МУ БУ (практ-кие- часть 4) 2010

1

2

другие налоги и сборы в соответствии с действующим законодатель-

?

ством

11 В конце месяца издержки обращения на реализованные товары списы-

70000

ваются на финансовый результат (условно)

12 В конце месяца сумма прибыли от реализации списывается на финан-

?

совый результат

Шифр

Наименование счета

Сумма,

счета

руб.

1

2

3

01

Основные средства

5957100

02

Амортизация основных средств

1951630

10

Материалы

13720

18/3

НДС по приобретенным ТМЦ, работам, услугам

32200

18/4

НДС по приобретенным товарам

152500

41/2

Товары в розничной торговле по розничным ценам с НДС

10850000

41/3

Тара под товарами и порожняя

550000

42/1

Торговая наценка

2500000

42/3

НДС в цене товара

1953000

44

Расходы на реализацию

22000

50

Касса

6000

51

Расчетный счет

90000

57

Переводы в пути

18200

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1200000

66/2

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

94875

68

Расчеты по налогам и сборам

3200

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

1400

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

360000

71

Расчеты с подотчетными лицами

280

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредитовое сальдо)

800

80

Уставный фонд

9627095

11

Наименование операции

Сумма,

руб.

1

2

1 Приняты товары и тара, поступившие от поставщика; расчеты с поставщи-

ками еще не произведены

товары

2000000

НДС – по основной ставке

?

стоимость тары

90000

НДС – по основной ставке

?

товары оприходованы с торговой надбавкой 30%

?

2 По ТТН поступили от поставщика товары по свободным отпускным ценам

4000000

Оптовая надбавка посредника – 5%

?

НДС – по основной ставке

?

Товары оприходованы с торговой надбавкой 20%.

По всем поступившим товарам (п. 1, 2) рассчитан и включен в продажную

цену НДС в размере по основной ставке розничной стоимости товара

3 В течение месяца оплачены расчетные документы поставщиков за постав-

ленные (п. 1 и 2):

товары

?

тару

?

4 Производится зачет уплаченной поставщикам суммы НДС:

за товары

1106271

тару

31451

5 В кассу предприятия поступила и оприходована торговая выручка

10400000

6 На основании справок кассиров-операционистов в течение месяца списаны

10400000

с материально ответственных лиц реализованные товары

7 По препроводительным ведомостям сдана выручка инкассаторам банка

10380000

8 На основании выписок банка отражается зачисление торговой выручки ор-

10380000

ганизации на ее расчетный счет

9 Начислена заработная плата работникам организации

200000

10 Начислены пособия по временной нетрудоспособности

22000

11 Удержаны из заработной платы:

подоходный налог

19000

взносы в ФСЗН

2000

12 Произведены отчисления (база расчета – сумма начисленной заработной

платы):

ФСЗН – по ставке действующей на текущий момент

?

Белгосстрах – 0,3 %

?

13 Уплачен штраф за простой вагона под разгрузкой

1500

14 Оприходованы полученные по ТТН от поставщика материалы

16000

НДС – по основной ставке

?

15 Оплачено платежное требование поставщика за поставленные материалы

?

16 Производится зачет уплаченной поставщикам суммы НДС (п. 14)

?

17 Поступила от поставщиков сумма штрафа за нарушение ими догово-

1850

ров поставки товаров

18 Начислена амортизация основных средств организации

6100

19 Получены по чеку в кассу с расчетного счета деньги на выдачу аванса

80000

12

1

2

20 Из кассы выдан по ведомости аванс в счет заработной платы за текущий

80000

месяц

21 Получены с расчетного счета наличные деньги на командировочные рас-

300

ходы

22

Выданы коммерческому директору организации деньги на командиро-

300

вочные расходы

23

На основании утвержденного авансового отчета и приложенных к нему

документов списывается с подотчетного лица израсходованная им подот-

254

четная сумма

НДС – по основной ставке

46

24 Начислена в течение месяца задолженность автотранспортной организа-

ции за доставку товаров

158700

НДС – по основной ставке

?

25

На основании счета-фактуры отражена задолженность:

энергосбыту по потребленную в течение месяца энергию

350

ЖРЭО за коммунальные услуги

400

отделению связи за почтовые услуги, международные телефонные пе-

100

реговоры

газете за рекламное объявление

50

УВД за охрану объекта

90

НДС – по основной ставке

?

26 Согласно расчетным документам, погашена в течение месяца задолжен-

?

ность за предоставленные услуги (п. 24, 25)

27

Производится зачет суммы НДС, уплаченной различным кредиторам

?

(п. 23-25)

28

Рассчитывается и списывается сумма НДС на реализованные товары

?

(таблица 1)

29

Списывается торговая надбавка, относящаяся к реализованным товарам

?

(таблица 2)

30 Отражается задолженность бюджету по НДС, включенного в цену товара

?

