МУ БУиА часть 1 практич. 2010
.pdfМинистерство образования Республики Беларусь
Учреждение образования «МОГИЛЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПРОДОВОЛЬСТВИЯ» Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ
Методические указания и практические задания по проведению практических занятий
для студентов специальности 1 – 27 01 01 «Экономика и организация производства» направления специальности 1 – 27 01 01 20
«Экономика и организация производства (пищевая промышленность)»
Часть 1
Могилев 2010
УДК У65.051
Рассмотрены и рекомендованы к изданию на заседании кафедры БУАиА Протокол №4 от 19 ноября 2009 года УМС по специальности 1 – 27 01 01 Протокол №3 от 23 ноября 2009 года
Составители:
Е.А. Козлова, В.Г. Люштик, О.О. Сударева
Рецензент к.э.н., доцент УО «МГУП»
Е.Е. Банцевич
УДК У65.051 Учреждение образования
«Могилевский государственный университет продовольствия», 2010
2
Тема 1. Сущность и значение хозяйственного учета
Задача 1.1
На основании данных таблицы 1 произвести группировку имущества организации ОАО «Джус» по функциональной роли в процессе воспроизводства (по видам). Основной вид деятельности ОАО «Джус» – производство соков.
Таблица 1 – Состав имущества ОАО «Джус»
|
|
Наименование хозяйственных средств |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
1 |
Здание цеха |
26 200 000 |
|
2 |
Соки в ассортименте на складе |
10 962 600 |
|
3 |
Оборудование по розливу соков в цехе |
30 300 000 |
|
4 |
Сахар, лимонная кислота и т.д. на складе |
2 535 000 |
|
5 |
Право пользования земельным участком |
1 500 000 |
|
6 |
Аванс, выданный работнику отдела снабжения |
15 000 |
|
7 |
Брокерское место на товарной бирже |
540 000 |
|
8 |
Этикетка, упаковка и т.д. на складе |
600 000 |
|
9 |
Наличные деньги в кассе |
121 500 |
|
10 |
Векселя, полученные от покупателей |
5 600 000 |
|
11 |
Легковой автомобиль |
4 500 000 |
|
12 |
Здание проходной организации |
13 600 000 |
|
13 |
Задолженность арендатора по арендной плате |
630 000 |
|
14 |
Ограждение вокруг завода |
1 500 000 |
|
15 |
Патенты |
1 800 000 |
|
16 |
Денежные средства на расчетном счете |
3 000 000 |
|
17 |
Топливо на складе |
525 000 |
|
18 |
Задолженность подотчетных лиц |
31 500 |
|
19 |
Вспомогательные материалы на складе |
1 351 800 |
|
20 |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
960 000 |
|
21 |
Здание склада готовой продукции |
600 000 |
|
22 |
Незавершенное строительство гаража |
2 940 000 |
|
23 |
Денежные средства на валютном счете |
17 100 |
|
24 |
Грузовой автомобиль |
360 000 |
|
25 |
Производственное оборудование |
10 801 200 |
|
26 |
Лицензия на право торговли |
28 600 |
|
27 |
Шкафы канцелярские |
480 000 |
|
28 |
Спецодежда на складе |
952 000 |
|
29 |
Акции |
1 150 000 |
|
30 |
Очистные сооружения |
6 398 700 |
|
Итого |
130 000 000 |
||
Группировку хозяйственных средств организации по видам произвести в таблице 2. Подсчитать итоги.
3
Таблица 2 – Классификация хозяйственных средств по видам
|
Внеоборотные активы |
|
|
Оборотные активы |
|
||||||
Наименование |
Основные средства |
Нематериальные активы |
вложенияДоходные материальныев ценности |
|
Капитальные вложения |
Производственные запасы |
Незавершенное производство |
Готовая продукция |
Денежные средства |
Финансовые вложения |
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
хозяйственных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
1 Здание цеха |
26 200 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 1.2
На основании данных таблицы 3 произвести группировку имущества организации по источникам образования (по принадлежности).
