Вопрос 4. Понятие прибыль. Виды прибыли
Конечным результатом деятельности коммерческой организации является прибыль.
Прибыль – это выраженный в денежной форме чистый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами.
Рис.3. Механизм формирования показателей прибыли
Выделяют следующие виды прибыли:
Валовая прибыль:
Првал = В – Сб
В – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин
Сб – себестоимость проданных товаров, работ, услуг
Прибыль (убытки) от продаж
Прпр = Првал – Рком – Рупр
Р ком. – коммерческие расходы;
Рупр. – управленческие расходы
Коммерческие расходы (Рком) обобщают затраты фирмы, связанные со сбытом продукции:
реклама продукции,
транспортировка товаров к месту назначения,
содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи и т.п.
Управленческие расходы (Рупр) связаны с нуждами управления и не связаны непосредственно с производственным процессом:
административно-управленческие расходы,
арендная плата за помещения общехозяйственного назначения,
расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг.
Прибыль до налогообложения
П до н/о = Ппр + Двнер - Рвнер + Допер – Ропер
Двнер (Рвнер) – доходы (расходы) от внереализационных мероприятий
Допер(Ропер) – операционные доходы (расходы)
В состав доходов от внереализационных операций (Двнер)включают:
- прибыль прошлых лет, которую выявили в отчетном периоде;
- стоимость безвозмездно полученного имущества;
- полученные штрафы и пени за нарушение условий договора и т.п.
В состав расходов по внереализационным операциям (Рвнер) включается:
- судебные издержки и арбитражные сборы;
- экономические санкции (штрафы, пени, неустойки), уплаченные организацией за нарушение условий, хозяйственных договоров.
- расходы по возмещению убытков;
- убытки от списания безнадежных долгов;
- убытки от хищений, если виновники не установлены;
- другие.
Прочие операционные доходы (Допер) включают доходы от сдачи имущества в аренду; прибыль от участия в простом товариществе; доходы от продажи основных средств и других активов (без НДС, акцизов).
К прочим операционным расходам (Ропер) относят амортизацию основных средств, сданных в аренду, остаточную стоимость проданных основных средств, оплату банковских услуг, налог на имущество, налог на рекламу и другие прямые налоги.
4. Чистая прибыль (убыток):
Пчист = П до н/о – Нпр + Дчр – Рчр
Дчр, Рчр – доходы, расходы от чрезвычайных мероприятий
Нпр = (П до н/о – Д/)* Сн
Д/ - доходы (расходы) освобожденные от налога на прибыль или облагаемые налогом по месту начисления
Сн – ставка налога на прибыль (20 %)
Чистая прибыль должна быть получена путем вычитания из прибыли до налогообложения текущего налога на прибыль (Нпртек).
При исчислении налога на прибыль, прибыль налогооблагаемая уменьшается на сумму:
- направленные в сферу отраслевого материального производства на финансирование кап вложений производственного назначения, в том числе в порядке долевого участия на погашение кредитов банков. Эта льгота предоставляется предприятиям при условии полного использования ими суммы начисленной амортизации на последнюю отчетную дату;
- предприятиям всех отраслей народного хозяйства предоставляется право уменьшать прибыль до н/о на сумму, направленных ими на жилищное строительство, включая погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели с %.
- взносов на благотворительные цели в ограниченных размерах;
- суммы, направленные государственными предприятиями на погашение целевого кредита (на пополнение оборотных средств) в пределах срока кредитного договора;
- суммы, направленные на проведение НИОКР;
- суммы, направленные в избирательные фонды в качестве добровольных пожертвований.
Замечание: налоговые льготы в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога на прибыль, исчисленную без учета данных льгот более чем на 50%.
Доходы, облагаемые в особом порядке:
Доходы по ценным бумагам, принадлежащие предприятию как юридическому лицу. Данный доход облагается налогом у источника выплаты.
Доходы от долевого участия в деятельности совместных предприятий, созданных на территории РФ облагаются у источника выплаты.
Чрезвычайные доходы и расходы могут возникнуть у фирмы в результате стихийных бедствий, пожара, аварий и т.п. К чрезвычайным расходам (Рчрез) относят стоимость имущества, выбывшего в результате стихийного бедствия, и затраты, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств. К чрезвычайным доходам (Дчрез) относят стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания пострадавшего от стихийного бедствия имущества, а также выплаченное страховой компанией возмещение убытков.
Чистая прибыль распределяется по следующим направлениям:
• на формирование резервных фондов;
• на выплату доходов учредителям (участникам);
• на создание фондов целевого назначения (накопления, потребления, социальной сферы).