в связи с его реализацией

31

Отражается задолженность бюджету по сбору в республиканский фонд

?

поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продоволь-

ствия и аграрной науки – по действующей ставке

32

Списываются расходы на реализацию товаров (таблица 3)

?

33

Переносится на счет 99 «Прибыли и убытки» финансовый результат от

?

реализации

34

Начислен налог на недвижимость

3338

35

Начислен налог на прибыль – по действующей ставке

?

36

Погашается задолженность:

бюджету по текущим операциям

?

органам социального страхования

?

Белгосстраху

?

НДС (счет 42/3)

Остаток

Итого

Средний %

Сумма НДС

Сумма НДС

Сальдо

Итого

Реализовано

на остаток

на реализо-

Оборот

товаров

товаров

НДС

на

за ме-

(гр. 1

товаров за

на конец

(гр. 4 +

(гр. 5×

товаров

ванные товары

начало

+

месяц

(гр. 5×

(гр. 3 –

сяц

месяца

+ гр. 5)

× 100/гр. 6)

месяца

+гр. 2)

× гр. 7/100)

– гр. 8)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Торговая надбавка

Средний %

Сумма

Сумма

(счет 42/1)

Реали-

Остаток

Итого

надбавки на

надбавки на

зовано

товаров

товаров

торговой

остаток то-

реализован-

Сальдо

Оборот

Итого

надбавки

на

за ме-

(гр. 1 +

товаров

на конец

(гр. 4 +

(гр. 5×

варов

ные товары

начало

за месяц

месяца

+ гр. 5)

(гр. 5×

(гр. 3 –

месяца

сяц

+гр. 2)

× 100/гр. 6)

× гр. 7/100)

– гр. 8)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Наиме-

Торговая надбавка

Средний

Сумма

Сумма из-

(счет 42/1)

Реали-

издержек

нование

Остаток

Итого

% издер-

держек

зовано

обращения

статей

Сальдо

товаров

товаров

жек об-

обращения на

издер-

на

Оборот

Итого

товаров

на конец

(гр. 4+

ращения

на остаток

реализован-

жек об-

начало

за ме-

(гр. 1 +

за ме-

месяца

+гр. 5)

(гр. 5×

товаров

ные товары

сяц

+гр. 2)

сяц

(гр. 5×

ращения

месяца

гр. 6/100)

(гр. 3 – гр. 8)

гр. 7/100)

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

13.3 Учет товарных

операций

по продаже населению

товаров

в кредит

Наименование операции

Сумма,

руб.

1

2

1 Оприходованы товары по ТТН поставщика:

товары

5120

НДС – по основной ставке

?

товары оприходованы с торговой надбавкой 30 %

?

НДС в цене товаров по основной ставке

?

14

1

2

2 В кассу по приходным кассовым ордерам поступили денежные средства

в том числе:

сумма первоначальных платежей

1837

очередные платежи покупателей за товары, купленные в кредит

698

пени, полученные с покупателей за просрочку платежей

92

выручка за реализованные товары

1813

3 На основании поручений-обязательств отражается в учете задолженность по-

купателей за товары, проданные им в кредит

в том числе проценты, полученные за рассрочку платежа

4328

4 На основании квитанций к приходным кассовым ордерам списываются с ма-

7820

териально ответственных лиц реализованные товары

5 Оплачены расчетные документы поставщиков за поставленные товары (п. 1)

?

6 Производится зачет уплаченной поставщикам суммы НДС при приобретении

?

товара (п. 5)

7 По препроводительным ведомостям сдана выручка в банк

4598

8 Списывается сумма НДС, включенная в цену реализации товара

700

9 Списывается торговая надбавка, относящаяся к реализованным товарам

1539

10 Отражается задолженность бюджету по НДС, включенному в продажную це-

700

ну товара, в связи с его реализацией

11 Произведено начисление налогов, базой для расчета которых, согласно дей-

ствующему законодательству Республики Беларусь, является валовой доход,

?

полученный от реализации товаров

12 На основании препроводительных ведомостей на расчетный счет зачислена

4598

выручка

13 Платежными поручениями перечислены платежи финансовым органам

?

14 Списываются издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам

142

15 Определяется и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» финансовый

?

результат от реализации

Наименование операции

Сумма,

руб.

1

2

1 Согласно договору комиссии № 29 от 3 января текущего года и перечню то-

варов, принятых на комиссию от фирмы «Калинка», поступили товары.

Цена реализации товара и вознаграждение в размере по основной ставке этой

4000

цены указаны в договоре комиссии

2 На основании акта о снятии товара с продажи возвращен товар комитенту

200

для ремонта

3 Согласно кассовому отчету и приложенным к нему приходному кассовому

ордеру и реестру товарных чеков, отражается оплата покупателем товара, при-

3800

нятого на комиссию

4 Отражается сумма комиссионного вознаграждения магазина

?