Таблица 3 – Состав источников образования имущества
|
|
Наименование источников образования имущества |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
1 |
Уставный фонд |
49 500 000 |
|
2 |
Задолженность поставщикам за материалы |
12 300 000 |
|
3 |
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам |
1 800 000 |
|
4 |
Резервный фонд |
2 130 000 |
|
5 |
Долгосрочные кредиты банков |
15 000 000 |
|
6 |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование |
1 050 000 |
|
7 |
Краткосрочные кредиты |
7 500 000 |
|
8 |
Добавочный фонд |
2 400 000 |
|
9 |
Долгосрочные займы |
4 200 000 |
|
10 |
Задолженность перед работниками по оплате труда |
3 900 000 |
|
11 |
Задолженность подотчетным лицам |
150 000 |
|
12 |
Нераспределенная прибыль |
5 400 000 |
|
13 |
Задолженность арендодателю по арендной плате |
435 000 |
|
14 |
Резерв по сомнительным долгам |
6 000 000 |
|
15 |
Краткосрочные займы |
2 460 000 |
|
16 |
Целевое финансирование |
2 550 000 |
|
17 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
7 236 300 |
|
18 |
Задолженность подрядчику за выполненные работы |
1 200 000 |
|
19 |
Резерв предстоящих расходов по ремонту основных средств |
1 000 000 |
|
20 |
Задолженность поставщикам за топливо |
3 788 700 |
|
Итого |
130 000 000 |
||
Группировку хозяйственных средств организации по принадлежности произвести в таблице 4. Подсчитать итоги.
4
Таблица 4 – Классификация источников хозяйственных средств по принадлежности
Наименование |
Источники собственных средств |
Источники заемных |
|||||
источников |
|
средств |
|||||
|
|
|
|
|
|||
хозяйственных |
Капитал |
|
Резер- |
Целевое |
Кредиты |
|
Кредитор- |
средств |
Прибыль |
финанси- |
Займы |
ская задол- |
|||
|
(фонды) |
|
вы |
рование |
банков |
|
женность |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Уставный фонд |
49 500 000 |
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 1.3
На основании данных для выполнения задачи произвести группировку имущества организации по видам и источникам образования.
Таблица 5 – Состав имущества организации
|
|
Наименование хозяйственных средств |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
1 |
Готовая продукция на складе |
5 000 000 |
|
2 |
Здание заводоуправления |
11 500 000 |
|
3 |
Задолженность персоналу по заработной плате |
3 540 000 |
|
4 |
Денежные средства на расчетном счете |
2 000 000 |
|
5 |
Холодильное оборудование |
3 200 000 |
|
6 |
Добавочный фонд |
4 970 000 |
|
7 |
Задолженность за аренду склада |
400 000 |
|
8 |
Задолженность по краткосрочным кредитам банка |
2 370 000 |
|
9 |
Задолженность поставщикам за материалы |
1 820 000 |
|
10 |
Задолженность бюджету по налогам и сборам |
353 000 |
|
11 |
Сырье и материалы на складе |
1 510 000 |
|
12 |
Программное обеспечение ЭВМ |
200 000 |
|
13 |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование |
1 115 000 |
|
14 |
Задолженность подотчетным лицам |
110 000 |
|
15 |
Денежные средства в кассе |
200 000 |
|
16 |
Материалы для хозяйственных нужд |
350 000 |
|
17 |
Незавершенное производство |
1 650 000 |
|
18 |
Уставный фонд |
3 654 000 |
|
19 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
9 500 000 |
|
20 |
Резервный фонд |
4 600 000 |
|
21 |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
500 000 |
|
22 |
Задолженность по долгосрочным кредитам банка |
6 110 000 |
|
23 |
Лицензии на право торговли |
30 000 |
|
24 |
Здание склада готовой продукции |
9 500 000 |
|
25 |
Задолженность разным кредиторам |
95 000 |
|
Группировку хозяйственных средств по видам произвести в таблице 2, по принадлежности – в таблице 4, подсчитать итоги по группам.
