- •Федеральное агентство по образованию рф
- •Глава 3.Практическая часть……………………………………………………...32
- •Глава 1. Теоретические основы учёта затрат и калькулирования себестоимости
- •Задачи учёта затрат на производство. Нормативные документы, регулирующие учёт производственных затрат
- •Виды калькуляций
- •Характер и виды вспомогательных производств
- •Глава 2. Учёт затрат и калькулирование себестоимости продукции вспомогательных производств
- •2.1. Общие положения по учёту вспомогательных производств и исчислению себестоимости их продукции и услуг
- •2.2. Учёт затрат и исчисление себестоимости услуг ремонтно-механических мастерских
- •2.3. Учёт затрат по содержанию и эксплуатации транспорта
- •2.4. Учёт затрат и исчисление себестоимости услуг энергетических производств
- •Учёт затрат по содержанию и эксплуатации машинно-тракторного парка
- •3. Практическая часть
- •Приложения.
- •Активные счета.
- •Пассивные счета.
- •Активно-пассивные счета.
- •Заключение
- •Список литературы
3. Практическая часть
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2005 года.
|
№ п/п |
Документ и краткое содержание операции |
Сумма |
Корреспонденция | |
|
Дт |
Кт | |||
|
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69 |
Учёт денежных средств
Устав. Протокол собрания учредителей По решению учредителей увеличен уставный капитал предприятия
Выписка из расчётного счёта Зачислены на расчётный счёт взносы в уставный капитал
Выписка из расчётного счёта и договор ссуды Зачислена на расчётный счёт краткосрочная ссуда банка
Выписка из расчётного счёта, денежный чек и приходный кассовый ордер Получено в кассу с расчётного счёта на хозяйственные нужды
Расходный кассовый ордер Выдано из кассы в подотчёт Петрову А. С. на хозяйственные нужды
Авансовый отчёт Петрова А. С. Денежный и товарный чеки магазина Приобретены в магазине за наличный расчёт материалы
Приходный кассовый ордер Петровым А. С. сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчётных сумм 2000 – 1200 = 800
Учёт основных средств Акт приёмки-передачи основных средств Получены от учредителя основные средства
Расчётно-платёжные документы поставщика Акцептованы платёжные документы поставщика за станок F1, не требующий монтажа:
Итого:
Счёт и договор с посреднической организацией Акцептован счёт посреднической организации, через которую приобретён станок:
Итого:
Расчётно-платёжные документы транспортной организации Акцептованы платёжные документы транспортной организации за доставку станка F1:
Итого:
Выписка из расчётного счёта и платёжные поручения. Оплачены полностью:
Итого:
Акт приёма-передачи и акт ввода в эксплуатацию Принят в эксплуатацию станок F1 По Дт 08/4: 15000 + 540 + 1000 = 16540
Ведомость начисления износа основных средств Начислен износ по нормам амортизации:
Итого:
Расчётно-платёжные документы поставщика Акцептованы платёжные документы подрядчика за выполненный капитальный ремонт оборудования основного цеха:
Итого:
Выписка из расчётного счёта и платёжное поручение Перечислено в оплату платёжных документов подрядчика полностью
Акт о ликвидации Списывается пришедшее в негодность деревянное здание склада (весь материал от разборки здания подлежит утилизации):
Счёт и договор с ремонтной организацией. Акт приёмки-передачи Для соответствия современным требованиям увеличена оперативная память компьютера (первоначальная стоимость 10 000 руб.) и установлен дисковод для лазерных дисков:
Итого:
Выписка из расчётного счёта Оплачены услуги ремонтной организации
Расчёт бухгалтерии Затраты по проведённой модернизации отнесены на увеличение балансовой стоимости компьютера 1000 + 1650 + 1500 = 4150
Расчётно-платёжные документы Признаются и включаются в состав соответствующих доходов суммы предъявленных покупателю платёжных документов за оборудование (установка К-1):