5 Отражается задолженность бюджету по НДС от суммы комиссионного воз-

?

награждения

6 Согласно товарному отчету и приложенному к нему реестру проданных ве-

3800

щей, списываются с материально ответственных лиц реализованные товары

7 Согласно выписке с расчетного счета и приложенному к ней платежному по-

?

ручению, произведена оплата комитенту за реализованные товары

8 Согласно выписке с расчетного счета и приложенному к ней платежному по-

ручению, на расчетный счет магазина поступили денежные средства от фирмы

70

«Калинка» за хранение товаров

9 Перечислен в бюджет НДС (п. 5)

?

10 Согласно договору комиссии №30 от 8 января текущего года и перечню то-

варов, принятых на комиссию от индивидуального сдатчика, поступили товары.

Цена реализации товара и вознаграждение в размере 20% этой цены указаны в

2000

договоре комиссии

11 Согласно кассовому отчету и приложенным к нему приходному кассовому

ордеру с реестром товарных чеков, отражается оплата покупателем товара,

2000

принятого на комиссию

12 Отражается сумма комиссионного вознаграждения магазина

?

13 Отражается задолженность бюджету по НДС от суммы комиссионного воз-

?

награждения

16

1

2

14 Согласно товарному отчету и приложенному к нему реестру проданных ве-

?

щей, списываются с материально ответственных лиц реализованные товары

15 Согласно расчету, отражается задолженность комитента перед бюджетом по

144

подоходному налогу

16 На основании карточки для расчетов с комитентами и расходного кассового

?

ордера индивидуальному сдатчику выплачено за реализованный товар

17 Погашается задолженность бюджету по текущим операциям

?

Наименование операции

Сумма,

руб.

1

2

1 Приняты товары на комиссию от белорусского предприятия на основании до-

150000

говора и ТТН с НДС

2

Отгружены комиссионные товары покупателям по ценам реализации

150000

3

Списан с подотчета материально ответственного лица отгруженный товар

?

4 Получены денежные средства от продажи товара, принятого на комиссию, на

115000

расчетный счет комиссионера

5

Отражается комиссионное вознаграждение комиссионера

?

6

Оплачена с расчетного счета задолженность комитенту

?

7

Начислены налоги от комиссионного вознаграждения комитента согласно

?

действующему законодательству

8

Списаны издержки обращения, относящихся к реализованным товарам

6500

9

Определить и списать финансовый результат от реализации

?

Шифр

Наименование счета

Сальдо

Сумма,

счета

(Д, К)

руб.

1

2

3

4

01

Основные средства

Д

1650716

02

Амортизация основных средств

К

213332

10/1

Материалы, субсчет «Сырье и материалы»

Д

16200

10/9

Материалы, субсчет «Инвентарь и хозяйственные при-

Д

2200

надлежности»

18/4

НДС по товарам, принадлежащий уплате

Д

301433

41/2

Товары в розничной торговле по ценам реализации с

Д

6647000

НДС

42/1

Торговая наценка (надбавка)

К

1200000

42/3

НДС в цене товара

К

961017

42/4

Налог с продаж

К

319000

44/2

Издержки обращения на остаток товаров

Д

5000

50

Касса

Д

60

51

Расчетный счет

Д

295484

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

К

1674628

66/1

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

К

27460

68/3

Расчеты по налогам и сборам, субсчет «Налоги, уплачи-

К

400

ваемые из прибыли»

80

Уставный фонд

К

4500000

99

Прибыли и убытки

К

24056

Наименование операции

Сумма,

руб.

1

2

1 В течение месяца по товарно-транспортным накладным поступили от по-

ставщиков:

товары по свободным отпускным ценам

2000000

оптовая надбавка посредника – 5%

?

НДС – по основной ставке

?

Товары оприходованы с торговой надбавкой 25% и налогом с продаж в соот-

ветствии с действующим законодательством

товары по свободным отпускным ценам

3400000

НДС – по основной ставке

Товары оприходованы с торговой надбавкой 28% и налогом с продаж в соот-

ветствии с действующим законодательством

товары (по свободным отпускным ценам)

260000

НДС – по основной ставке

?

Товары оприходованы с торговой надбавкой 30% и налогом с продаж в соот-

?

ветствии с действующим законодательством.

По всем поступившим партиям товаров рассчитан и включен дополнитель-

но в учетную цену (цену реализации) товара налог на добавленную стоимость

(К-т счета 42 «Торговая наценка», субсчет «Налог на добавленную стоимость,

включенный в продажную цену товара») в размере по основной ставке

2 В течение месяца в центральной кассе магазина оприходована торговая вы-

11500000

ручка

3 На основании справок кассиров-операционистов в течение месяца списаны с

?