5
Тема 2. Бухгалтерский баланс, счета и двойная запись
Задача 2.1
На основании данных таблицы 6 определить, к какой статье бухгалтерского баланса относятся конкретные виды имущества, источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс (приложение А, таблица 7).
Таблица 6 – Состав имущества и источников его формирования
|
|
Наименование средств и источников их образования |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
1 |
Денежные средства на специальном счете |
120 000 |
|
2 |
Задолженность по долгосрочному кредиту |
1 500 000 |
|
3 |
Ограждение завода |
3 880 000 |
|
4 |
Канцелярские принадлежности на складе |
200 000 |
|
5 |
Задолженность по долгосрочному займу |
2 700 000 |
|
6 |
Задолженность энергосбыту за потребленную энергию |
580 000 |
|
7 |
Холодильное оборудование |
2 762 000 |
|
8 |
Тара под товаром и порожняя |
312 000 |
|
9 |
Кассовые аппараты (4 х 500 000) |
2 000 000 |
|
10 |
Наличные деньги в кассе |
1 240 000 |
|
11 |
Здание цеха |
16 200 000 |
|
12 |
Столы (10 х 25 000) |
250 000 |
|
13 |
Стулья (40 х 10 000) |
400 000 |
|
14 |
Уставный фонд |
2 500 000 |
|
15 |
Задолженность подотчетным лицам |
560 000 |
|
16 |
Брокерское место по товарной бирже |
288 000 |
|
17 |
Денежные средства на расчетном счете |
5 640 000 |
|
18 |
Задолженность перед ФСЗН |
1 800 200 |
|
19 |
Задолженность персоналу по оплате труда |
4 740 000 |
|
20 |
Прибыль отчетного периода |
1 045 180 |
|
21 |
Спецодежда на складе |
620 000 |
|
22 |
Лицензия на право торговли |
900 000 |
|
23 |
Резервный фонд |
540 000 |
|
24 |
Задолженность перед бюджетом |
1 880 000 |
|
25 |
Краткосрочные кредиты |
640 000 |
|
26 |
Отгружена со склада готовая продукция |
12 400 000 |
|
27 |
Задолженность разным кредиторам |
1 300 000 |
|
28 |
Задолженность разным дебиторам |
1 760 000 |
|
29 |
Торговое оборудование |
3 482 400 |
|
30 |
Амортизация основных средств |
1 400 000 |
|
31 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
6 353 800 |
|
32 |
Денежные средства на валютном счете |
500 000 |
|
33 |
Электроплита |
3 460 000 |
|
34 |
Инструменты, приспособления |
920 000 |
|
35 |
Задолженность оптовой базе за товар |
3 300 000 |
|
36 |
Товары на складе |
366 800 |
|
37 |
Полуфабрикаты |
175 800 |
|
6
Бухгалтерский баланс составить по форме, приведенной в таблице 7.
