- •Л.И. Комлева Налоги и налогообложение
- •Часть I
- •Часть I основные термины
- •Общие положения
- •1.1. Возникновение и развитие налогообложения
- •1.2. Краткая характеристика налогообложения зарубежных стран
- •2. Налоговая система
- •2.1. Принципы построения налоговой системы
- •2.2. Функции налоговой системы
- •2.3. Понятие фискальной политики
- •2.4. Способы взимания налогов
- •2.5. Понятие налога. Элемент налога
- •2.6. Участники налоговых отношений
- •2.7. Принципы налогообложения
- •2.7.1. Экономические принципы
- •2.7.2. Юридические принципы налогообложения
- •2.7.3. Организационные принципы налогообложения
- •2.8. Общая система управления налогообложением
- •2.9. Понятие налоговых льгот. Их классификация
- •2.10. Признаки построения налоговой системы рф
- •3. Краткая характеристика первой части налогового кодекса
- •3.1. Порядок введения. Основные понятия
- •3.2. Права налоговых органов
- •3.3. Обязанности налоговых органов
- •1. Установлена ответственность налоговых органов за нарушение срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика либо срока вручения банку такого решения.
- •2. Перерасчет налоговой базы при выявлении ошибок (искажений)
- •3. Налоговые органы не вправе повторно истребовать документы, которые ранее были представлены налогоплательщиком
- •3.4. Налогоплательщики и плательщики сборов и их права
- •3.5. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •3.6. Понятие реализации товаров, работ или услуг
- •3.7. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
- •3.8. Принципы определения доходов
- •3.9. Исполнение обязанности по уплате налога и сбора
- •3.9.1. Требование об уплате налога и сбора
- •3.9.2. Арест имущества
- •3.10. Налоговая декларация
- •3.11. Учет налогоплательщиков
- •4. Понятие налогового контроля
- •4.1. Формы проведения налогового контроля
- •4.2. Общие правила проведения налоговых проверок
- •4.3. Камеральная налоговая проверка
- •4.4. Выездная налоговая проверка
- •4.5. Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок
- •5. Обеспечительные меры
- •6. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •6.1. Понятие налогового правонарушения
- •6.2. Общие условия привлечения к ответственности
- •6.3. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •6.4. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
- •6.5. Обстоятельства, отягощающие ответственность
- •6.6. Обстоятельства, изменяющие ответственность за совершение налогового правонарушения
- •6.7. Понятие налоговой санкции
- •7. Перечень налогов и сборов, установленных нк рф
- •7.1. Федеральные налоги
- •7.2. Региональные налоги
- •7.3. Местные налоги
- •7.4. Специальные налоговые режимы
- •Литература
- •Содержание
- •Часть I 4
- •Налоги и налогообложение
- •Часть I
- •603950, Н.Новгород, Ильинская, 65
3.11. Учет налогоплательщиков
Налогоплательщик должен встать на налоговый учет по месту нахождения организации, местам нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
После введения в действие части первой НК РФ филиалы и другие обособленные подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками, а лишь выполняют функции головной организации по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных подразделений (ст. 19 НК РФ).
Вместе с тем организациям предписано вставать на налоговый учет и по месту своего нахождения, и по месту нахождения филиалов. Кроме того, налогоплательщик обязан письменно уведомить налоговый орган по месту учета обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, в течение одного месяца со дня их создания.
Местом нахождения организации признается место его государственной организации, т.е. юридический адрес, который поименован в учредительных документах. Местом нахождения филиалов и других обособленных подразделений организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.
Налоговый кодекс различает понятия «место нахождения организации» и «место осуществления организацией своей деятельности». Дело в том, что понятие места нахождения организации связано лишь с учетом налогоплательщиков, тогда как критерий места осуществления деятельности – с определением момента возникновения обязательств по уплате ряда налогов, в первую очередь местных. При решении вопроса о постановке на учет по месту нахождения принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества необходимо учесть следующее.
К недвижимым вещам, (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т. е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению, невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. К недвижимым вещам также относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.
Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре учреждениями юстиции. Регистрации подлежат права: собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, пожизненного наследуемого владения, постоянного пользования, а также ипотека и сервитут.
Местом нахождения имущества НК РФ признает:
для морских, речных и воздушных транспортных средств – место нахождения (жительства) собственника имущества;
для остальных транспортных средств, не поименованных выше, – место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых – место нахождения (жительства) собственника имущества;
для иного недвижимого имущества – место фактического нахождения имущества. В первую очередь это относится к зданиям, помещениям, сооружениям и т. п.
После рассмотрения указанных вопросов налогоплательщик должен подать заявление о постановке на учет в налоговый орган в следующие сроки:
в течение 10 дней с момента государственной регистрации по месту нахождения организации;
в течение 10 дней с момента государственной регистрации по месту жительства физического лица, осуществляющего деятельность без образования юридического лица;
в течение одного месяца после создания обособленного подразделения по месту осуществлениядеятельности в РФ через обособленное подразделение;
в течение 30 дней со дня регистрация недвижимого имущества по месту его нахождения;
в течение 10 дней после выдачи лицензии, свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляют деятельность нотариусы, частные детективы, частные охранники (по месту их жительства).
Постановка на налоговый учет физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется налоговым органом по месту жительства на основе информации, предоставляемой организациями, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства или регистрацию актов гражданского состояния. Такие организации обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации, рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов.