6 Определение выручки от продаж продукции, работ, услуг и финансовых результатов реализации проекта и критического объема производства
Показатель объема услуг является одним из ведущих в оценке хозяйственной деятельности, который выражает конечный результат производственной деятельности предприятия связи по предоставлению услуг связи. Он характеризует уровень потребления, а также служит основой для расчета собственных доходов. Все экономические финансовые показатели работы предприятия зависят от плана развития сети.
Результаты расчета доходов от основной деятельности сводятся в таблицу 14.
Расчет для периода освоения:
Дусл = Nаб * lc = 300*9000 = 2 700 тыс. руб.
Дтф = Дусл*0,7 = 2 700 * 0,7 = 1 890 тыс. руб.
Дмсв = Дусл*0,1 = 2 700 * 0,1 = 270 тыс. руб.
Двзс = Дусл*0,08 = 2 700 * 0,08 = 216 тыс. руб
Динт = Дусл*0,12 = 2 700 * 0,12 = 324 тыс.руб.
Расчет для периода использования полной мощности:
Дусл = Nаб * lc = 1000*9000 = 9 000 тыс. руб.
Дтф = Дусл*0,7 = 9 000 * 0,7 = 6 300 тыс. руб.
Дмсв = Дусл*0,1 = 9 000 * 0,1 = 900 тыс. руб.
Двзс = Дусл*0,08 = 9 000 * 0,08 = 720 тыс. руб
Динт = Дусл*0,12 = 9 000 * 0,12 = 1 080 тыс.руб.
Таблица 14 –Доходы от основной деятельности
|
Доходы |
Период освоения, тыс.руб. |
Полное использование мощности, тыс. руб. |
|
1. Доходы от предоставляемых услуг |
2 700 |
9 000 |
|
2. Доходы от предоставления местного телефонного соединения |
1 890 |
6 300 |
|
3. Доходы от международной и междугородной связи |
270 |
900 |
|
4. Доходы от внутризоновой связи |
216 |
720 |
|
5. Доходы от предоставления доступа в Интернет |
324 |
1 080 |
|
Общий доход (выручка) |
2 700 |
9 000 |
Вывод: Из таблицы видно, что в первый год выручка очень маленькая в связи со стартом предприятия и малым объемом работ. В первый год когда обслуживается 300 человек выручка составляет 2,7 млн. руб. Во второй год с полным использованием мощности количество абонентов и выручка возрастает более чем в 3 раза – абонентов 1000 человек, выручка 9 млн. руб. Для дальнейшего увеличения доходов рекомендуется предпринять следующие шаги:
- увеличение объема производства;
- обслуживание большего числа клиентов путем расширения зоны покрытия сети;
- ввод новых услуг, повышения качества старых услуг;
- использование рекламы и пиара во всевозможных областях(ТВ, интернет)
- проводить маркетинговые исследования с целью наблюдения за ситуацией на рынке и обладании актуальной информации и конкурентах, научно-техническом прогрессе, потребностях населения и др.
Выручка от продаж рассчитывается без учета косвенных налогов. Результаты расчета заносятся в таблицу 15, и далее в ней же показывается расчет прибыли от продаж продукции и чистой прибыли. Ставка налога на прибыль принимается по действующему законодательству (20%).
Расчет:
Прибыль от продаж:
Освоение:
П = 2700-7881,6 = -5181,6 тыс. руб.
Полная мощность:
П=9000-16120,7 = -7120,7 тыс. руб.
