1.1 Объект налогообложения и налоговая база

Под объектом налогообложения, согласно статье 209 НК РФ, понимается доход, полученный налогоплательщиком:

• от источников в Российской Федерации или от источников за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

• от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся резидентами РФ.

В соответствии со статьей 41 первой части НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случаевозможной ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В Налоговом Кодексе РФ установлен перечень доходов, подлежащих налогообложению.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

• дивиденды и проценты, полученные от российской организации, индивидуального предпринимателя или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России;

• доходы, полученные в РФ от авторских или смежных прав;

• доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ;

• доходы от реализации:

  • - недвижимого имущества, находящегося в РФ

  • - в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организации

  • - прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ

  • - иного имущества находящегося за пределами РФ и принадлежащие физическому лицу.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей выполненную работу, оказанную услугу в РФ

· Пенсии, пособия, стипендии и т.д. выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ.

· Доходы от использования любых транспортных средств , включая морские или воздушные суда, трубопроводы, линии электропередач и беспроводной связи, средства связи, компьютерные сети и т.п.

Другие доходы, полученные в результате деятельности в РФ. Расшифровка доходов физических лиц, полученных от российских и иностранных источников, дана в статье 208 НК РФ.

К источникам за пределами Российской Федерации относятся иностранные организации, не имеющие постоянных представительств (филиалов) в России.

Дивидендом в целях налогообложения (статья 43 НК РФ) признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям). Она распределяется пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Не признаются дивидендами:

• выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

• выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность.

Особенности обложения налогом на доходы физических лиц от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, рассматриваются статьями 214, 275 и 284 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ в перечень доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, включаются государственные пособия по временной нетрудоспособности, в том числе, пособие по уходу за больным ребенком. Для исчисления налога сумма пособия учитывается в составе доходов того месяца, за который это пособие выплачивается.