Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

МУ БУиА часть 1 практич. 2010

.pdf
Скачиваний:
10
Добавлен:
09.04.2015
Размер:
578.76 Кб
Скачать

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования «МОГИЛЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРОДОВОЛЬСТВИЯ» Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Методические указания и практические задания по проведению практических занятий

для студентов специальности 1 – 27 01 01 «Экономика и организация производства» направления специальности 1 – 27 01 01 20

«Экономика и организация производства (пищевая промышленность)»

Часть 1

Могилев 2010

УДК У65.051

Рассмотрены и рекомендованы к изданию на заседании кафедры БУАиА Протокол №4 от 19 ноября 2009 года УМС по специальности 1 – 27 01 01 Протокол №3 от 23 ноября 2009 года

Составители:

Е.А. Козлова, В.Г. Люштик, О.О. Сударева

Рецензент к.э.н., доцент УО «МГУП»

Е.Е. Банцевич

УДК У65.051 Учреждение образования

«Могилевский государственный университет продовольствия», 2010

2

Тема 1. Сущность и значение хозяйственного учета

Задача 1.1

На основании данных таблицы 1 произвести группировку имущества организации ОАО «Джус» по функциональной роли в процессе воспроизводства (по видам). Основной вид деятельности ОАО «Джус» – производство соков.

Таблица 1 – Состав имущества ОАО «Джус»

 

 

Наименование хозяйственных средств

Сумма, руб.

 

 

1

2

1

Здание цеха

26 200 000

2

Соки в ассортименте на складе

10 962 600

3

Оборудование по розливу соков в цехе

30 300 000

4

Сахар, лимонная кислота и т.д. на складе

2 535 000

5

Право пользования земельным участком

1 500 000

6

Аванс, выданный работнику отдела снабжения

15 000

7

Брокерское место на товарной бирже

540 000

8

Этикетка, упаковка и т.д. на складе

600 000

9

Наличные деньги в кассе

121 500

10

Векселя, полученные от покупателей

5 600 000

11

Легковой автомобиль

4 500 000

12

Здание проходной организации

13 600 000

13

Задолженность арендатора по арендной плате

630 000

14

Ограждение вокруг завода

1 500 000

15

Патенты

1 800 000

16

Денежные средства на расчетном счете

3 000 000

17

Топливо на складе

525 000

18

Задолженность подотчетных лиц

31 500

19

Вспомогательные материалы на складе

1 351 800

20

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

960 000

21

Здание склада готовой продукции

600 000

22

Незавершенное строительство гаража

2 940 000

23

Денежные средства на валютном счете

17 100

24

Грузовой автомобиль

360 000

25

Производственное оборудование

10 801 200

26

Лицензия на право торговли

28 600

27

Шкафы канцелярские

480 000

28

Спецодежда на складе

952 000

29

Акции

1 150 000

30

Очистные сооружения

6 398 700

Итого

130 000 000

Группировку хозяйственных средств организации по видам произвести в таблице 2. Подсчитать итоги.

3

Таблица 2 – Классификация хозяйственных средств по видам

 

Внеоборотные активы

 

 

Оборотные активы

 

Наименование

Основные средства

Нематериальные активы

вложенияДоходные материальныев ценности

 

Капитальные вложения

Производственные запасы

Незавершенное производство

Готовая продукция

Денежные средства

Финансовые вложения

Дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

хозяйственных

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

2

3

4

 

5

6

7

8

9

10

11

1 Здание цеха

26 200 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1.2

На основании данных таблицы 3 произвести группировку имущества организации по источникам образования (по принадлежности).

Таблица 3 – Состав источников образования имущества

 

 

Наименование источников образования имущества

Сумма, руб.

 

 

1

2

1

Уставный фонд

49 500 000

2

Задолженность поставщикам за материалы

12 300 000

3

Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам

1 800 000

4

Резервный фонд

2 130 000

5

Долгосрочные кредиты банков

15 000 000

6

Задолженность по отчислениям на социальное страхование

1 050 000

7

Краткосрочные кредиты

7 500 000

8

Добавочный фонд

2 400 000

9

Долгосрочные займы

4 200 000

10

Задолженность перед работниками по оплате труда

3 900 000

11

Задолженность подотчетным лицам

150 000

12

Нераспределенная прибыль

5 400 000

13

Задолженность арендодателю по арендной плате

435 000

14

Резерв по сомнительным долгам

6 000 000

15

Краткосрочные займы

2 460 000

16

Целевое финансирование

2 550 000

17

Собственные акции, выкупленные у акционеров

7 236 300

18

Задолженность подрядчику за выполненные работы

1 200 000

19

Резерв предстоящих расходов по ремонту основных средств

1 000 000

20

Задолженность поставщикам за топливо

3 788 700

Итого

130 000 000

Группировку хозяйственных средств организации по принадлежности произвести в таблице 4. Подсчитать итоги.

4

Таблица 4 – Классификация источников хозяйственных средств по принадлежности

Наименование

Источники собственных средств

Источники заемных

источников

 

средств

 

 

 

 

 

хозяйственных

Капитал

 

Резер-

Целевое

Кредиты

 

Кредитор-

средств

Прибыль

финанси-

Займы

ская задол-

 

(фонды)

 

вы

рование

банков

 

женность

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Уставный фонд

49 500 000

 

 

 

 

 

 

и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1.3

На основании данных для выполнения задачи произвести группировку имущества организации по видам и источникам образования.

Таблица 5 – Состав имущества организации

 

 

Наименование хозяйственных средств

Сумма, руб.

 

 

1

2

1

Готовая продукция на складе

5 000 000

2

Здание заводоуправления

11 500 000

3

Задолженность персоналу по заработной плате

3 540 000

4

Денежные средства на расчетном счете

2 000 000

5

Холодильное оборудование

3 200 000

6

Добавочный фонд

4 970 000

7

Задолженность за аренду склада

400 000

8

Задолженность по краткосрочным кредитам банка

2 370 000

9

Задолженность поставщикам за материалы

1 820 000

10

Задолженность бюджету по налогам и сборам

353 000

11

Сырье и материалы на складе

1 510 000

12

Программное обеспечение ЭВМ

200 000

13

Задолженность по отчислениям на социальное страхование

1 115 000

14

Задолженность подотчетным лицам

110 000

15

Денежные средства в кассе

200 000

16

Материалы для хозяйственных нужд

350 000

17

Незавершенное производство

1 650 000

18

Уставный фонд

3 654 000

19

Нераспределенная прибыль прошлых лет

9 500 000

20

Резервный фонд

4 600 000

21

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

500 000

22

Задолженность по долгосрочным кредитам банка

6 110 000

23

Лицензии на право торговли

30 000

24

Здание склада готовой продукции

9 500 000

25

Задолженность разным кредиторам

95 000

Группировку хозяйственных средств по видам произвести в таблице 2, по принадлежности – в таблице 4, подсчитать итоги по группам.

5

Тема 2. Бухгалтерский баланс, счета и двойная запись

Задача 2.1

На основании данных таблицы 6 определить, к какой статье бухгалтерского баланса относятся конкретные виды имущества, источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс (приложение А, таблица 7).

Таблица 6 – Состав имущества и источников его формирования

 

 

Наименование средств и источников их образования

Сумма, руб.

 

 

1

2

1

Денежные средства на специальном счете

120 000

2

Задолженность по долгосрочному кредиту

1 500 000

3

Ограждение завода

3 880 000

4

Канцелярские принадлежности на складе

200 000

5

Задолженность по долгосрочному займу

2 700 000

6

Задолженность энергосбыту за потребленную энергию

580 000

7

Холодильное оборудование

2 762 000

8

Тара под товаром и порожняя

312 000

9

Кассовые аппараты (4 х 500 000)

2 000 000

10

Наличные деньги в кассе

1 240 000

11

Здание цеха

16 200 000

12

Столы (10 х 25 000)

250 000

13

Стулья (40 х 10 000)

400 000

14

Уставный фонд

2 500 000

15

Задолженность подотчетным лицам

560 000

16

Брокерское место по товарной бирже

288 000

17

Денежные средства на расчетном счете

5 640 000

18

Задолженность перед ФСЗН

1 800 200

19

Задолженность персоналу по оплате труда

4 740 000

20

Прибыль отчетного периода

1 045 180

21

Спецодежда на складе

620 000

22

Лицензия на право торговли

900 000

23

Резервный фонд

540 000

24

Задолженность перед бюджетом

1 880 000

25

Краткосрочные кредиты

640 000

26

Отгружена со склада готовая продукция

12 400 000

27

Задолженность разным кредиторам

1 300 000

28

Задолженность разным дебиторам

1 760 000

29

Торговое оборудование

3 482 400

30

Амортизация основных средств

1 400 000

31

Нераспределенная прибыль прошлых лет

6 353 800

32

Денежные средства на валютном счете

500 000

33

Электроплита

3 460 000

34

Инструменты, приспособления

920 000

35

Задолженность оптовой базе за товар

3 300 000

36

Товары на складе

366 800

37

Полуфабрикаты

175 800

6

Бухгалтерский баланс составить по форме, приведенной в таблице 7.

Таблица 7 – Бухгалтерский баланс

Актив

 

Пассив

 

Разделы и статьи

Сумма,

Разделы и статьи

Сумма,

 

руб.

 

руб.

I. Внеоборотные активы

 

III. Капитал и резервы

 

Итого по разделу I

 

Итого по разделу III

 

II. Оборотные активы

 

IV. Долгосрочная задолженность

 

 

 

Итого по разделу IV

 

 

 

V. Краткосрочная задолженность

 

Итого по разделу II

 

Итого по разделу V

 

Баланс

 

Баланс

 

Задача 2.2

На основании данных таблицы 8 определить тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

Таблица 8 – Хозяйственные операции за месяц

 

 

Содержание хозяйственной операции

Сумма,

 

 

руб.

 

 

 

 

 

1

2

1

Получены в кассу с расчетного счета деньги для выплаты зарплаты

2 130 000

2

Отпущены со склада продукты на производство

3 040 000

3

Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы

102 000

4

Начислена заработная плата работникам организации

3 321 000

5

Удержан из заработной платы подоходный налог

208 900

6

Удержан из заработной платы пенсионный платеж в ФСЗН

23 210

7

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ФСЗН

931 100

8

Перечислена с расчетного счета задолженность поставщикам

2 010 000

9

Выданы из кассы деньги директору на командировочные расходы

40 000

10

Отпущены со склада материалы в производство

1 020 000

11

Приняты к оплате платежные требования энергосбыта за потреблен-

1 790 000

ную электроэнергию на технологические цели

 

12

Произведены отчисления в ФСЗН от фонда оплаты труда

812 350

13

Выдана из кассы заработная плата работникам

2 106 000

14

Получено безвозмездно холодильное оборудование

2 675 000

15 Произведены отчисления в резервный фонд за счет нераспределенной

675 000

прибыли прошлых лет

 

16

Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка

8 000 000

17

Отпущены из производства в буфет кондитерские изделия

562 200

18

Поступили от поставщиков материалы. Оплата не произведена

2 688 000

19

Отражен НДС по поступившим материалам

268 800

20

Оприходована в кассу выручка от реализации продукции

1 400 000

Определение типов изменений произвести в таблице 9.

7

Таблица 9 – Типы изменений в бухгалтерском балансе

Содержание

Изменения в бухгалтерском балансе

Тип

Сумма,

хозяйственной

 

актив

 

пассив

 

 

изменения

руб.

операции

увел.

 

умен.

увел.

 

умен.

 

 

 

 

1

2

 

3

4

 

5

6

7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

При выполнении задачи следует руководствоваться моделью типов изменения в бухгалтерском балансе, приведенной на рисунке 1.

Бухгалтерский баланс

 

Актив

 

Пассив

увеличение

 

уменьшение

увеличение

 

уменьшение

 

 

I тип

 

II тип

 

 

III тип

 

 

 

 

 

 

IV тип

 

 

Рисунок 1 – Модель изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций

Задача 2.3

На основании данных таблицы 10 составить корреспонденцию счетов, определить тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

Таблица 10 – Хозяйственные операции за месяц

 

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб.

 

 

 

 

1

2

 

 

 

1

Произведена предоплата поставщикам за материалы

708 000

2 Оприходованы на склад материалы, стоимость без НДС 600 000 руб.,

?

ставка НДС – 20%

?

