МУ БУиА часть 1 практич. 2010
.pdf
Продолжение таблицы 13
1 |
2 |
23 Начислен налог на добавленную стоимость от оборота по реализации |
180 000 |
продукции |
|
24 Начислены другие оборотные налоги и сборы из выручки от реализа- |
50 000 |
ции продукции |
|
25 Отражается финансовый результат от реализации продукции |
250 000 |
Приведенные хозяйственные операции следует систематизировать в журнале регистрации хозяйственных операций – таблица 14, с указанием корреспондирующих счетов, а затем сделать их разноску по счетам.
Таблица 14 – Журнал регистрации хозяйственных операций
|
Корреспонденция |
Сумма, |
||
Содержание хозяйственных операций |
счетов |
|||
руб. |
||||
|
дебет |
кредит |
||
|
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
Оборотные ведомости составить по простой и шахматной форме, приведенных в таблицах 15, 16.
Таблица 15 – Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Наименование синтетических |
Сальдо на |
Оборот за |
Сальдо |
||||||
начало месяца |
месяц |
на конец месяца |
|||||||
|
счетов |
|
|||||||
|
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
|
|
|
|||||||
01 |
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
02 |
Амортизация |
основных |
|
|
|
|
|
|
|
средств |
|
|
|
|
|
|
|
||
03 |
Доходные вложения в мате- |
|
|
|
|
|
|
||
риальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
||
04 |
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
||
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
||
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Таблица 16 – Шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического |
||||||||
учета |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредит |
|
|
Кредитуемые счета |
|
|
Итого по |
||
Дебет |
01 |
02 |
03 |
04 |
05 |
06 |
и т.д. |
дебету |
|
01 |
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
02 |
Амортизация основных |
|
|
|
|
|
|
|
|
средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
03 |
Доходные вложения в |
|
|
|
|
|
|
|
|
материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
04 |
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по кредиту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
|
|
|
|
|
Задача 2.5
На основе данных для выполнения задачи восстановить содержание хозяйственных операций.
Таблица 17 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета и содержание хозяйственных операций
Корреспонденция |
|
||
|
счетов |
Содержание хозяйственных операций |
|
дебет |
|
кредит |
|
50 |
|
51 |
Поступили деньги с расчетного счета в кассу для выплаты |
|
заработной платы, командировочных расходов и т.д. |
||
|
|
|
|
51 |
|
50 |
|
50 |
|
71 |
|
66 |
|
51 |
|
68 |
|
51 |
|
84 |
|
80 |
|
60 |
|
51 |
|
10 |
|
60 |
|
70 |
|
68 |
|
26 |
|
70 |
|
51 |
|
67 |
|
43 |
|
20 |
|
20 |
|
10 |
|
23 |
|
10 |
|
26 |
|
10 |
|
20 |
|
69 |
|
20 |
|
02 |
|
26 |
|
02 |
|
71 |
|
50 |
|
60 |
|
51 |
|
55 |
|
51 |
|
26 |
|
05 |
|
84 |
|
82 |
|
41 |
|
60 |
|
Тема 3. Основы организации бухгалтерского учета
Задача 3.1
На основании данных таблицы 18, используя способы исправления ошибок, исправить ошибочные бухгалтерские записи, составить правильные бухгалтерские проводки.