Итого:
Акт приёма-передачи Передана покупателю установка К-1:
Расчёт бухгалтерии Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет, по проданному оборудованию
Выписка из расчётного счёта. Платёжное поручение Поступила выручка за проданное оборудование
Расчёт бухгалтерии Признаётся и включается в состав соответствующих расходов остаточная стоимость оборудования 20 000 – 500 = 19 500
Акт приёма-передачи Принят в текущую аренду склад для хранения продукции
Расчёт бухгалтерии Начислена арендная плата за склад в текущем месяце:
Итого:
Выписка из расчётного счёта. Платёжное поручение Перечислена арендодателю арендная плата за отчётный месяц
Учёт материалов Расчётно-платёжные документы поставщика Акцептованы платёжные документы поставщика за материалы производственного назначения:
Итого:
Расчётно-платёжные документы поставщика Акцептованы платёжные документы поставщика за доставку материалов:
Итого:
Выписка из расчётного счёта. Платёжное поручение Перечислено в оплату платёжных документов поставщика за материалы и их доставку
Требование Отпущены со склада материалы по покупным ценам:
Итого:
Расчёт списания ТЗР Списываются ТЗР на израсходованные материалы (см. приложения 1 и 2):
Итого:
Учёт расчётов по оплате труда Расчёт бухгалтерии Начислен резерв на оплату очередных отпусков рабочим (сумму созданного резерва отнести на общепроизводственные расходы)
Расчётно-платёжная ведомость Начислена заработная плата:
Итого:
Расчётно-платёжная ведомость Произведено начисление единого социального налога от начисленной заработной платы по действующим тарифам (26%):
Итого:
Расчётно-платёжная ведомость Удержано из заработной платы:
Итого:
Расчёт бухгалтерии Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни
Выписка из расчётного счёта и платёжные поручения Перечислено с расчётного счёта:
Итого:
Приходный кассовый ордер, выписка из расчётного счёта Получено с расчётного счёта в кассу на выдачу заработной платы КО сч.70 – ДО сч.70: 124000 + 560 –17500 = 107060
Расходный кассовый ордер Выдана по ведомости заработная плата
Расчёт бухгалтерии Депонирована не востребованная в срок заработная плата 107 060 – 93 240 = 13 820
Учёт затрат на производство Расчётно-платёжные документы поставщика Акцептованы платёжные документы АО «Ленэнерго» за использованную оборудованием цеха электроэнергию:
Итого:
Выписка из расчётного счёта. Платёжное поручение Оплачены счета АО «Ленэнерго»
Расчёт бухгалтерии Распределяются и списываются по назначению общепроизводственные расходы (приложение 3):
Итого:
Расчёт бухгалтерии Распределяются и списываются по назначению общехозяйственные расходы (приложение 3):
Итого:
Расчёт бухгалтерии Выявляются и списываются по назначению потери от неисправимого брака, допущенного при изготовлении изделия А ДО сч.28 – КО сч. 28: 1000 + 316,2 + 8000 + 2080 + 5238,5 + 1688 – 4000 = 14 322,7
Накладные и расчёт бухгалтерии Принята из производства на склад готовая продукция (НЗП на конец месяца нет):
Итого:
Учёт готовой продукции и её продажи Накладная, счёт-фактура Признаётся выручкой сумма предъявленных покупателям расчётно-платёжных документов за отгруженную им продукцию (отгружена вся произведённая в отчётном месяце продукция):
Итого:
Расчёт бухгалтерии Признаётся и включается в состав расходов фактическая себестоимость проданной продукции Дт 43
Расчёт бухгалтерии Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за проданную продукцию
Расчётно-платёжные документы поставщика Акцептованы платёжные документы транспортного предприятия за доставку на станцию отправления и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной покупателям:
Итого:
Расчётно-платёжные документы поставщика Приняты к оплате счета за рекламу продукции в отчётном месяце:
Итого:
Выписка из расчётного счёта Оплачены счета:
