52. Бюджетный федерализм.

. 53. Сводный региональный финансовый баланс.

Сводный финансовый баланс региона представляется в настоящее время в виде двух частей, которые отображают важнейшие элементы единой системы потоков финансовых ресурсов. Ресурсы, что создаются на территории и привлекаются извне, образуют доходную часть баланса. В расходной же отражается использование финансовых средств территории по направлениям.

В доходы финансового баланса включаются доходы консолидированного бюджета территории, средства внебюджетных фондов, чистые доходы предприятий, поступления из федерального бюджета и централизованных фондов, поступления из других источников (табл. 9.2).

Важнейшим звеном формирования финансовых ресурсов территории является производственный сектор региональной экономики. Его ресурсы представлены в балансе прибылью и амортизационными отчислениями (раздел III).

В прибыль включаются все виды чистых (то есть после уплаты налогов) доходов предприятий и организаций независимо от форм собственности, имеющих статус юридических лиц, расположенных и зарегистрированных на данной территории, в том числе банков, страховых компаний и других финансовых структур.

Фонд амортизации служит важным источником финансирования капитального строительства на предприятиях и восстановления основных фондов.

Таблица 9.2

Доходы финансового баланса

Особое место в доходной части сводного финансового баланса занимает бюджетный блок (раздел I). В свою очередь в бюджетном блоке основными источниками ресурсов являются налоги. В финансовом балансе они группируются в несколько статей.

Налоги на прибыль (доход) включают не только базовый налог с предприятий и организаций, но и единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства.

В группу косвенных налогов отнесены налог на добавленную стоимость и акцизы. С 1999 года к ним добавился налог с продаж.

Платежи за пользование природными ресурсами включают платежи за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование лесным фондом, земельный налог и другие платежи.

К налогам на имущество отнесены соответствующие налоги с предприятий и физических лиц, налоги на операции с ценными бумагами. Налоги и сборы, взимаемые муниципальными органами власти, объединены в статье "Местные налоги и сборы".

К прочим отнесены государственные пошлины, транспортный налог, лицензионные сборы и другие не вошедшие в вышеперечисленные статьи налоги, сборы, платежи.

Во втором разделе баланса отражены ресурсы внебюджетных фондов: социальных и экономических. Учитываемые в финансовых балансах средства социальных внебюджетных фондов концентрируются в Пенсионном фонде, Фондах социального и медицинского страхования, Фонде занятости. Базой формирования этих средств являются фактические объемы оплаты труда, а плательщиками – работодатели, как частные, так и государственные лица и учреждения.

В 1999–2000 гг. действовали следующие ставки отчисления средств от объема оплаты труда: 28% – в Пенсионный фонд; 5,4% – в Фонд социального страхования; 3,6% – в Фонд медицинского страхования; 1,5% – в Фонд занятости.

Начиная с 2001 года, в соответствии с вступившей в действие второй частью Налогового кодекса механизм формирования социальных внебюджетных фондов изменяется. Упразднен Фонд занятости, функции которого переданы соответствующим подразделениям региональных администраций. Выплаты в три другие фонда налогоплательщики будут осуществлять по единому социальному налогу. Его ставка устанавливается в зависимости от размера годовых доходов, выплачиваемых работнику по регрессивной шкале:

– 35,6% на годовые доходы в объеме до 100 тыс.руб;

– 20% – от 100 до 300 тыс. руб;

– 10% – от 300 до 600 тыс.руб;

– 5% – свыше 600 тыс.руб.

По замыслу Правительства и законодателей такой механизм формирования социальных внебюджетных фондов позволит вывести из-под сокрытия немалую часть доходов, которые работодатели выплачивают своим работникам по подложным ведомостям. Удобнее станут и платежи, вместо нескольких адресатов налог будет уходить на один счет, а затем уже "расщепляться" по счетам соответствующих фондов.

Определенная часть финансовых ресурсов территории мобилизуется также в экономических внебюджетных фондах. В большинстве регионов России в 90-е годы формировалось три вида экономических фондов: территориальный дорожный фонд, собственно внебюджетный фонд территории, экологический фонд.

Формирование дорожных фондов производится в целях аккумулирования средств для содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильного дорожного полотна, приобретение дорожно-строительной техники, развитие и строительство производственных баз и жилищно-социальных объектов автодорожных предприятий, формирование резерва дорожного фонда.

В дорожный фонд зачисляются налоги:

   на пользователей автомобильных дорог в виде определенного процента от суммы реализации продукции и услуг (плательщики – автотранспортные предприятия);

   с владельцев транспортных средств по определенной шкале применительно к мощности двигателя (плательщики – все физические и юридические лица, имеющие в собственности автомобильный транспорт);

   на приобретение автотранспортных средств, устанавливаемый в процентах от продажной цены.

Бюджет дорожного фонда контролируется органами местной власти, ежегодно утверждается план доходов и расходов и отчет об исполнении.

В краевой (областной) внебюджетный фонд включаются:

   доходы от организуемых и финансируемых местными органами власти экономических мероприятий и проектов, в том числе от размещения займов, выпуска облигаций и лотерей, приобретения акций;

   добровольные взносы и пожертвования граждан, предприятий и организаций;

   штрафы и неустойки, начисляемые за невыполнение решений местных властей, за необоснованные доходы предприятий в связи с завышением цен или других нормативов;

   часть средств, изымаемых налоговыми инспекциями с предприятий, укрывающих налогооблагаемые доходы;

   иные поступления, не учитываемые бюджетным законодательством.