Таблица 7 – Бухгалтерский баланс
Актив |
|
Пассив |
|
Разделы и статьи |
Сумма, |
Разделы и статьи |
Сумма, |
|
руб. |
|
руб. |
I. Внеоборотные активы |
|
III. Капитал и резервы |
|
Итого по разделу I |
|
Итого по разделу III |
|
II. Оборотные активы |
|
IV. Долгосрочная задолженность |
|
|
|
Итого по разделу IV |
|
|
|
V. Краткосрочная задолженность |
|
Итого по разделу II |
|
Итого по разделу V |
|
Баланс |
|
Баланс |
|
Задача 2.2
На основании данных таблицы 8 определить тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Таблица 8 – Хозяйственные операции за месяц
|
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
1 |
Получены в кассу с расчетного счета деньги для выплаты зарплаты |
2 130 000 |
|
2 |
Отпущены со склада продукты на производство |
3 040 000 |
|
3 |
Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы |
102 000 |
|
4 |
Начислена заработная плата работникам организации |
3 321 000 |
|
5 |
Удержан из заработной платы подоходный налог |
208 900 |
|
6 |
Удержан из заработной платы пенсионный платеж в ФСЗН |
23 210 |
|
7 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ФСЗН |
931 100 |
|
8 |
Перечислена с расчетного счета задолженность поставщикам |
2 010 000 |
|
9 |
Выданы из кассы деньги директору на командировочные расходы |
40 000 |
|
10 |
Отпущены со склада материалы в производство |
1 020 000 |
|
11 |
Приняты к оплате платежные требования энергосбыта за потреблен- |
1 790 000 |
|
ную электроэнергию на технологические цели |
|
||
12 |
Произведены отчисления в ФСЗН от фонда оплаты труда |
812 350 |
|
13 |
Выдана из кассы заработная плата работникам |
2 106 000 |
|
14 |
Получено безвозмездно холодильное оборудование |
2 675 000 |
|
15 Произведены отчисления в резервный фонд за счет нераспределенной |
675 000 |
||
прибыли прошлых лет |
|
||
16 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
8 000 000 |
|
17 |
Отпущены из производства в буфет кондитерские изделия |
562 200 |
|
18 |
Поступили от поставщиков материалы. Оплата не произведена |
2 688 000 |
|
19 |
Отражен НДС по поступившим материалам |
268 800 |
|
20 |
Оприходована в кассу выручка от реализации продукции |
1 400 000 |
|
Определение типов изменений произвести в таблице 9.
7
Таблица 9 – Типы изменений в бухгалтерском балансе
Содержание |
Изменения в бухгалтерском балансе |
Тип |
Сумма, |
|||||
хозяйственной |
|
актив |
|
пассив |
||||
|
|
изменения |
руб. |
|||||
операции |
увел. |
|
умен. |
увел. |
|
умен. |
||
|
|
|
|
|||||
1 |
2 |
|
3 |
4 |
|
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
При выполнении задачи следует руководствоваться моделью типов изменения в бухгалтерском балансе, приведенной на рисунке 1.
Бухгалтерский баланс
|
Актив |
|
Пассив |
||
увеличение |
|
уменьшение |
увеличение |
|
уменьшение |
|
|
I тип |
|
II тип |
|
|
|
III тип |
|
|
|
|
|
|
IV тип |
|
|
Рисунок 1 – Модель изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций
Задача 2.3
На основании данных таблицы 10 составить корреспонденцию счетов, определить тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Таблица 10 – Хозяйственные операции за месяц
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
|
|
|
|
1 |
2 |
|
|
|
1 |
Произведена предоплата поставщикам за материалы |
708 000 |
2 Оприходованы на склад материалы, стоимость без НДС 600 000 руб., |
? |
|
ставка НДС – 20% |
? |
|
3 |
Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка |
249 000 |
4 |
Поступили деньги с расчетного счета в кассу для выплаты заработной |
690 000 |
платы |
|
|
5 |
Выплачена из кассы заработная плата работникам |
690 000 |
6 |
Начислена заработная плата за месяц |
|
- рабочим основного производства за изготовление продукции |
230 000 |
|
- прочему персоналу цехов |
70 000 |
|
- персоналу заводоуправления |
70 000 |
|
7 |
Отпущены со склада материалы |
|
- в основное производство |
320 000 |
|
- во вспомогательное производство |
150 000 |
|
- на нужды заводоуправления |
80 000 |
|
8
Продолжение таблицы 10
|
1 |
2 |
8 Направлена часть нераспределенной прибыли на пополнение устав- |
150 000 |
|
ного фонда |
|
|
9 Удержан подоходный налог из заработной платы работников |
100 000 |
|
10 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по дол- |
5000 000 |
|
госрочному кредиту банка |
|
|
11 |
Возвращены на склад неиспользованные в производстве материалы |
600 000 |
12 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по нало- |
250 000 |
гам и сборам в бюджет |
|
|
Приведенные хозяйственные операции следует систематизировать в журнале регистрации хозяйственных операций – таблица 11.
