- •Тема № 1 «Сущность и функции финансов предприятия»
- •Тема № 2 «Расходы и доходы организации»
- •Тема №3 «Прибыль предприятия, ее планирование и распределение. Операционный анализ на предприятии»
- •Тема №4 «Экономическая сущность оборотного капитала предприятия, его роль в производственном процессе»
- •Тема №5 «Экономическая сущность основных фондов предприятия, их роль в производственном процессе»
- •Тема №6 «Финансовый план предприятия. Анализ финансового состояния предприятия»
Тема №6 «Финансовый план предприятия. Анализ финансового состояния предприятия»
Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта. Финансовый план просчитывается по результатам прогноза производства и сбыта продукции или услуг.
Финансовый план включает отчет о прибылях и убытках (отражает операционную деятельность фирмы в намеченный период), план-баланс и отчет о движении денежных средств. С помощью отчета о прибылях и убытках определяют размер получаемой прибыли за конкретный период времени. Цель составления отчетов о прибыли — в обобщенной форме представить результаты деятельности предприятия с точки зрения прибыльности. Этот материал составляется обычно из следующих разделов: реализация, себестоимость реализованной продукции или услуг, операционные затраты, получение (до уплаты налогов) прибыли (или убытки). Во многих случаях в плане показывают, что получается после вычета налогов. Отчет о прибыли выступает наиболее распространенным показателем финансовых резервов предприятия.
План-баланс демонстрирует финансовое состояние фирмы на конец рассчитываемого периода времени. Анализируя его, можно сделать выводы о росте активов и об устойчивости финансового положения фирмы в конкретный период времени.
Отчет о движении денежных средств характеризует формирование и отток денежной наличности, а также остатки денежных средств фирмы в динамике. Отчет о денежном потоке отражает фактические поступления денежных средств и их перечисление. Итоговая цифра отчета о потоке денежных средств отражает сальдо оборота денежных средств компании, а не ее прибыль. В отличие от отчета о прибыли, отчет о денежных потоках отражает фактическое поступление всех денег из всех источников, включая выручку от реализации продукции, от продажи акций или полученных в долг, а также средств от продажи или ликвидации некоторых активов.
На основе отмеченных трех документов проводится анализ финансовых ресурсов фирмы. Сумма собственного и заемного капитала фирмы должна быть достаточной для покрытия отрицательной величины денежных средств в любой, период времени, рассматриваемого в плане.
В плане учитываются показатели финансового состояния фирмы, которые характеризуют эффективность оперативной деятельности фирмы в ходе реализации намеченного — прибыльность, рентабельность капитала, показатели финансовой деятельности (ликвидности и финансовой устойчивости).
Новые условия хозяйствования, организация производства с различными формами собственности потребовали более тщательного и системного (комплексного) подхода к анализу финансового состояния предприятия и необходимости разработки финансовой стратегии. Цели финансового анализа:
выявление изменений показателей финансового состояния
выявление факторов, влияющих на финансовое состояние
оценка количественных и качественных изменений финансового состояния
оценка финансового положения предприятия на определенную дату
определение тенденций изменения финансового состояния предприятия.
Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки. Информационная база — бухгалтерская отчетность предприятия, как правило, годовая: баланс предприятия — форма 1, отчет о финансовых результатах — форма 2.
Составляющие финансового анализа предприятия: общий анализ финансового состояния, анализ финансовой устойчивости, анализ ликвидности баланса, анализ финансовых коэффициентов, анализ финансовых результатов, анализ рентабельности и деловой активности.
Результатом общего анализа является оценка финансового состояния предприятия, включающая итоги анализа: динамики валюты баланса; структуры активов; структуры пассивов; структуры запасов и затрат предприятия.
Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платежеспособности предприятия.
Анализ ликвидности баланса производится для оценки кредитоспособности предприятия (способности рассчитываться по своим обязательствам). Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Для исследования изменений устойчивости положения предприятия и проведения сравнительного анализа нескольких предприятий используется анализ финансовых коэффициентов- коэффициенты ликвидности, коэффициенты деловой активности, коэффициенты платежеспособности, коэффициенты рентабельности.
Тема №7 «Организация финансов предприятий различных отраслей народного хозяйства РФ»
Финансы предприятий сельского хозяйства
Организация финансов сельскохозяйственных предприятий обладает рядом особенностей: природно-климатические и естественно-биологические; технологические и организационные; социально-экономические.