12
Таблица 18 – Журнал регистрации хозяйственных операций
|
|
Корреспонденция |
Сумма, |
|
|
Содержание хозяйственных операций |
счетов |
||
|
руб. |
|||
|
|
дебет |
кредит |
|
|
|
|
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Начислена заработная плата рабочим: |
|
|
|
- основного производства |
20 |
71 |
710 000 |
|
- вспомогательного производства |
25 |
70 |
320 000 |
|
2 |
Оприходованы материалы, поступившие от постав- |
01 |
60 |
200 000 |
щиков, в ТТН-1 указана стоимость без НДС – |
|
|
|
|
200 000 руб., ставка НДС – 20% |
|
|
|
|
3 |
Оприходованы товары, поступившие от поставщиков, |
41 |
60 |
10 000 |
в ТТН-1 указана стоимость без НДС – 100 000 руб., |
18 |
60 |
18 00 |
|
ставка НДС – 20% |
|
|
|
|
4 |
Поступили деньги в кассу с расчетного счета |
51 |
50 |
50 000 |
5 |
Возвращены из основного производства использо- |
20 |
10 |
10 000 |
ванные материалы |
|
|
|
|
6 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задол- |
67 |
52 |
2500 000 |
женности по долгосрочному кредиту банка |
|
|
|
|
7 Оплачено с текущего расчетного счета поставщику за |
62 |
51 |
236 000 |
|
поставленные материалы |
|
|
|
|
Тема 4. Бухгалтерский учет и аудит основных средств и нематериальных активов
Задача 4.1
На основании хозяйственных операций произвести бухгалтерские записи по поступлению основных средств в журнал регистрации хозяйственных операций, составить бухгалтерские проводки и выполнить дополнительно требуемые расчеты.
Таблица 19 – Хозяйственные операции за месяц
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, |
|
руб. |
||
|
||
1 |
2 |
|
1 По ТТН поступило оборудование, требующее монтажа. |
? |
|
Отпускная стоимость 1 400 000 руб., ставка НДС – 20% |
? |
|
2 Согласно договору и счету транспортной организации, отражаются |
|
|
транспортные расходы по доставке оборудования. |
|
|
Договорная стоимость услуг – 100 000 руб., ставка НДС – 20% |
? |
|
3 Согласно платежному поручению, приложенному к выписке банка, с |
|
|
расчетного счета оплачено с учетом НДС: |
|
|
а) поставщику за оборудование |
? |
|
б) транспортной организации за его доставку |
? |
|
4 По накладной оборудование передано в монтаж |
? |
13
Продолжение таблицы 19
1 |
2 |
5 Согласно счет-фактуре и акту сдачи-приемки выполненных работ под- |
|
рядчику начислено за монтажные работы по установке оборудования. |
? |
Договорная стоимость 60 000 руб., ставка НДС – 20% |
? |
6 По платежному поручению, приложенному к выписке банка, оплачено с |
|
расчетного счета подрядчику с учетом НДС за выполненные монтажные |
? |
работы |
|
7 По акту на списание материалов отражается стоимость предварительно |
80 000 |
оплаченных материалов, израсходованных при монтаже оборудования |
|
8 На основании акта приемки-передачи основных средств отражается |
? |
стоимость объекта, введенного в эксплуатацию |
|
9 По акту экспертной оценки стоимости основных средств, вносимых уч- |
5 000 000 |
редителями в качестве взноса в уставный фонд и акту приемки-передачи |
|
основных средств поступили основные средства |
|
10 По акту приемки-передачи и акту экспертной оценки основных |
3 000 000 |
средств отражается безвозмездное получение основных средств |
|
11 В результате инвентаризации выявлено неучтенное основное средство |
3 900 000 |
(токарный станок) |
|
Задача 4.2
На основании исходных данных о наличии и движении основных средств рассчитайте суммы амортизационных отчислений.
а) Используя линейный способ рассчитать сумму амортизационных отчислений за февраль 2010 г. по производственному многоэтажному зданию амортизируемой стоимостью 120 000 000 рублей. Объект введен в эксплуатацию в декабре 1987 г. Срок полезного использования – 45 лет.
б) Используя метод суммы чисел лет рассчитать сумму амортизационных отчислений за февраль 2010 г. по токарному станку амортизируемой стоимостью 914 000 рублей. Объект введен в эксплуатацию в декабре 2006 г. Срок полезного использования – 7 лет.
в) Используя метод уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 2 рассчитать сумму амортизационных отчислений за февраль 2010 г. по компьютеру AMD Duron амортизируемой стоимостью 432 000 рублей. Объект введен в эксплуатацию в январе 2006 г. Срок полезного использования – 6 лет.