Таблица 11 – Журнал регистрации хозяйственных операций
Содержание хозяйственных |
Корреспонденция |
Тип |
Сумма, |
||
счетов |
изменения |
||||
операций |
руб. |
||||
дебет |
кредит |
|
|||
|
|
|
|||
Произведена предоплата поставщикам за |
60 |
51 |
I |
708 000 |
|
материалы |
|||||
|
|
|
|
||
Задача 2.4
На основании данных таблицы 12 открыть счета бухгалтерского учета.
Таблица 12 – Бухгалтерский баланс на 01.02.20__ года
Актив |
|
Пассив |
|
|
Статьи |
Сумма, |
Статьи |
Сумма, |
|
руб. |
руб. |
|||
|
|
|||
Основные средства |
2 200 000 |
Уставный фонд |
2 500 000 |
|
Нематериальные активы |
300 000 |
Резервный фонд |
500 000 |
|
Материалы |
400 000 |
Добавочный фонд |
400 000 |
|
Незавершенное основное |
900 000 |
Нераспределенная прибыль |
2 000 000 |
|
производство |
|
|
|
|
Товары на складе |
1 800 000 |
Краткосрочные кредиты |
2 000 000 |
|
Товары отгруженные |
1 000 000 |
Расчеты по налогам и |
440 000 |
|
|
|
сборам |
|
|
Касса |
20 000 |
Расчеты по социальному |
500 000 |
|
|
|
страхованию |
|
|
Расчетный счет |
2 800 000 |
Расчеты по оплате труда |
1 075 000 |
|
|
230 000 |
Расчеты с разными |
235 000 |
|
|
|
дебиторами и кредиторами |
|
|
Баланс |
9 650 000 |
Баланс |
9 650 000 |
Решение задачи осуществить на схемах счетов следующей формы (рисунок 2)
9
Д 01 Основные средства К Сн
Од |
Ок |
|
Ск |
|
|
|
Рисунок 2 – Схема счетов бухгалтерского учета |
|
Отразить на счетах хозяйственные операции способом двойной записи, подсчитать обороты и конечные остатки на счетах, составить оборотные ведомости простой и шахматной формы.
Таблица 13 –Хозяйственные операции за месяц
|
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, |
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
|
|
|
1 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
712 000 |
|
2 |
Удержан подоходный налог из заработной платы |
22 000 |
|
3 |
Произведены отчисления в Фонд социальной защиты населения от |
249 000 |
|
Фонда оплаты труда |
|
||
4 Поступили деньги с расчетного счета в кассу для выплаты заработной |
690 000 |
||
платы работникам организации |
|
||
5 |
Выданы деньги из кассы под отчет на хозяйственные расходы |
12 000 |
|
6 |
Выплачена из кассы заработная плата работникам |
620 000 |
|
7 |
Поступили на склад от поставщика сырье и материалы |
250 000 |
|
8 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
230 000 |
|
9 Возвращена на расчетный счет неполученная своевременно заработная |
70 000 |
||
плата работников организации |
|
||
10 |
Депонирована невостребованная в срок заработная плата |
70 000 |
|
11 Перечислена с расчетного счета задолженность Фонду социальной за- |
200 000 |
||
щиты населения |
|
||
12 |
Получено безвозмездно холодильное оборудование |
350 000 |
|
13 |
Возвращены из производства использованные материалы |
40 000 |
|
14 |
Погашена с расчетного счета задолженность перед бюджетом |
400 000 |
|
15 |
Сдана готовая продукция из производства на склад |
250 000 |
|
16 |
Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка |
200 000 |
|
17 |
Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка |
230 000 |
|
18 Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного |
700 000 |
||
фонда |
|
||
19 |
Оприходована в кассу выручка от реализации продукции |
1 180 000 |
|
20 |
Сдана из кассы выручка инкассаторам |
1 000 000 |
|
21 |
Зачислена сданная выручка на расчетный счет организации |
1 000 000 |
|
22 |
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
700 000 |
|
10