Статья 146. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

• передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения:

• операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ;

• передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно- коммунального назначения органам государственной власти и органам местного самоуправления;

• передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке

приватизации;

• передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления;

• операции по реализации земельных участков;

• передача имущественных прав организации ее правопреемнику;

• операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами

Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи.

Статья 147- 148. Место реализации товаров, работ, услуг.

Местом реализации товаров признается территория РФ, если:

• товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется;

• товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если:

• работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ (строительные, монтажные, услуги по аренде);

• работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами, находящимися на территории РФ (монтаж, сборка, ремонт и техническое обслуживание);

• услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению

Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ:

1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, Правительства РФ;

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях

5) продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях (бюджетные учреждения);

6) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси) и в пригородном сообщении:

7) ритуальных услуг, работ (услуг);

8) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств.

9) услуг, оказываемых в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

10) услуг в сфере образования по проведению учебно-воспитательного процесса.

11)услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды пошлин и сборов;

12) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры, искусства

13) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности и др.

Не подлежат налогообложению на территории РФ следующие операции:

1) реализация предметов религиозного назначения производимых религиозными организациями;

2) реализация товаров (за исключением подакцизных, полезных ископаемых), работ, услуг (за исключением посреднических услуг), производимых и реализуемых:

общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 процентов;

организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

3) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

4) оказание услуг по страхованию, перестрахованию страховыми организациями,

5) организация основанных на риске игр;

6) передача товаров (работ, услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с ФЗ "О благотворительной деятельности ", за исключением подакцизных товаров;

7) реализация входных билетов организациями физкультуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия;

8) выполнение НИОКР за счет средств бюджетов;

9) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха на территории РФ;

10) реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов;

11) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей и др.

Налогоплательщик, осуществляющий такие операции по реализации товаров (работ, услуг), вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган. Не допускается отказ на срок менее одного года.

!!! Если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению и не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Перечисленные операции не подлежат налогообложению при наличии у налогоплательщиков, соответствующих лицензий на осуществление деятельности.

Статья 150-153. Особенности налогообложения при перемещении товаров через

таможенную границу РФ.

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ:

1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации,

2) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики, лечения инфекционных заболеваний;

3) всех видов печатных изданий, получаемых библиотеками и музеями по международному книгообмену;

4) технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, по перечню, утверждаемому Правительством;

5) товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических представительств;

6) валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением нумизматики), а также ценных бумаг;

7) продукции морского промысла, выловленной, переработанной рыбопромышленными предприятиями РФ;

8) товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством РФ, перемещаемых через таможенную границу РФ для их использования в целях проведения Олимпийских зимних игр и Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:

1) режим «выпуск для свободного обращения» - налог уплачивается в полном объеме;

2) режим «реимпорт» - налогоплательщик уплачивает суммы налога, от уплаты которых он был освобожден (суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров);

3) режимы «транзит, таможенный склад, реэкспорт, беспошлинная торговля, свободная таможенная зона, свободный склад, уничтожение и отказ в пользу государства» - налог не уплачивается;

4) режим «переработка на таможенной территории» - налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки в определенный срок;

5) режим «переработка для внутреннего потребления» - налог уплачивается в полном объеме.

При вывозе товаров с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:

1) режим «экспорт» - налог не уплачивается.

2) режим «реэкспорт» - уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ суммы налога возвращаются налогоплательщику.