3

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Нижегородский государственный архитектурно-строительный университет»

-------------------------------------------------------------------------------------------------

Институт экономики, управления и права

Л.И. Комлева Налоги и налогообложение

Часть I

4-е издание

Утверждено редакционно-издательским

советом университета в качестве

учебного пособия

Нижний Новгород

ННГАСУ

2010

ББК 65

К 63

Комлева Л.И. Налоги и налогообложение [текст]: учебное пособие. Ч. I. – 4-е издание, переработанное и дополненное / Л.И. Комлева; Нижегород. гос. архит.-строит. ун-т. – Н.Новгород: ННГАСУ, 2010. – 75 с.

ISBN 978-5-87941-566-7

Пособие составлено на базе Налогового кодекса и официальных комментариев, его положений и норм, а также изменений и дополнений к нему по состоянию на 01.01.10 г. Внесены изменения по каждому налогу.

Данное учебное пособие представляет собой обобщение комментариев российского законодательства о налогах и сборах. В пособии также нашло отражение администрирование страховых сборов, которые с 2010 года не являются налоговыми сборами.

Предназначено для использования в учебном процессе и при подготовке выпускной квалификационной работы, может быть использовано преподавателями и аспирантами экономических кафедр.

ББК 65

ISBN 978-5-87941-566-7

© Комлева Л.И., 2010

© ННГАСУ, 2010

Часть I основные термины

Налогообложение – это метод распределения доходов между государством и действующим субъектом. Платежи в бюджет государства не только обязательны, но принудительны и безвозмездны.

Налог, сбор, пошлина – это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком налога в соответствии с законодательными актами.

Финансовые органы. В составе Министерства финансов РФ действует Департамент налоговой политики, который выполняет основные функции по практической реализации полномочий, предоставленных министерству в налоговой сфере.

Налоговыми органами являются ФНС и его территориальные подразделения. На них возложено проведение единой государственной налоговой политики; осуществление контроля над полнотой и своевременностью внесения в бюджеты разных уровней налогов и налоговых платежей.

Плательщики налогов – это юридические или физические лица, Индивидуальные предприниматели. Самостоятельный источник дохода является основным признаком плательщика налога.

Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налоговых платежей.

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, контроля.

Объект налога – это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

Субъект налога выступает в виде налогоплательщика, который формально не несет юридической ответственности, но является фактическим плательщиком через законодательно установленную систему переложения налога.

Ставка налога – размер налога, устанавливаемый на единицу обложения. Определяется либо в твердой сумме, либо в проценте (адвалорные ставки). Ставки бывают переменными и постоянными. Ставка налога играет определяющую роль в системе налогообложения. Величины дифференцируются по экономическим, социальным, региональным категориям. Фиксированный размер ставок и их стабильность способствуют развитию предпринимательской деятельности, т.к. облегчают прогноз результатов.

Переменные ставки могут быть пропорциональными, прогрессивными или регрессивными.

При пропорциональном налогообложении ставки одинаковы вне зависимости от величины получаемого налогоплательщиком дохода.

Единица налога – часть объекта налогообложения, на которую устанавливается ставка налога.

Срок уплаты налога оговаривается в законе, за его нарушение автоматически взимается пеня, независимо от вины нарушителя.

Налоговая льгота – исключение из общего правила налогобложения. Устанавливается законом с учетом платежеспособности, участия в общественном производстве. Налоговые льготы определяются отдельно для каждого налога с учетом приоритетов национальной фискальной политики.

Налоговая база – сумма, с которой взимаются налоги.

Источник налога – это доход, за счет которого уплачивается налог. Он неразрывно связан с предметом и представляет собой ту или иную форму реализации национального дохода.

Налоговый оклад – сумма налога.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговый контроль – это специализированный (только в отношении налогов и сборов) надведомственный государственный контроль.

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Фискальная политика проявляется в совокупности государственных мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства, их использовании в целях решения социально-экономических проблем страны.