Особенности сельского хозяйства предопределяют специфику планирования издержек производства сельскохозяйственной продукции. При планировании себестоимости продукции (работ, услуг) учитывают влияние основных технико-экономических факторов:
• повышения технического уровня и комплексной механизации производства: внедрения прогрессивных технологий производства;
• проведения мероприятий по улучшению плодородия земель;
• повышения качества производственных ресурсов (машин, оборудования, скота, семян, кормов, удобрений и др.);
• внедрения лучших высокопродуктивных сортов сельскохозяйственных культур и пород животных;
• изменения цен на материальные ресурсы и основные средства:
• применения прогрессивных форм организации труда и его оплаты.
При планировании себестоимости продукции рассчитывают следующие показатели: себестоимость всей продукции; себестоимость единицы продукции; затраты на 1 рубль валовой (товарной) продукции.
Структура основных производственных фондов зависит от особенностей данной отрасли; местоположения предприятия; размер предприятия; технический уровень и формы организации производства. Поэтому с учетом специализации разные предприятия, объединения имеют и разную структуру таких фондов.
В зависимости от назначения и натурально-вещественных признаков для целей планирования, учета и анализа производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий основные производственные фонды подразделяются на определенные виды, группы и подгруппы.
Группировка основных производственных фондов по натурально-вещественному признаку позволяет организовать не только их учет, но и анализ воспроизводства, изучить динамику технического уровня, определить потребности в замене средств труда, а тем самым своевременно предусмотреть это в практике финансовой деятельности предприятии.
Оборотные фонды сельскохозяйственных предприятий подразделяют на следующие группы:
• производственные запасы (сырье, закупаемое для промышленной переработки (овощи, плоды и т.д.), основные, вспомогательные и ремонтные материалы, топливо, запасные материалы к сельскохозяйственной технике и транспортным средствам, минеральные удобрения, биопрепараты, ядохимикаты, тара); • незавершенное производство; • молодняк животных и животные на откорме; • расходы будущих периодов.
Фонды обращения включают готовую продукцию, товары отгруженные, но не оплаченные, материалы в пути, средства в расчетах (задолженность, числящаяся за разными организациями и отдельными лицами, прочие виды задолженности по основной деятельности); денежные средства.
Оборотные средства в сельском хозяйстве по сравнению с ними в промышленности имеют особенность: такие важные составные их элементы для сельскохозяйственной деятельности, как семена, а в ряде случаев и посадочный материал, корма, органические удобрения и т.п., постоянно возобновляются в процессе кругооборота за счет собственного производства. Поскольку данные виды оборотных средств не поступают в реализацию, а остаются в сфере производства на следующий производственный цикл, то это влияет на их величину и продолжительность оборота.
В зависимости от особенностей отдельных элементов оборотных фондов по каждому из них устанавливается определенный порядок нормирования.
Организация финансов капитального строительства
К особенностям данной отрасли можно отнести:
• для строительного производства характерен более продолжительный производственный цикл, что влияет на объем незавершенного производства, покрываемый оборотными средствами;
• строительство объектов осуществляется в различных климатических и территориальных зонах, что отражается на их индивидуальной стоимости и приводит к неравномерному поступлению выручки от сдачи работ заказчику;
• финансирование строительства производится в пределах сметной стоимости, которая устанавливается на основе договоров на строительство с заказчиками, а также договоров, заключенных с поставщиками материально-технических ресурсов;
• характер строительно-монтажных работ обусловливает различную степень материалоемкости и трудоемкости выполняемых работ в отдельные периоды строительства, что определяет неравномерную потребность в оборотных средствах.
• в связи с неоднородностью и различным характером затрат на сооружаемых объектах цена определяется в каждом отдельном случае.
Процесс строительства состоит из следующих этапов: геологоразведочных работ; разработки и утверждения сметы строительства; осуществления строительных и монтажных работ. Все эти этапы выполняются специализированными организациями. Финансирование осуществляется за счет средств заказчиков.
Финансы строительства включают в себя: финансы заказчика; финансы строительно-монтажных организаций; финансы проектных организаций; финансы геологоразведочных организаций.
Себестоимость строительных работ - затраты строительной организации на их производство и сдачу заказчику. Плановая себестоимость строительных работ определяется с применением системы норм и нормативов.
Планирование себестоимости строительных работ осуществляется строительными организациями самостоятельно при разработке годовых (текущих) планов производственно-хозяйственной деятельности на основе заключенных с заказчиками договоров на строительство и является составной частью стройбизнес-плана, определяющего направления их финансово-хозяйственной деятельности.
Балансовая прибыль или убыток строительной организации слагается из финансового результата от сдачи заказчику объектов, работ и услуг, предусмотренных договорами, реализации на сторону основных средств и иного имущества строительной организации, продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств, находящихся на балансе строительной организации, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Особенность кругооборота средств в подрядных организациях обусловлена характером строительного производства. Строительные организации выполняют строительно-монтажные работы на основе договоров с заказчиками. Эта особенность выражается в том, что кругооборот средств в подрядных строительных организациях заканчивается по мере сдачи заказчику выполненных строительно-монтажных работ, т. е. зависит от формы расчетов за строительную продукцию.