Итого:
Расчёт бухгалтерии Признаются и включаются в состав расходов расходы по продаже продукции отчётного периода Дт сч. 44: 2000 + 2500 + 3200 = 7 700
Выписка из расчётного счёта Поступил от покупателя платёж за проданную продукцию
Учёт финансовых результатов и распределения прибыли Расчёт бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции ДО сч. 90: 192389 + 56000 + 7700 = 256 089 КО сч. 90: 336 000
Расчёт бухгалтерии Признаётся и включается в состав расходов штраф за нарушение условий поставки продукции
Расчёт бухгалтерии Начислены налоги за отчётный период:
Итого:
Расчёт бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности ДО сч.91 – КО сч.91: 4167 + 19500 + 4000 + 2000 - - 25002 = 4 665
Расчёт бухгалтерии Начислен налог на прибыль по действующей ставке (24%) : (79 911 – 4665) * 0,24 = 18059,04
Акт документальной проверки Начислены экономические санкции за нарушение налогового законодательства
Расчёт НДС Списан в уменьшение задолженности бюджету НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственно-коммерческого характера, основным средствам Снач сч. 19 + ДО сч. 19
Выписка из расчётного счёта и платёжные поручения Перечислены в бюджет:
Итого:
Заключительные записи отчётного года Расчёт бухгалтерии Закрываются внутренними записями все субсчета, открытые к счёту 90 «Продажи»
Расчёт бухгалтерии Закрываются внутренними записями все субсчета, открытые к счёту 91 «Прочие доходы и расходы»
Расчёт бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации КО сч. 99 – ДО сч. 99
Расчёт бухгалтерии В соответствии с Уставом и учётной политикой предприятия начислен резервный капитал 5%
Расчёт бухгалтерии В соответствии с Решением общего собрания акционеров вся нераспределённая прибыль организации по итогам отчётного года направлена на выплату доходов учредителям
|
60 000
45 000
200 000
2 000
2 000
1 200
800
15 000
15 000 3 000 18 000
540 108 648
1 000 200 1 200
18 000 648 1 200 19 848
16 540
4 500 500 5 000
8 000 1 600 9 600
9 600
32 000 32 000
1 000 1 650 1 500 830 4 980
4 980
4 150
20 835 4 167 25 002
20 000 500
4 167
25 002
19 500
35 000
2 000
400 2 400
2 400
30 000 6 000 36 000
2 000 400 2 400
38 400
10 000 9 000 1 000 20 000
3 162 2 845,8 316,2 6 324
12 465
42 000 30 000 8 000 17 000 13 000 14 000 124 000
10 920 7 800 2 080 4 420 3 380 3 640 32 240
11 000 2 500
4 000 17 500
560
11 000 2 500
31 680 45 180
107 060
93 240
13 820
6 000 1 200 7 200
7 200
27500,12 19644,38 5238,5 52 385
8 862 6 330 1 688 16 880
14 322,7
116768,82 75620,18 192 389
280 000 56 000 336 000
192 389
56 000
2 500 500 3 000
3 200 640 3 840
3 000 3 840 6 840
7 700
336 000
79 911
4 000
800 1 200 2 000
4 665
18 059,04
1 500
15 361
44 806 18 059,04 1 200 800 64 865,04
336 000 200 089 56 000
25 002 25 500 4 167
55 686,96
2 784,35
52 902, 61 |
75/1
51
51
50
71
10
50
08/4
08/4 19
08/4 19
08/4 19
60
01
25 26
25 19
60
01/5 02
08 08 08 19
60
01
62
01/5 02
91/3
51
91/2
001
44
19
76/ расчёты по аренде
10 19
10 19
60
20/А 20/Б 28
20/А 20/Б 28
25
20/А 20/Б 28 25 26 96
20/А 20/Б 28 25 26 96
70 70
70
69
68/8 76/ расчёты по исп. док-там 69
50
70
70
25 19
60
20/А 20/Б 28
20/А 20/Б 28
20/А
43 43
62
90/2
90/3
44 19
44 19
76
90/2
51
90/9
91/2
91/2 91/2
99
99
99/ штраф. санкции
68/3
68/3 68/1 68/2 68/6
90/1 90/9 90/9
91/1 91/9 91/9
99
84
84 |
80
75/1
66
51
50
71
71
75/1
60 60
60 60
60 60
51
08/4
02 02
60 60
51
01/1 01/5
60 60 60 60
51
08
91/1
01/1 01/5
68/3
62
01/05
76/ расчёты по аренде 76/ расчёты по аренде
51
60 60
60 60
51
10 10 10
10 10 10
96
70 70 70 70 70 70
69 69 69 69 69 69
68/8 76/ расчёты по исп. док-там 28
70
51 51
51
51
50
76/4
60 60
51
25 25 25
26 26 26
28
20/А 20/Б
90/1
43
68/3
76 76
76 76
51
44
62
99
76
68/6 68/2
91/9
68/1
68/ штраф. санкции
19
51 51 51 51
90/9 90/2 90/3
91/9 91/2 91/3
84
82
75/2 |