Практическая часть

№ п/п

Первичный документ и

содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

1.

Учет денежных средств

Протокол собрания учредителей

По решению учредителей увеличен уставный капитал организации

86400

75

80

2.

Выписка из расчетного счета

Зачислены на расчетный счет взносы в уставный капитал организации

12000

51

75

3.

Выписка из расчетного счета и кредитный договор

Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка

3000

51

66

4.

Выписка из расчетного счета, денежный чек и приходный кассовый ордер

Получено в кассу с расчетного счета на командировочные расходы

12880

50

51

5.

Расходный кассовый ордер

Выдано из кассы в подотчет Петрову А.С. на командировочные расходы

12880

71

50

6.

Авансовый отчет Петрова А.С. Израсходованы подотчетные суммы на общехозяйственные нужды

12810

26

71

7.

Приходный кассовый ордер

Петровым А.С. сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм

70

50

71

8.

Учет основных средств

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Получены от учредителя основные средства

74400

08

75

9.

Расчетно-платежные документы поставщика

Акцептованы платежные документы поставщика за станок F1, не требующий монтажа:

• стоимость станка

• НДС(18%)

• Итого

216000

38880

254880

08

19

60

60

10.

Счет посреднической организации

Акцептован счет посреднической организации за приобретение станка F1:

-Стоимость услуги

-НДС(18%)

Итого

7780

1400,4

9180,4

08

19

60

60

11.

Расчетно-платежные документы транспортной организации

Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку станка F1:

-стоимость доставки

-НДС(18%)

Итого

14400

2592

16992

08

19

60

60

12.

Выписка из расчетного счета

Оплачены полностью:

- счета поставщика

• услуги посреднической организации

• услуги транспортной организации

254880

9180

16992

60

60

60

51

51

51

13.

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Введены в эксплуатацию:

• станок F1

• основные средства, полученные от учредителя

Итого

238180

74400

312580

01

01

08

08

14.

Расчетно-платежные документы поставщика

Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный капитальный ремонт оборудования основного цеха:

• стоимость ремонта

• НДС(18%)

• Итого

21520

3873,6

25393,6

25

19

60

60

15.

Выписка из расчетного счета Перечислено в оплату платежных документов:

а) подрядчика за выполненный ремонт

б) поставщика за материалы, приобретенные в прошлом году

25393,6

17700

60

60

51

51

16.

Акт о списании объекта основных средств

Списывается пришедшее в негодность здание склада:

• Первоначальная стоимость

• амортизация на день ликвидации

172800

172800

01в

02

01/1

01/в

17.

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Принят в краткосрочную аренду склад

504000

001

18.

Договор аренды. Начислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц:

• сумма арендной платы

• НДС(18%)

Итого

28800

5184

33984

26

19

76

76

19.

Выписка с расчетного счета. Платежное поручение.

Перечислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц

33984

16

51

20.

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Сдано в краткосрочную аренду оборудование

100000

01

01

21

Начислена арендодателем причитающаяся с арендатора арендная плата за отчетный месяц:

• сумма арендной платы

• НДС(18%)

Итого

21600

3888

25488

76

19

91/1

91

22

Выписка с расчетного счета.

Поступил платеж от арендатора

25488

51

76

23

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС с полученной арендной платы

3888

91/2

68

24

.

Расчетно-платежные документы

Признаются и включаются в состав соответствующих доходов суммы предъявленных покупателю платежных документов за оборудование (станок Б-2)

Продажная стоимость, в т.ч. НДС 18%

130000

23400

153400

62

91/1

25

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Продан покупателю станок Б-2:

• Первоначальная стоимость

• амортизация на день передачи

128800

5720

01/в

02

01/1

01/в

26

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет по проданному станку

23400

91

68

27

Выписка из расчетного счета.

Поступила выручка от продажи станка Б-2 вместе с НДС

153400

51

62

28

Расчет бухгалтерии

Признается и включается в состав соответствующих расходов остаточная стоимость станка

123080

91/2

01/в

29.