Финансы транспорта
Транспорт как отрасль экономики имеет следующие особенности: • продукция транспорта не имеет вещественной формы: транспорт не производит новые вещи, а лишь перемещает товары, продукцию, созданные в других отраслях экономики; • транспорту не принадлежит предмет его труда — перевозимые грузы, он принадлежит отправителям и получателям грузов; • цены на транспортную продукцию складываются на основе тарифов на грузовые и пассажирские перевозки; • в качестве единицы измерения транспортной продукции используют: тонно-километры, пассажиро-километры, отправленные тонны грузооборота и количество пассажиров; • продукцию транспорта нельзя накопить, отложив в запас, поэтому транспорт не может работать без резерва локомотивов и вагонов, и должен учитывать пропускную способность на дорогах; • транспорт не создает и не добавляет ничего вещественного к перевозимому товару. Отсюда вытекает и особенность кругооборота средств труда — из формы кругооборота капитала выпадает товар Т в виде вещи, так как на транспорте продается сам производственный процесс, т. е. перевозка; • в составе средств производства на транспорте нет сырья, стоимость которого весьма значительна на промышленных предприятиях; • характеризуется неравномерностью использования в течение года транспортных средств (т. е. наличием «сезонных пиков»).
В себестоимости перевозок высокий удельный весь занимают заработная плата, также затраты на топливо, электрическую энергию, амортизация, ремонт, что обусловлено спецификой транспорта, где преобладающая часть основных фондов находится в движении.
Расчеты себестоимости ведутся по следующим статьям затрат: заработная плата, отчисления на социальное страховании, топливо, горючее и смазочные материалы, электроэнергия, материалы, авторизация, прочие расходы.
Выручка транспортных предприятий включает доходы, полученные от перевозок, выполнения погрузочно-разгрузочных операции, экспедирования, прочих работ и услуг. Основную часть доходов предприятия получают от перевозок грузов и пассажиров.
Прибыль от основной деятельности транспорта включает результаты эксплуатации транспорта, вспомогательных производств и хозяйств и прочих хозяйственных операций. Прибыль от эксплуатации транспорта определяется как разность между доходами от транспортной работы и эксплуатационными расходами.
Финансы сферы товарного обращения
Специфика финансов сферы товарного обращения состоит в том, что предприятия и организации торговли, являясь связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствуют завершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самым обеспечивают его непрерывность.
Особенность функционирования торговых предприятий заключается в том, что в их деятельности сочетаются операции производственного характера (закупка, хранение, фасовка, упаковка и т.д.) с непроизводственными операциями, которые связаны со сменой форм собственности, т. е. непосредственно с реализацией продукции. При этом торговые предприятия как самостоятельно хозяйствующие субъекты рынка в зависимости от характера их деятельности и назначения подразделяются на два вида: предприятия оптовой торговли и предприятия розничной торговли, имеющие свои особенности в формировании финансовых ресурсов.
Для торговли характерно то, что в ней не создаются дополнительные потребительские стоимости. Стоимость товара увеличивается в результате затрат дополнительного общественного труда на операции производственного характера и реализацию товаров. Особенностью торговли является также то, что в структуре основных фондов на долю фондов торгово-производственного назначения приходится 80%, в структуре оборотных средств 90% занимают товарные запасы и товары отгруженные.
Издержки обращения торговых предприятий - различные затраты живого и овеществленного труда, выраженные в денежной форме и связанные с процессом движения товаров от мест производства до потребителя. В издержки обращения входят расходы на транспортирование, хранение, доработку, фасовку товаров, заработная плата торговых работников, отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения, амортизация основных фондов и нематериальных активов и др.
Основной капитал охватывает все объекты, предназначенные для постоянного пользования на предприятии: основные фонды, нематериальные активы и финансовые вложения. Особенностью основных фондов является их высокая стоимость и большая продолжительность эксплуатации, а также относительно динамичное изменение их технического уровня в результате научно-технического прогресса, что приводит к их обесцениванию. Все это обусловливает определенные требования как к характеру приобретаемых основных фондов, так и к их эксплуатации.
В оборотных активах торговых предприятий - наибольший удельный вес занимают товарные запасы. В процессе производственно-финансового анализа результатов работы торгового предприятия применяются различные показатели прибыли: прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль от реализации основных фондов и иного имущества; валовая (балансовая) прибыль; чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия).