2.3 Учет операций по расчетным счетам

Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления де­нежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах ордерах и в ведомости № 2. Основанием для заполнения указанных документов служат банковские выписки, в которых указываются: остаток средств на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет и списанные со счета; остаток на дату выписки.

Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом различных счетов, а расходование – по кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом различных счетов.

Денежные средства со счета организации списываются бан­ком на основе распоряжения владельца счета, и только в отдель­ных случаях - в порядке бесспорного их взыскания. Основанием для этого являются: решение суда на списание по исполнитель­ным листам, установленные законом нормы без акцептного по­рядка расчетов за услуги коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий, а также условия, пре­дусмотренные договором банковского счета между клиентом и банком.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых до­статочна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства со счета организации списываются в порядке поступления распоряжения клиента и других документов на спи­сание. В настоящее время установлена календарная очередность платежей согласно ГК РФ (ст. 855). Так, при недостаточности де­нежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований денежные средства списываются в следующей оче­редности:

по исполнительным документам, предусматривающим пере­числение или выдачу денежных средств со счета с целью удовле­творения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

по исполнительным документам, предусматривающим пере­числение или выдачу денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору;

по платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;

по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Средства со счета по требованиям, которые относятся к од­ной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов.

Глава 3 Пример основных операций по поступлению денежных средств в кассу предприятия, а также по их выбытию.

Д		К		Сумма			Хозяйственная операция
50		51		100 000			Получены по чеку денежные средства с расчетного счета на выплату заработной платы
51		50		10 000			Сданы  в банк по объявлению на взнос наличными денежные средства  из кассы
50		71		500			Сданы Николаевым Н. С. неиспользованные денежные средства, выданные под отчет
50		73		2 000			Внесены в кассу предприятия денежные средства      работниками в счет расчетов по прочим операциям (например, в счет погашения  суммы подлежащей взысканию с виновного лица за недостачу товарно-материальных ценностей);
50		76		5 000			Получены денежные средства в кассу предприятия от дебиторов в виде штрафов, пеней, неустоек
50		62		15 000			Получены в кассу денежные средства от покупателей.
50		60		7 500			Получены от поставщиков денежные средства в кассу (например, возврат излишне выплаченной суммы)
50		70		1 500			Возвращены в кассу суммы излишне выплаченной зарплаты (например, при увольнении работника)[18]
50		91		6 000			Оприходованы в кассу денежные средства, полученные по операциям, связанным с извлечением прочих доходов (например, оприходован излишек денежных средств, выявленный в ходе ревизии кассы)
60		50		1 300			Произведена оплата поставщику из кассы предприятия
62		50		750			Выплачены из кассы покупателю денежные средства. Выплата может быть произведена в случае возврата покупателю излишне полученной суммы;
70		50		33 058,52			Выдана заработная плата  из кассы работникам организации по платежной ведомости.
76		50		15 000			Выданы депонированные денежные средства
73		50		7 000			Выплачены из кассы предприятия денежные средства  работникам в счет расчетов по прочим операциям (например, в связи с выдачей работнику предприятия займа или кредита);
76		50		3 200			Выплачены денежные средства из кассы предприятия  по исполнительным листам;

91	50	300	Выплачены денежные средства по прочим операциям, не связанным непосредственно с основной  деятельностью (например, сумма штрафа за  нарушение условий договора)
94	50	1 600	Выявлена недостача денежных средств при            инвентаризации кассы

Заключение

В результате написания данной работы было выяснено, что денежные средства - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Также был рассмотрен порядок учета денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Получение и расходование наличных денег из кассы органи­зации считаются кассовыми операциями, которые оформляются: приходными и расходными кассовыми ордерами, Журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов, Кассовой книгой.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ор­ганизации используется активный счет 50 «Касса», по дебету ко­торого отражается остаток денежных средств и денежных доку­ментов в кассе, а также все суммы поступления наличных денеж­ных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — сум­мы выданных наличных денежных средств и денежных докумен­тов.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1 «Касса органи­зации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежные документы», 4 «Касса в иностранной валюте».

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций проводится инвентаризация кассы.

Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете.

Для документального оформления операций на расчетном счете предусматриваются следующие рас­четные документы: платежные поручения, чеки, платежные тре­бования, инкассовые поручения.

Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления де­нежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Список литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие/В.П. Астахов.- Изд. 4-е перераб. и доп.-М.:Март. 2009.-925с.

2. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2007.-525с.

3. Финансовый учет / Под. ред. проф. В. Г. Гетьмана – М: Финансы и статистика, 2004. – 784 с.

4. Бухгалтерский учет/ Ю. Л. Бабаев, И. П. Комисарова, В. А. Бородин; Под ред. проф Ю. А. Бабаева, проф. И. П. Комисаровой. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 527 с.

5. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета М. - РИОР, 2008. - 612 с.

6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. - Проспект, 2008. - 532 с.

7. Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит. М.: КноРус, 2008. - 364 с.

8. Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия, М.-Герда, 2008.-289 с.

9. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2007. – 464 с.

10. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организации.- 4-е изд. Перераб и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.-800с.

11. Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмуламедова Х.Ш. Бухгалтерский учёт.-4-е изд., переработ. И доп.-М.: Проспект, 2008.-576с.

12. Краснова Л.П. Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. С изм. - М.: Юристъ, 2008.-542с.

13. Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия, М.-Герда, 2008.-289 с.

14. Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова.-2-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2009.-500с.

15. Шматов В.Ф. и др. Учет денежных средств в кассе, М.: Недра, 2009, 469 с.

25