г) Используя производительный способ рассчитать сумму амортизационных отчислений за февраль 2010 г. по бутыломоечной машине амортизируемой стоимостью 259 000 рублей. Объект введен в эксплуатацию в мае 2007 г. Срок полезного использования – 6 лет. Ресурс объекта (проектное количество очищенных бутылок) – 100 000 бутылок. В феврале 2010 г. очищено 1 200 бутылок.
Задача 4.3
На основании хозяйственных операций произвести бухгалтерские записи по выбытию основных средств в журнал регистрации хозяйственных операций, составить бухгалтерские проводки и выполнить дополнительно требуемые расчеты.
14
Таблица 20 – Хозяйственные операции за месяц
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, |
|
руб. |
||
|
||
1 |
2 |
|
1 По акту на списание основных средств списано морально устаревшее |
|
|
оборудование: |
|
|
а) первоначальная стоимость |
715 000 |
|
б) начисленная амортизация за период эксплуатации |
712 000 |
|
в) остаточная стоимость |
? |
|
Оприходованы материалы по цене возможной реализации |
20 000 |
|
По акту выполненных работ отражается задолженность подрядчику за де- |
|
|
монтаж оборудования. |
|
|
Договорная стоимость работ 80 000 руб., ставка НДС – 20% |
? |
|
Отражен финансовый результат от ликвидации оборудования |
? |
|
2 По акту на списание автотранспортных средств, договору купли- |
|
|
продажи автомашины и справки ГАИ отражены на счетах бухгалтерского |
|
|
учета операции по продаже автомобиля КамАЗ: |
|
|
а) первоначальная стоимость |
22 000 000 |
|
б) начисленная амортизация за период эксплуатации |
10 000 000 |
|
в) остаточная стоимость |
? |
|
Договорная стоимость автомобиля с НДС – 20 060 000 руб. Ставка НДС – |
? |
|
20% |
? |
|
Отражается финансовый результат от продажи автомобиля КамАЗ |
? |
|
3 Согласно данным сличительной ведомости результатов инвентаризации |
|
|
отражена на счетах бухгалтерского учета недостача основных средств |
|
|
(компьютер AMD Duron): |
|
|
а) первоначальная стоимость |
700 000 |
|
б) начисленная амортизация за период эксплуатации |
560 000 |
|
в) остаточная стоимость |
? |
|
По приказу директора ущерб, нанесенный предприятию в связи с недоста- |
|
|
чей, отнесен на работника, ответственного за его сохранность. Оценочная |
|
|
стоимость объекта на момент обнаружения недостачи. |
900 000 |
|
Отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного |
|
|
лица, и балансовой стоимостью недостающего компьютера. |
? |
|
В кассу организации внесена виновным лицом часть задолженности |
300 000 |
|
Списывается на финансовый результат часть разницы между суммой, под- |
|
|
лежащей взысканию с виновного лица, и балансовой стоимостью недос- |
? |
|
тающего компьютера |
|
|
4 По акту приемки-передачи основных средств отражена безвозмездная |
|
|
передача основных средств (оборудование): |
|
|
а) первоначальная стоимость |
600 000 |
|
б) начисленная амортизация за период эксплуатации |
400 000 |
|
в) ставка НДС – 20%, сумма НДС – определить |
? |
|
Отражается финансовый результат от безвозмездной передачи инвентаря |
|
|
спортивного клуба |
? |
15
Задача 4.4
На основании исходной информации произвести бухгалтерские записи в журнал регистрации хозяйственных операций, составить проводки, выполнив дополнительно требуемые расчеты.