Средства внебюджетного фонда расходуются по направлениям и в размерах, определяемым финансовым управлением краевой (областной) администрации по согласованию с представительным органом власти. Так, в Приморском крае основными статьями расходов этого фонда являются:

   социальная поддержка малообеспеченных групп населения;

   дополнительное финансирование объектов социально-культурного назначения;

   финансовая поддержка органов правопорядка;

   научно-исследовательские работы по актуальным для территории проблемам;

   финансирование расходов по организации внешнеэкономических связей;

   формирование резервных и иных фондов, в том числе фонды губернатора и краевой Думы.

Экологический фонд формируется за счет штрафов за загрязнение окружающей среды и другие нарушения правил природопользования. Средства фонда направляются на сооружение природоохранных объектов местного значения, внедрение экологически чистых технологий, финансирование научно-исследовательских работ, поддержку и развитие единой системы экологического мониторинга, развитие материальной базы природоохранных органов и другие мероприятия. Экологический фонд иногда включается в состав территориального внебюджетного фонда.

В 90-е годы в регионах создавались, а в некоторых и до сих пор формируются, территориальные валютные фонды. В них аккумулируются следующие поступления:

   20% выручки от реализации на внешнем рынке добытых на данной территории драгоценных металлов и алмазов;

   1,5% объема драгоценных металлов, добытых на территории и использованных для производства ювелирных изделий;

   штрафов и иных финансовых санкций, налагаемых на недобросовестных партнеров, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность по поручению администрации территории;

   средства от продажи разрешений (лицензий) на вылов рыбы и морепродуктов;

   добровольных пожертвований и благотворительных взносов.

Основные направления расходования валютного фонда состоят в приобретении за рубежом современного оборудования, материалов, медикаментов и оргтехники; оплате за обучение специалистов; покрытии командировочных расходов; создании резервного фонда.

Часть созданных на территории совокупных финансовых ресурсов подлежит централизации в федеральную финансовую систему. Для ряда регионов изъятие части средств оголяет финансовое обеспечение социальных и производственных программ развития и поэтому требуется дополнительное субсидирование из внешних источников: федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов, банковских кредитов, капитала нерезидентского происхождения, в том числе иностранного.

Средства из федеральной финансовой системы (раздел IV) поступают в виде централизованных инвестиций в производственную и социальную сферу, дотаций отраслям хозяйственного комплекса, компенсаций повышенных расходов социальных программ. Бюджетная федеральная поддержка является основным из трех перечисленных источников внешнего финансирования.

В разделе V "Поступления из других источников" отражаются таможенные пошлины и налоги на внешнеторговые операции; долгосрочные банковские кредиты, направляемые на финансирование капитальных вложений; переходящие остатки краткосрочных займов, взятых на покрытие дефицита бюджета; иностранный капитал в виде оплаченных вкладов Уставных фондов совместных и иностранных предприятий; средства населения, привлеченные частными предприятиям, в том числе страховыми, пенсионными и т.п.

В расходной части сводного финансового баланса основное содержание статей составляют объемы финансовых ресурсов, использованных на территории по пяти основным направлениям: бюджет, внебюджетные фонды, расходы предприятий за счет прибыли и амортизации, капитальные затраты по федеральным и региональным инвестиционным программам, текущие расходы по программам поддержки отраслей и предприятий (табл.9.3). Кроме средств, использованных на территории, в расходной части баланса специально отражается объем ресурсов, передаваемых в центр как путем взимания федеральных налогов, сборов и платежей, так и путем перечисления средств из внебюджетных социальных и иных фондов.

При разработке и анализе финансового баланса большое значение имеет пропорция в распределении используемых территорией ресурсов для текущих нужд и перспективных вложений. Текущий вид финансирования включает расходы на народное хозяйство (дотации и субсидии нерентабельным предприятиям местного хозяйства, возмещение разниц в ценах), расходы на социально-культурные мероприятия (финансовые затраты учреждений здравоохранения, просвещения, культуры, выплата пособия, пенсий и т.п.), содержание органов государственного управления и правопорядка и прочие.

Таблица 9.3

Расходы финансового баланса

Средства, предназначенные и использованные для капитального строительства, учитываются в специальных статьях. К ним относятся производственные и непроизводственные капитальные вложения. Среди последних – финансирование строительства жилья, школ, больниц и других социальных и культурных объектов. Источниками финансирования, как правило, выступают бюджет, отраслевые инвестиционные фонды и прочие ресурсодержатели.

В расходах предприятий за счет прибыли и амортизации учитываются и текущие, и капитальные затраты. Текущие затраты складываются из расходов по содержанию ведомственной социальной инфраструктуры, социальных выплат работникам, благотворительным отчислениям и т.п. Часть прибыли и амортизационные средства предприятий направляют на расширенное воспроизводство: строительство новых цехов и иных производственных помещений, реконструкцию производственных линий, замену оборудования, прирост материальных оборотных средств и другие цели развития.