1.2. Краткая характеристика налогообложения зарубежных стран

Для современных государств характерно расширяющееся и усиливающееся вмешательство в различные сферы экономической жизни. Разница лишь в степени этого вмешательства. В США оно меньше, в Швеции больше, в Германии и Японии находится в этом отношении где-то посередине.

Начиная со второй половины 80-х гг. прошлого века во многих странах применяются методы к стимулированию новых высокотехнологичных производств. Это делается в виде широкого применения налоговых льгот и других методов финансового воздействия.

Например, в Германии крупные налоговые льготы получают фирмы, инвестирующие капитал в восточные земли и на границе с ними. Стимулируется развитие современных отраслей промышленности в сельской местности. Старинные кварталы города Любека, например, были сохранены благодаря тому, что фирмы, занимающиеся их реставрацией, получили крупные налоговые льготы.

Через налоги в западных странах решаются проблемы экологии. В свое время промышленность Германии оказала сопротивление решению об оснащении автомобилей катализаторами. Тогда был резко снижен налог на автомобили, оснащенные ими. Понижен акцизный сбор на те виды бензина, которые используются автомашинами с катализаторами. Наряду с этим увеличен акциз на сорта бензина, содержащие свинец. Так «компенсировались» дополнительные расходы на катализаторы.

2. Налоговая система

2.1. Принципы построения налоговой системы

Современная налоговая система строится на единых принципах, которые должны регулировать налогообложение на всей территории страны. К ним относятся: экономические, юридические, организационные принципы.

Экономические принципы основаны на 4 правилах Адама Смита, установленных еще в XVIII в., – единство подхода в вопросах налогообложения, определенность, информированность, максимальный учет интересов и возможностей налогоплательщиков.

Юридические принципы предполагают четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между властями различного уровня. Это, в частности, проявляется в неизменном год от года увеличении доли налоговых платежей, поступающих в региональные и местные бюджеты, против сумм налогов, мобилизуемых в федеральный бюджет, безусловным приоритетом норм, установленных налоговым законодательством над положениями иных нормативных актов, определением в федеральном налоговом законодательстве исчерпывающего перечня прав и обязанностей как налогоплательщика, так и налоговых органов.

Организационные принципы предусматривают однократность, недопущение налогообложения дважды одного и того же объекта в рамках одного законодательного акта, строгий порядок введения и отмены налогов, их ставок и льгот, точную классификацию налогов, взимаемых на территории России, в основе которой компетенция государственной власти.

2.2. Функции налоговой системы

Налоговая система призвана реализовать основные функции налогов:

• фискальную;

• контрольную;

• распределительную;

• стимулирующую.

Фискальная (бюджетная). Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.)

Контрольная функция. Оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Суть контрольной функции в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объёме уплачивали установленные законодательством налоги.

Распределительная функция. Дает возможность распределять средства, полученные от уплаты налогов, в федеральный, региональный и местный бюджеты.

Стимулирующая функция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта налогообложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижения налоговой ставки.