Таблица 21 – Хозяйственные операции за месяц
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, |
|
руб. |
||
|
||
1 |
2 |
|
1 Согласно акту выполненных работ и счет-фактуре ремонтного пред- |
|
|
приятия отражаются расходы по ремонту легкового автомобиля. Дого- |
? |
|
ворная стоимость ремонта – 80 000 руб., ставка НДС – 20% |
|
|
2 По платежному поручению с расчетного счета оплачена стоимость вы- |
? |
|
полненной работы с учетом НДС |
|
|
3 Согласно смете расходов начисляется резерв на проведение капиталь- |
766 000 |
|
ного ремонта производственных зданий |
|
|
4 По накладной на внутреннее перемещение и акту на списание мате- |
110 000 |
|
риалов отражается расход строительных материалов на ремонт здания, |
|
|
осуществляемого хозяйственным способом |
|
|
5 По расчетной ведомости и наряду на выполненную работу начислена |
400 000 |
|
заработная плата работникам за ремонт здания |
|
|
6 Согласно законодательству по действующим нормативам произведены |
? |
|
отчисления в ФСЗН |
|
|
7 Отражается излишне начисленная (недоначисленная) сумма резерва на |
? |
|
ремонт здания |
|
|
8 По накладной на внутреннее перемещение и акту на списание стоимо- |
50 000 |
|
сти оплаченных запасных частей, использованных для текущего ремонта |
|
|
машины, выполненного хозяйственным способом, отражаются затраты |
|
|
на текущий ремонт |
|
|
9 Согласно счет-фактуре, акту выполненных работ отражаются затраты |
|
|
по ремонту основных средств непроизводственного назначения, выпол- |
? |
|
ненного подрядчиком. |
? |
|
Договорная стоимость – 60 000 руб., ставка НДС – 20% |
|
|
10 По платежному поручению с расчетного счета оплачена стоимость |
? |
|
выполненных ремонтных работ с учетом НДС |
|
Задача 4.5
На основании данных исходной информации произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций, составить проводки, выполнив дополнительно требуемые расчеты.
Таблица 22 – Хозяйственные операции за месяц
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, |
|
руб. |
||
|
||
1 |
2 |
|
1 Согласно договору и счет-фактуре отражается стоимость приобретенного |
? |
|
программного продукта. Договорная стоимость – 50 000 руб., ставка НДС – |
? |
|
20% |
|
16
Продолжение таблицы 22
|
1 |
2 |
2 |
Согласно платежному поручению и выписке банка оплачен счет с уче- |
? |
том НДС за программный продукт |
|
|
3 |
Принято программное обеспечение к бухгалтерскому учету |
? |
4 Согласно расчета начислена амортизация нематериальных активов за те- |
5 000 |
|
кущий месяц |
|
|
5 |
Согласно договору и товарной накладной реализованы программные |
|
продукты: |
|
|
а) первоначальная стоимость |
49 000 |
|
б) начисленная амортизация |
26 000 |
|
в) остаточная стоимость |
? |
|
г) договорная цена с НДС (ставка НДС – 20%) |
24 140 |
|
6 |
Согласно платежному поручению, приложенному к выписке банка, на |
24 140 |
расчетный счет поступила оплата за реализованный программный продукт |
|
|
7 |
Начислен НДС из выручки от реализации программного продукта |
? |
8 |
Отразить результат от реализации программного продукта |
? |
Задача 4.6
Провести проверку правильности начисления и отражения в учете начисления амортизации основных средств, выявить допущенные нарушения, составить исправительные бухгалтерские записи, указать какие документы необходимо проверить дополнительно, составить запись в отчет об аудиторской проверке.
Таблица 23 – Данные для начисления амортизации на 1 февраля 20__г.
|
Наименование |
Амортизируе- |
Метод |
Срок полезного |
Дата ввода в |
|
|
мая стоимость, |
начисления |
использования, |
|||
основных средств |
эксплуатацию |
|||||
|
|
тыс. руб. |
амортизации |
лет |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
5 |
1 |
Администра- |
800 000 |
Линейный |
|
83,3 |
01.02.90 г. |
тивное здание |
|
|||||
|
|
|
|
|
||
2 |
Здание общехо- |
|
|
|
|
|
зяйственного скла- |
490 000 |
Линейный |
|
60,0 |
01.12.80 г. |
|
да |
|
|
|
|
|
|
3 |
Станок токарный |
42 000 |
Метод |
суммы |
8,0 |
01.12.04 г. |
|
|
чисел лет |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Компьютер |
3 000 |
Метод |
умень- |
7,0 |
01.12.06 г. |
|
|
шаемого остатка |
||||
|
|
|
|
|
||
Коэффициент ускорения равен 2.
