Налоги и налогообложение

11.4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов... 295

хода, и используемый для расчета величины единого налога по уста новленной ставке.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог) может вводиться в действие нормативными правовыми актами пред ставительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт Петер бурга в соответствии с гл. 263 «Система налогообложения в виде еди ного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ и применяться по решению субъекта РФ в отношении сле дующих видов деятельности:

1)оказание бытовых услуг (с 1 января 2006 г. единым налогом облагаются группы, подгруппы, виды и (или) отдельные бытовые ус луги, классифицируемые по Общероссийскому классификатору услуг населению, — Федеральный закон от 18 июня 2005 г. № 63 ФЗ «О внесении изменений в статью 34626 части второй Налогового ко декса Российской Федерации»);

2)оказание ветеринарных услуг;

3)оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4)розничная торговля, осуществляемая через магазины и павиль оны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

5)оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6)оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала об служивания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту орга низации общественного питания;

7)оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпри нимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, не только на праве соб ственности, но и на ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения);

8)распространение наружной рекламы с использованием рек ламных конструкций;

9)оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10)размещение рекламы на транспортных средствах;

11)оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м;

12)оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации обще ственного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

13)организация услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стацио нарной и нестационарной торговой сети, а также объектов органи зации общественного питания.

Запрещено применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении видов предпринимательской деятельности, указанной выше, в случае осуществления их в рамках договора простого това рищества (договора о совместной деятельности) или договора дове рительного управления имуществом, а также в случае осуществле ния их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупней ших в соответствии со ст. 83 НК РФ.

На уплату единого налога не переводятся:

• аптечные учреждения, организации потребительской коопе рации, хозяйственные общества, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы, и индивидуальные предприниматели, среднесписочная числен ность работников которых за предшествующий календарный

год превышает 100 человек;

• организации, в которых доля участия других организаций со ставляет более 25%, за исключением участия общественных

организаций инвалидов;

• индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощен

ную систему налогообложения на основе патента;

• учреждения образования, здравоохранения и социального обес печения в части предпринимательской деятельности по оказа

нию услуг общественного питания;

• организации и индивидуальные предприниматели, осуществ ляющие услуги по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест в объектах стационарной торговой сети и земельных участков для размещения объектов стацио нарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, в части оказания услуг

11.4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов... 297

по передаче во временное владение и (или) пользование авто заправочных и автогазозаправочных станций.

ВМоскве ЕНВД введен Законом г. Москвы от 24 ноября 2004 г.

№75 «О едином налоге на вмененный доход для деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы».

Организации, уплачивающие единый налог, не уплачивают следу

ющие налоги:

• налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полу ченной от предпринимательской деятельности, облагаемой

единым налогом);

• НДС (в отношении операций, облагаемых НДС, осуществля емых в рамках предпринимательской деятельности, облага

емой единым налогом);

• налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельно сти, облагаемой единым налогом).

Предприниматели, уплачивающие единый налог, не уплачивают налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), НДС (в отношении операций, облагаемых НДС, осуществляемых в рамках предприни мательской деятельности, облагаемой единым налогом); налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемо го для осуществления предпринимательской деятельности, облага емой единым налогом).

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и без наличной формах, установленный в соответствии с законодатель ством РФ.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринима тельской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисля ют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов дея тельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Налогоплательщики ЕНВД определены в ст. 34628 НК РФ. К ним относятся организации и индивидуальные предприниматели, осу ществляющие на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт Петер бурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую дея тельность, облагаемую единым налогом.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в котором они осуществляют виды предпринима тельской деятельности, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этом субъекте РФ.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отно шении видов предпринимательской деятельности, подлежащей на логообложению единым налогом, осуществляется налогоплатель щиками в общеустановленном порядке.

Объектом налогообложения для применения единого налога при знается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога при знается величина единого дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физи ческого показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используют физические пока затели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовую доходность в месяц (табл. 11.5).

11.4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов... 299

Продолжение табл. 11.5