материально ответственных лиц реализованные товары

4 В течение месяца по препроводительным ведомостям сдана выручка инкасса-

11489060

торам банка

5 На основании выписок банка отражается зачисление торговой выручки мага-

11349060

зина на его расчетный счет

6 В течение месяца оплачены расчетные документы поставщиков за постав-

6860000

ленные товары (п. 1)

7 Отражается в бухгалтерском учете факт оплаты НДС поставщикам (по това-

?

рам)

8 Производится бухгалтерская запись на зачет (вычет) суммы НДС, уплачен-

?

ной поставщикам при приобретении товаров

9 Начислена амортизация основных средств магазина

4580

10 Приходуются полученные по товарно-транспортной накладной от постав-

щика:

хозяйственный инвентарь

3800

санспецодежда

1140

НДС – по основной ставке

?

11 Оплачено платежное требование поставщика за инвентарь и санспецодежду

?

(п. 10)

12 Отражается зачет (вычет) НДС поставщика за приобретенные у него инвен-

?

тарь и санспецодежду

13 Передан в эксплуатацию хозяйственный инвентарь и санспецодежда

3458

14 Одновременно начисляется износ по переданному в эксплуатацию хозяй-

1729

ственному инвентарю и санспецодежде

15 Списаны материалы, использованные на текущий ремонт здания магазина

120

16 Начислена заработная плата персоналу магазина

30000

17 Удержаны из начисленной заработной платы персоналу:

подоходный налог

2400

взносы в Фонд социальной защиты населения

24

алименты

40

18 Отражена задолженность (% суммы начисленной заработной платы):

Фонду социальной защиты населения в соответствии с действующим за-

конодательством

?

Белгосстраху – 0,5 %

?

19 Получены по чеку в кассу с расчетного счета наличные деньги на выдачу

12000

аванса

20 Выдан из кассы аванс в счет заработной платы персонала

12000

21 Начислена в течение месяца задолженность транспортно-экспедиционной

конторе за услуги по доставке товаров

11242

НДС – по основной ставке

?

19

1

2

22

На основании счета-фактуры отражена задолженность:

ЖРЭО за коммунальные услуги

400

энергосбыту за потребленную электроэнергию

300

отделению связи за почтовые услуги, междугородные телефонные разговоры

80

журналу «Коммерсант» за рекламные объявления

90

прочим кредиторам за оказанные услуги

110

НДС по перечисленным услугам – по основной ставке

?

23

Получены с расчетного счета по чеку деньги на командировочные расходы

177

24

Выданы коммерческому директору магазина деньги на командировочные

177

расходы

25

Списывается с подотчетного лица использованная подотчетная сумма (по

документам, приложенным к утвержденному авансовому счету)

177

В том числе НДС – по основной ставке

?

26 По расчетным документам (платежное требование, платежное поручение и

т.п.) погашена в течение месяца задолженность различным предприятиям и ор-

?

ганизациям за оказанные услуги (п. 21, 22)

27 Отражается в бухгалтерском учете зачет НДС по оказанным услугам (опе-

?

рации 21, 22)

28 Производится бухгалтерская запись на зачет (вычет) суммы НДС, уплачен-

?

ной различным кредиторам (п. 12, 27)

29

Рассчитывается и списывается сумма налога на добавленную стоимость,

?

включенная в цену реализации товара, сумма налога с продаж

?

30 Отражается задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость и

?

налогу с продаж, включенных в цену товара, в связи с его реализацией (п. 29)

31 На основании расчета определяется и списывается реализованная торговая

?

надбавка

32

Начисляется сумма единого платежа – по действующей ставке

?

33

Рассчитывается и списывается сумма издержек обращения, относящаяся к

?

отчетному периоду

34

Начислены проценты за пользование кредитом банка

280

35 Перечисляется на счет 99 «Прибыли и убытки» сумма дохода от реализации

?

товаров

36

Начислен резерв на предстоящий капитальный ремонт основных средств

330

37

Погашена задолженность бюджету по налогу на прибыль за февраль

400

38 Отражается погашение задолженности бюджету по начисленным штрафным

12

санкциям за просрочку платежа по налогу на прибыль

39 Зачислена на доходы сумма кредиторской задолженности, по которой истек

59

срок исковой давности

40 Начислен НДС на сумму списанной на доходы кредиторской задолженности

?

41 Перечислено в погашение задолженности: по краткосрочным кредитам бан-

2746280

ка сумме начисленных процентов

42

Переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки»: сальдо операционных доходов

?

и расходов месяца, сальдо внереализационных доходов и расходов месяца

?

43

Погашена задолженность бюджету по текущим операциям марта

?

44

Начислена задолженность бюджету по налогу на прибыль – по действую-

?

щей ставке

45

Погашена задолженность бюджету по налогу на прибыль

?

20