Ведомость начисления амортизации основных средств

Начислена амортизация:

• оборудования и здания цеха

• здания офиса

• сданного в краткосрочную аренду оборудования

• Итого

6480

720

1150

8350

25

26

91/2

02

02

02

30

Учет материалов

Расчетно-платежные документы поставщика

Акцептованы платежные документы поставщика за материалы производственного назначения:

• их стоимость

• НДС(18%)

• Итого

43200

7776

50976

15

19

60

60

31

Расчетно-платежные документы поставщика

Акцептованы платежные документы поставщика за доставку материалов:

• стоимость доставки

• НДС (18%)

• Итого

12960

2332,8

15292,8

15

19

60

60

32.

Расчет бухгалтерии. Учтены:

а) материалы по покупной стоимости

б) отклонения

Итого

43200

12960

56160

10

16

15

15

33.

Выписка из расчетного счета и платежное поручение

Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку

56160

60

51

34.

Требования-накладные

Отпущены со склада материалы по покупным ценам:

• для изделия А

• для изделия Б

• для исправления брака по изделию А

14400

12960

1440

20А

20Б

28

16

16

16

35.

Расчет списания отклонений Списываются отклонения фактической себестоимости израсходованных материалов от их покупной стоимости на производство (приложения1-2):

• изделия А

• изделия Б

• для исправления брака по изделию А

• итого

18720

16848

1872

37440

20

20

28

16

16

16

36.

Учет расчетов по оплате труда

Расчетно-платежная ведомость

Начислена заработная плата:

• рабочим за изделие А

• рабочим за изделие Б

• рабочим за исправление брака по изделию А

• управлению и служащим цеха

• управлению и служащим офиса

итого

60480

43200

11520

24480

18720

158400

20А

20Б

28

25

26

70

70

70

70

70

37.

Расчет бухгалтерии

Произведены отчисления на социальные нужды (по действующим ставкам) от начисленной заработной платы (приложение3):

• рабочим за изделие А

• рабочим за изделие Б

• рабочим за исправление брака по изделию А

• управлению и служащим цеха

• управлению и служащим офиса

• итого

18567,36

13262,4

3536,64

7515,36

5747,04

48628,8

20А

20Б

28

25

26

69

69

69

69

69

38

Расчетно-платежная ведомость

Удержано из заработной платы:

• налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)

• алименты по исполнительному листу

• в возмещение потерь от брака по изделию А

• итого

23213

3600

5760

32573

70

70

70

73/2

68

76

73/2

28

39.

Расчет бухгалтерии

Начислено пособие по временной нетрудо-способности бухгалтеру за время болезни, в том числе за счет предприятия 1000 руб.

8060

7060

1000

69/1

26

70

70

40.

Выписка из расчетного счета и платежные поручения

Перечислено с расчетного счета:

• в бюджет – НДФЛ

• алименты по исполнительным листам

• в Пенсионный фонд

• в фонд социального страхования

• в фонды обязательного медицинского страхования

• итого

23213

3600

68958,75

4224,16

15985,89

115981,80

68

76

69/2

69/1

69/3

51

51

51

51

51

41.

Выписка из расчетного счета. Приходный кассовый ордер

Получено с расчетного счета в кассу организации для выдачи заработной платы

100000

50

51

42.

Расходный кассовый ордер

Выдана по ведомости заработная плата

100000

70

50

43.

Расчет бухгалтерии

Депонирована невостребованная в срок заработная плата

0

70

76

44

Учет затрат на производство

Расчетно-платежные документы поставщика

Акцептованы платежные документы «Электросбыта» за использованную оборудованием цеха электроэнергию:

• стоимость

• НДС(18%)

• Итого

8640

1555,2

10195,2

25

19

60

60

45

Выписка из расчетного счета и платежное поручение

Оплачены акцептованные счета «Электросбыта»

10195,2

60

51

46

Расчет бухгалтерии. Начислены:

• земельный налог

• транспортный налог

• налог на имущество

- итого

1500

10000

22000

33500

26

26

26

68

68

68

47

Расчет бухгалтерии

Распределяются и списываются по назначению общепроизводственные расходы (приложение 4):

• изделие А

• изделие Б

• забракованное изделие А

- итого

35672,17

26822,45

6140,74

68635,36

20А

20Б

28

25

25

25

48.

Расчет бухгалтерии

Распределяются и списываются по назначению общехозяйственные расходы (приложение 4):

• изделие А

• изделие Б

• итого

57825,13

43471,91

101297,04

20А

20Б

26

26

49.