В бухгалтерском учете сделаны записи – таблица 24.
17
Таблица 24 – Корреспонденция счетов по начислению амортизации основных средств за февраль 20__г
|
Содержание хозяйственных операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, |
|
|
руб. |
||||
|
|
|
|
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Начислена амортизация административного здания |
20 |
02 |
800 000 |
|
2 |
Начислена амортизация здания общехозяйственного |
20 |
02 |
68 190 |
|
склада |
|||||
|
|
|
|||
3 |
Начислена амортизация токарного станка |
25 |
02 |
486,1 |
|
4 |
Начислена амортизация компьютера |
26 |
02 |
36 |
|
Тема 5. Бухгалтерский учет и аудит производственных запасов
Задача 5.1
На основании исходной информации произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций, составить проводки и выполнить дополнительно требуемые расчеты.
Таблица 25 – Хозяйственные операции по учету движения материалов
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, |
|
руб. |
||
|
||
1 |
2 |
|
1 Согласно товарной накладной оприходованы строительные мате- |
? |
|
риалы: отпускная стоимость поставщика – 200 000 руб., ставка НДС – |
||
? |
||
20% |
||
|
||
2 Согласно платежному поручению, приложенному к выписке банка, |
? |
|
погашена задолженность поставщику за строительные материалы |
|
|
3 По акту списана стоимость строительных материалов, использо- |
200 000 |
|
ванных на текущий ремонт производственного здания |
|
|
4 Согласно приложенным к авансовому отчету документам оприхо- |
? |
|
дована приобретенная за наличный расчет писчая бумага: |
? |
|
отпускная стоимость без НДС – 10 000 руб., ставка НДС – 20% |
|
|
5 Согласно акту отражается списание стоимости израсходованной |
10 000 |
|
писчей бумаги в заводоуправлении |
|
|
6 По товарной накладной отражается поступление от поставщиков |
? |
|
запасных частей для ремонта автомашин: отпускная стоимость – |
? |
|
300 000 руб., ставка НДС – 20% |
|
|
7 Согласно платежному поручению, приложенному к выписке банка, |
? |
|
перечислены деньги с расчетного счета поставщику за запасные части |
|
|
8 По акту списаны израсходованные запасные части на текущий ре- |
300 000 |
|
монт автомашины |
|
|
9 Согласно приложенным к авансовому отчету документам приобре- |
|
|
тены за наличный расчет запасные части – 70 000 руб., гвозди – 8 000 |
|
|
руб. |
|
18
Задача 5.2
На основании исходных данных о поступлении и расходе материала «А» в январе 20__г. – (таблица 26) рассчитать стоимость израсходованных на производство продукции материалов:
а) способом ЛИФО; б) способом ФИФО;
в) по средневзвешенным ценам.
Для расчета средневзвешенной цены применяется формула:
XКн Кп Сн Сп
где Кн, Кп – остаток материала на начало месяца; количество поступивших на склад материалов в течение отчетного месяца соответственно;
Сн, Сп – стоимость остатка материалов на начало отчетного месяца; стоимость поступивших на склад материалов в течение отчетного месяца соответственно.