Таблица 15 - Отчет о прибылях и убытках
|
Показатель |
Освоение |
Полная мощность |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Выручка от продаж продукции, работ, услуг
3. Прибыль от реализации (стр. 1 -- стр. 2) 4. Налог на прибыль (20% от стр. 3) 5. Чистая прибыль |
2 700 |
9 000 |
|
2 Себестоимость реализованной продукции |
7881,6 |
16120,7 |
|
3. Прибыль от продаж |
-5181,6 |
-7120,7 |
|
4. Налог на прибыль |
– |
– |
|
5. Чистая прибыль/убыток |
-5181,6 |
-7120,7 |
Вывод: Исходы из данных таблицы можно сделать вывод о том, что наше предприятие в первые два года работает в убыток. Очень высокая себестоимость реализованной продукции не может компенсироваться малым числом абонентов и текущей ценой на предоставляемые услуги. На этапе освоения убыток составляет -5181,6 тыс.руб., а при освоении полной мощности – -7120,7 тыс.руб. Для уменьшения убытка и стабилизации предприятия необходимо:
- повысить количество абонентов минимум в 2 раза т.к. на начальном этапе это приведет к выводу предприятия из убыточности к минимальной прибыли, что в дальнейшем приведет к увеличению показателя прибыли;
- повысить качество предоставляемых услуг, что приведет к росту цены и как следствие повышению выручки от продаж;
- снижение себестоимости реализованной продукции путем экономии на самых высоких пунктах затрат – транспортные расходы и оплата труда;
Анализ критического объёма продаж позволяет оценить степень коммерческой надёжности организации, т.е. её устойчивость к снижению спроса и соответственно объёма продаж.
(18)
где Окр. – критический объём продаж в денежном выражении;
Рпост. – постоянные расходы;
Рпер. – переменные расходы;
В – выручка от продажи.
Период освоения(1 год):
Данные берутся из таблицы 13:
Рпер = 331,9+497,9+2489,3+(2235,6+588,3+117,7)*0,5+888,2 = 5678,1 тыс.руб.
Рпост=Зобщ – Рпер = 7881,6-5678,1 = 2203,5 тыс. руб.
Период полной мощности(2 год):
Рпер = 1106,4+1659,6+8298+(2235,6+588,3+117,7)*0,5+888,2=11952,2 тыс.руб.
Рпост= Зобщ – Рпер = 16120,7 - 11952,2 = 4168,5 тыс. руб.
Значение критического объёма продаж даёт возможность рассчитать запас коммерческой надёжности, который показывает, какое падение объёма продаж может организация выдержать, прежде чем попадёт в зону убытков:
(19)
Период освоения(1 год):
Период полной мощности(2 год):
Показателем, оценивающим уровень операционного риска, является уровень операционного рычага, который рассчитывается по формуле:
(20)
где Уор. – уровень операционного рычага;
Пд. – прибыль до уплаты процентов и налога на прибыль.
Период освоения(1 год):
Период полной мощности(2 год):
Уровень операционного рычага показывает на сколько процентов изменится прибыль до уплаты процентов и налога на прибыль при изменении выручки на 1%. При благоприятной конъюнктуре допустимо высокое значение показателя и, наоборот, при ухудшении положения на рынке, значение показателя должно быть невысоким.
Алгоритм расчёта показателей анализа безубыточности приведён в таблице 16.
Таблица 16 – Анализ безубыточности
|
Показатель |
Год освоения |
Год полной мощности |
Темп прироста показателя, % |
|
Выручка (нетто) от продажи, тыс.руб. |
2 700 |
9 000 |
333% |
|
Переменные затраты, тыс.руб. |
5678,1 |
11952,2 |
210% |
|
Постоянные затраты тыс.руб. |
2203,5 |
4168,5 |
189% |
|
Прибыль от продаж, тыс.руб. |
- |
- |
- |
|
Безубыточный объём продаж, ед. |
- |
- |
- |
|
Запас коммерческой надёжности, % |
173% |
241% |
- |
|
Уровень операционного рычага |
0,57 |
0,42 |
- |
?
Вывод: Точка безубыточности является важным экономическим параметром, характеризующим эффективность работы предприятия, поэтому уменьшение значения данного параметра является одной из главных задач. Проанализировав значение точки безубыточности можно заключить, что наше предприятие находится в убыточном производстве. Чтобы выйти из отрицательных прибылей нам необходимо увеличить число абонентов на 1413 человек при прочих невозрастающих показателях, таких как постоянные и переменные издержки. К способам уменьшения точки безубыточности можно отнести:
- снижение затрат на переменные издержки:
а) уменьшение затрат на сырьё и основные материалы;
б) снижение затрат на энергию, топливо;
в) уменьшение затрат на заработную плату рабочим путем автоматизации, механизации и роботизации производства
Расчет точки безубыточности следует проиллюстрировать графиком (Приложение 1).