится подрядным,или хоз.способом. Если ремонт производится подрядным пособом,то на основании предъявленного счета за ремонт будет составлена корреспонденция Д96,либо счета производств К60

Аналитический учет ремонта осущ-ся по каждому объекту в отдельности. Восстановление объектов осн.ср може осущ-ся по средствам ремонта и реконструкции,на сумму этих выполненных работ. Схема учета текущего ремонта оснср-в без образоваия ремонтного фонда:

1.израсходовано строительных матер.или частей на текущий ремонт Д20,2325,29 К10

2. начислена зар.плата рабочим за ремонт Д 20,23,25,29 К70

3.получен счет подрядной организацией за выполненные работы Д20,23,25,29 К 60

Схема учета текущего ремонта осн.ср-в с образованием ремонтного фонда:

1.образован рем.фонд Д20,23,25,29 К96

2.начислена зар.плата за проведение текущего ремонта Д96 К 70

3.израсходованы строит.материалы на ремонт Д96 К10

Схема учета затрат по капитальному ремонту с образованием ремонтного фонда,затраты по капит.ремонту предварит.учит. на 23 счете:

1.образован рем.фонд Д20,23,25,29 К96

2.начисл.оплата труда за проведение капит.ремонта Д23 К70

3.израсходовано строит.материалов Д23 К 10

4.списываются затраты по законченному кап.ремонту Д96 К 23

Схема учета затрат по кап.ремонту без образования ремонтного фонда

1.начислена зараб.плата за провед кап.ремонта Д23 К 70

2.изрстроит.материалы Д23 К10

3.списываются затраты по законченному ремонту Д20,23,25,29 К23

20.Классификация основных средств и порядок их оценки

Учет основных средств ведется согласно типовой классификации. По назначению основные средства подразделяются : здания, сооружения,передаточные устройства,машины и оборудования,транспортные средства,инструменты.юпрозводственный инвентарь и принадлежности, хозяйственный инвентарь,скот рабчий, скот продуктивный,многолетние насаждения, прочие основные средства. По принадлежности: собственные,арендованные основные средства. По характеру использования:действующие,недействующие. По вещественному составу:инвентарные,неинвентарные. Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту присваивается инвен.номер. Инвентаризацию целесообразно проводить по порядковой сирийной системе в разрезе каждой классификации группе. Инв. Номер наносится на объект По выбывшим осн.средствам № не может присваиваться другому объекту не ранее чем через 3-5 лет. Арендованные осн.средства учитываются под инвентарным № арендателя.

Первоначальная оценка осн.ср-в приобретенных со стороны складывается из фактической стоимости приобретения,включая стоимость доставки и монтажа. Осн.ср-ва переданные учредителями в счет вклада в уставный капитал,приходится по договорной стоимости.Изготовленные осн.ср-ва в самом предприятии оцениваются по факт.стоимости.Осн.ср-ва выстроенные хоз.способом приходится по факт.затратам на строительство и осн.ср-ва выстр-ые подрядным способом прих-ся по сметной стоимости. Если основные средства поступают безвозмездно,то они приходится по рыночной стоимости. Основные ср-ва приобретенным в обмен на др-ие материальные ценности прих-ся по стоимости обмениваемого имущ-ва. Процент банка за кредит по приобретенным осн.ср-вам в стоимость осн.ср-в не включается.