Таблица 26 – Движение материала «А» в январе 20__г.
|
Количество |
Цена приобретения, |
Стоимость |
|
Показатели |
приобретения, |
|||
единиц, т |
руб. за 1 т |
|||
|
руб. |
|||
|
|
|
||
Остаток на начало месяца |
1 000 |
100 |
100 000 |
|
Поступило за месяц, в том |
11 200 |
х |
1 281 500 |
|
числе |
|
|
|
|
1 партия |
2 500 |
110 |
275 000 |
|
2 партия |
3 000 |
112 |
336 000 |
|
3 партия |
2 700 |
115 |
310 500 |
|
4 партия |
3 000 |
120 |
360 000 |
|
Израсходовано за месяц |
6 000 |
х |
? |
|
Остаток на конец месяца |
6 200 |
х |
? |
Составить корреспонденцию счетов на сумму израсходованного материала «А» в основное производство.
Задача 5.3
Составить бухгалтерские проводки по движению материалов за февраль 20__г. Согласно учетной политике предприятия производственные запасы учитываются по учетным ценам.
В номенклатуре-ценнике установлены следующие фиксированные цены:
Наименование материалов |
Единица измерения |
Учетная цена, руб. |
Сталь листовая 1 мм |
1 т |
800 000 |
Олифа |
1 кг |
19 000 |
Уголь |
1 т |
103 000 |
19
Таблица 27 – Хозяйственные операции по движению производственных запасов за февраль 20__г.
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, |
|
руб. |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
1 |
Поступила на склад сталь листовая 1 мм массой 10 т. Поставщиком |
|
предъявлено платежное требование на сумму 9 912 000 руб. (в том числе |
? |
|
договорная стоимость без НДС – 8 400 000 руб., ставка НДС – 20% |
? |
|
2 |
Оплачено с текущего расчетного счета платежное требование |
? |
3 Принято к оплате (акцептовано) платежное требование транспортной ор- |
|
|
ганизации за перевозку стали листовой на сумму 206 500 руб. (в том числе |
? |
|
НДС – 20%) |
? |
|
4 |
Оплачено с текущего расчетного счета платежное требование |
? |
5 Поступила на склад олифа массой 150 кг. Акцептовано платежное требо- |
|
|
вание поставщика на сумму 3 540 000 руб. (в том числе договорная стои- |
? |
|
мость без НДС – 3 000 000 руб., ставка НДС – 20%) |
? |
|
6 Поступил на склад уголь массой 75 т. Акцептовано платежное требование |
|
|
на сумму 9 440 000 руб. (в том числе договорная стоимость без НДС – |
? |
|
8 |
000 000 руб., ставка НДС – 20%) |
? |
7 |
Оплачено с текущего расчетного счета платежное требование |
? |
8 |
Отпущены со склада материалы в течение февраля по учетным ценам: |
|
а) сталь листовая 1 мм для изготовления продукции 7 т |
? |
|
б) олифа для общехозяйственных нужд 50 кг |
? |
|
в) уголь для котельной (вспомогательное производство) 75 т |
? |
|
9 Списываются отклонения, относящиеся к израсходованным в течение ме- |
|
|
сяца материалам: |
|
|
а) на затраты основного производства |
? |
|
б) на общехозяйственные расходы |
? |
|
в) на затраты вспомогательного производства |
? |
|
Задача 5.4
Провести проверку правильности отражения результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей на 1 февраля 20__г, выявить допущенные нарушения, составить исправительные бухгалтерские записи, указать какие документы необходимо проверить дополнительно, составить запись в отчет об аудиторской проверке.
Таблица 28 – Результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей на 1 февраля 20__г
|
|
Учетная |
Цена |
По |
По данным ин- |
Излишек/ |
|
Наименование |
возможной |
данным |
|||
|
цена |
вентаризации |
недостача |
|||
|
|
реализации |
учета |
|||
|
|
|
|
|
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Гвозди 5 см, кг |
2 000 |
2 500 |
10 |
9,5 |
-0,5 |
2 |
Гвозди 10 см, кг |
3 000 |
3 600 |
12,5 |
12,6 |
+0,1 |
3 |
Краска для внутрен- |
7 000 |
8 000 |
200 |
195 |
-5 |
них работ (белая) кг |
|
|
|
|
|
|
20