3

Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка

249 000

4

Поступили деньги с расчетного счета в кассу для выплаты заработной

690 000

платы

 

5

Выплачена из кассы заработная плата работникам

690 000

6

Начислена заработная плата за месяц

 

- рабочим основного производства за изготовление продукции

230 000

- прочему персоналу цехов

70 000

- персоналу заводоуправления

70 000

7

Отпущены со склада материалы

 

- в основное производство

320 000

- во вспомогательное производство

150 000

- на нужды заводоуправления

80 000

8

Продолжение таблицы 10

 

1

2

8 Направлена часть нераспределенной прибыли на пополнение устав-

150 000

ного фонда

 

9 Удержан подоходный налог из заработной платы работников

100 000

10 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по дол-

5000 000

госрочному кредиту банка

 

11

Возвращены на склад неиспользованные в производстве материалы

600 000

12

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по нало-

250 000

гам и сборам в бюджет

 

Приведенные хозяйственные операции следует систематизировать в журнале регистрации хозяйственных операций – таблица 11.

Таблица 11 – Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственных

Корреспонденция

Тип

Сумма,

счетов

изменения

операций

руб.

дебет

кредит

 

 

 

 

Произведена предоплата поставщикам за

60

51

I

708 000

материалы

 

 

 

 

Задача 2.4

На основании данных таблицы 12 открыть счета бухгалтерского учета.

Таблица 12 – Бухгалтерский баланс на 01.02.20__ года

Актив

 

Пассив

 

Статьи

Сумма,

Статьи

Сумма,

руб.

руб.

 

 

Основные средства

2 200 000

Уставный фонд

2 500 000

Нематериальные активы

300 000

Резервный фонд

500 000

Материалы

400 000

Добавочный фонд

400 000

Незавершенное основное

900 000

Нераспределенная прибыль

2 000 000

производство

 

 

 

Товары на складе

1 800 000

Краткосрочные кредиты

2 000 000

Товары отгруженные

1 000 000

Расчеты по налогам и

440 000

 

 

сборам

 

Касса

20 000

Расчеты по социальному

500 000

 

 

страхованию

 

Расчетный счет

2 800 000

Расчеты по оплате труда

1 075 000

 

230 000

Расчеты с разными

235 000

 

 

дебиторами и кредиторами

 

Баланс

9 650 000

Баланс

9 650 000

Решение задачи осуществить на схемах счетов следующей формы (рисунок 2)

9

Д 01 Основные средства К Сн

Од

Ок

Ск

 

 

 

Рисунок 2 – Схема счетов бухгалтерского учета

Отразить на счетах хозяйственные операции способом двойной записи, подсчитать обороты и конечные остатки на счетах, составить оборотные ведомости простой и шахматной формы.

Таблица 13 –Хозяйственные операции за месяц

 

 

Содержание хозяйственных операций

Сумма,

 

 

руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

2

 

 

 

1

Начислена заработная плата рабочим основного производства

712 000

2

Удержан подоходный налог из заработной платы

22 000

3

Произведены отчисления в Фонд социальной защиты населения от

249 000

Фонда оплаты труда

 

4 Поступили деньги с расчетного счета в кассу для выплаты заработной

690 000

платы работникам организации

 

5

Выданы деньги из кассы под отчет на хозяйственные расходы

12 000

6

Выплачена из кассы заработная плата работникам

620 000

7

Поступили на склад от поставщика сырье и материалы

250 000

8

Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка

230 000

9 Возвращена на расчетный счет неполученная своевременно заработная

70 000

плата работников организации

 

10

Депонирована невостребованная в срок заработная плата

70 000

11 Перечислена с расчетного счета задолженность Фонду социальной за-

200 000

щиты населения

 

12

Получено безвозмездно холодильное оборудование

350 000

13

Возвращены из производства использованные материалы

40 000

14

Погашена с расчетного счета задолженность перед бюджетом

400 000

15

Сдана готовая продукция из производства на склад

250 000

16

Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка

200 000

17

Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка

230 000

18 Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного

700 000

фонда

 

19

Оприходована в кассу выручка от реализации продукции

1 180 000

20

Сдана из кассы выручка инкассаторам

1 000 000

21

Зачислена сданная выручка на расчетный счет организации

1 000 000

22

Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции

700 000

10