Расчет бухгалтерии

Выявляются и списываются по назначению потери от исправимого брака, допущенного при изготовлении изделия А

17446,04

20А

28

50

Накладные и расчет бухгалтерии

Принята из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости

( приложение 5):

• изделия А

• изделия Б

• итого

Примечание: см. остатки незавершенного производства

185077,26

119834,67

304911,93

43

43

20А

20Б

51

Учет готовой продукции и реализации

Платежные требования-поручения

Признается выручкой сумма предъявленных покупателям расчетно-платежных документов за отгруженную им продукцию (отгружена вся произведённая в отчетном месяце продукция), в т.ч. НДС 18%

475776

62

90/1

52

Расчет бухгалтерии

Признаётся и включается в состав расходов по обычным видам деятельности фактическая себестоимость проданной продукции

304911,93

90/2

43

53

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за проданную продукцию

72576

90/3

68/2

54.

Расчетно-платежные документы поставщика

Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку и погрузку готовой продукции, отгруженной покупателям:

• стоимость полученной услуги

• НДС (18%)

• Итого

3600

648

4248

44

19/4

60

60

55.

Расчетно-платежные документы поставщика

Приняты к оплате счета за рекламу продукции в отчетном месяце:

• стоимость рекламы

• НДС (18%)

• Итого

4680

842,4

5522,4

44

19

60

60

56.

Выписка из расчетного счета

Оплачены счета:

• транспортной организации

• рекламного агентства

• итого

4248

5522,4

9770,4

60

60

51

51

57.

Расчет бухгалтера

Признаются и включаются в состав расходов по обычным видам деятельности

расходы по продаже продукции отчетного периода

8280

90/2

44

58.

Выписка из расчетного счета и платежное поручение

Поступила от покупателя выручка согласно предъявленным ему расчетно-платежным документам

475776

51

62

59.

Расчет бухгалтерии

Признается и включается в состав расходов по прочим видам деятельности, штраф за нарушение условий поставки продукции

5760

91/2

76

60.

Выписка из расчетного счета. Объявление на взнос наличными

Сданы в банк суммы депонированной зарплаты (см. операцию 44)

0

51

50

61

Учет расчетов с бюджетом

Расчет НДС

Списан в уменьшение задолженности бюджету НДС по принятым к учету:

• материальным ресурсам

• услугам производственно-коммерческого характера

• основным средствам

Итого

7776

18428,4

38880

65084,4

68

68

68

19

19

19

62

Выписка из расчетного счета и платежные поручения.

Перечислены в бюджет:

• НДС

• налог на имущество

• земельный налог

• транспортный налог

• итого

47279,6

22000

1500

10000

80779,6

68

68

68

68

51

51

51

51

63.

Формирование финансового результата Расчет бухгалтерии

Выявляется и списывается по назначению финансовый результат по обычным видам деятельности

90008,07

90

99

64

Расчет бухгалтерии

Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности

21610

99

91/9

65

Акт документальной проверки

Начислены экономические санкции за нарушение налогового законодательства

4300

99

68

66.

Заключительные записи отчетного года

Расчет бухгалтерии

Субсчета, открытые к счету «Продажи», закрываются внутренними записями

475776

304911,93

72576

8280

90/1

90/9

90/9

90/9

90/9

90/2

90/3

90/2

67.

Расчет бухгалтерии

Все субсчета, открытые к счету «Прочие доходы и расходы», закрываются внутренними записями

153400

25488

3888

23400

123080

1150

5760

91/1

91/1

91/9

91/9

91/9

91/9

91/9

91/9

91/9

91/2

91/2

91/2

91/2

91/2

68.

Расчет бухгалтерии

Начислен условный расход по налогу на прибыль (согласно действующим ставкам)

21463,61

99

68

69.

Расчет бухгалтерии. Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы премии (согласно действующим ставкам)

2000

99

68

70.

Расчет бухгалтерии

Выявляется и списывается по назначению сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации

83854,46

99

84

71.

Использование нераспределенной прибыли

Расчет бухгалтерии

В соответствии с уставом и учетной политикой организации начислен ее резервный капитал

4192,72

84

82